Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Министерство образования  и науки РФ

Байкальский государственный  университет экономики и права

Читинский институт

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит»

 

АУДИТ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

(на примере ЗАО «Компания Мотор Сервис Центр»)

 

 

 

 

 

Исполнитель__________________                            БУ 08с,                               (дата,подпись)                                   (группа, ФИО)

 

 

                                                                                        

Руководитель_________________       ст. преподаватель Балыбердина Е.Е.

                         (дата, подпись)                                    (должность, ФИО)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чита 2011 
ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

 

                                                             

Тема курсовой работы: Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ЗАО «Компания Мотор Сервис Центр»

Руководитель курсовой работы: ст. преподаватель, Е.Е. Балыбердина

                                                                     (должность, Ф.И.О.)

 Срок сдачи студентом работы 10.01.2011г.

 

 

КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

о выполнении курсовой работы

 

Этапы выполнения	План выполнения	Фактическое выполнение	Подпись руководителя
1. Подбор и изучение литературы	01.10.10г.-10.10.10г	01.01.11г.-10.01.11г.
2. Подготовка первой  главы	11.10.10г.-31.10.10г	11.01.11г.-15.01.11г.
3. Сбор практического материала	01.11.10г.-14.11.10г.	17.01.11г.-20.01.11г
4. Подготовка второй  главы	15.11.10г.-19.12.10г.	22.01.11г.-26.01.11г.
5. Подготовка введения и заключения	20.12.10г.-31.12.10г.	28.01.11г.-30.01.11г
6. Оформление пояснительной записки	01.01.11г.-09.01.11г.	3.02.11г-14.02.11г.

 

 

Исполнитель

                             (дата, подпись)                                                                                       (ФИО)

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

ПРИЛОЖЕНИЕ А Организационная структура предприятия…………………32

ПРИЛОЖЕНИЕ Б РДА  №1 Вопросник…………………………………………..33

ПРИЛОЖЕНИЕ В План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………………………34

ПРИЛОЖЕНИЕ Г РДА №3 Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………………………………………………………….36

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Выписка из учетной политики……………………………….38

ПРИЛОЖЕНИЕ Е Договор поставки…………………………………………......48

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Платежное поручение ……………………………………….56

ПРИЛОЖЕНИЕ И Счет-фактура………………………………………………….57

ПРИЛОЖЕНИЕ К Карточка счета 60.1 Расчеты с поставщиками нефтепродуктов…………………………………………………………………………………...58

ПРИЛОЖЕНИЕ Л Карточка счета 19…………………………………………….59

ПРИЛОЖЕНИЕ М Карточка счета 41……………………………………………60

ПРИЛОЖЕНИЕ Н Журнал-ордер  счета 60………………………………………61

ПРИЛОЖЕНИЕ П Бухгалтерский  баланс за 2009 г……………………………..65

ПРИЛОЖЕНИЕ Р Приложение к бухгалтерскому балансу…………………….67

ПРИЛОЖЕНИЕ С Анализ счета 60………………………………………………73

ПРИЛОЖЕНИЕ  Т Выявленные недостатки учета……………………..75

ПРИЛОЖЕНИЕ  Ф Аудиторское заключение…………………………..76

ПРИЛОЖЕНИЕ Х Рабочие документы аудитора……………………..78

 

 

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ

 

АУП – административно-управленческий персонал;

НДС – налог на добавленную  стоимость;

НП – незавершенное  производство;

ОС – основные средства;

СВК – система внутреннего  контроля;

ТК – технический  комитет;

ФСС – фонд социального  страхования.

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В данной работе рассматривается  аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В современных условиях рыночной экономики особое внимание уделяется  отношениям предприятия с поставщиками  и подрядчиками. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками, а также и деятельность самого предприятия. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

Таким образом, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является значимым отрезком бухгалтерского учета  и требует постоянного контроля.

Цель работы – исследование теоретических основ аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, определение состояния учета средств в расчетах на действующем предприятии и формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, о соответствии применяемой методики учета нормативным документам и учетной политике.

Исходя из данной цели, задачами работы являются: исследование источников информации о видах, формах расчетов, выбор методов проверки и установлении достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов.

Изучить теоретический  материал и действующие в настоящее  время нормативные акты по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.

1. Проанализировать состояние расчетов с поставщиками и подрядчиками на действующем предприятии.
2. Оформить аудиторское заключение.

Основные направления решения  поставленных задач:

1. Изучить нормативно-правовую базу учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
2. Сформулировать цели и задачи аудиторской проверки;
3. Выявить источники информации для проведения аудиторской проверки;
4. Рассмотреть типичные нарушения при составлении баланса;
5. Ознакомится с аудируемым предприятием, провести оценку СВК, разработать план и программу аудита;
6. Провести аудит на предприятии и составить заключение аудитора.

Объект проверки – ЗАО «Компания Мотор Сервис Центр».

Период аудита – с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. включительно.

Период фактической проверки –  с 17.01.2011 г. по 21.01.2011 г. включительно. 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1.1 Законодательные и нормативные документы регулирующие объекты аудита

 

Согласно ст.2 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. №307-ФЗ [1] существует законодательство РФ и иные акты об аудиторской деятельности, которые должен соблюдать индивидуальный аудитор или аудиторская организация при осуществлении аудиторской деятельности.

Кроме того, в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности (ФПСАД) от 07.10.04г. №14 «Учет требований нормативных актов РФ в ходе аудита» аудитор также обязан учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов РФ в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица.

Таким образом, все основные законодательные и нормативные акты, используемые аудиторами в ходе проверки можно разделить на 2 уровня:

- документы по аудиту, регулирующие аудиторскую деятельность  непосредственно в ходе проведения аудиторской проверки;

- документы по бухгалтерскому  учету и другие, которые использует аудитор при выражении своего мнения о соответствии ведения аудируемого сегмента учета действующему законодательству.

Также, нормативно-законодательные акты можно разделить на акты  по аудиту и бухгалтерскому учету.

1. по аудиту:

1) Федеральный закон  РФ № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности» (ред. от 01.07.2010 N 136-ФЗ);

3) Постановление Правительства  РФ №696 от 23.09.2002г. «Об утверждении Федеральных правил (стандартов аудиторской деятельности)» (ред. от 01.01.2011г.);

4) Международные стандарты  аудита и внутренние аудиторские стандарты.

2. по бухгалтерскому учету и другие:

1) Гражданский кодекс  РФ, часть 1 от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ (ред. от  29.06.2009г.); часть 2 от 26.01.1996 г. N 14-ФЗ (ред. от   09.04.2009 г.); часть 3  от 26.11.2001 г. N 146-ФЗ (ред. от   30.06.2008г.); часть 4 от 18.12. 2006 г. N 230-ФЗ (ред. от    08.11.2008 г.);

2) Налоговый кодекс  РФ, глава 25, от 5.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от     03.06.2009  г.);

3) Федеральный закон  РФ №129-ФЗ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.09.2010 г.);

4) Приказ Минфина РФ  №34н от 29.07.1998 г. «Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» (ред. от 25.10.2010г.);

5) План счетов бухгалтерского  учета и Инструкция по его  применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.1995 г. (ред. от 08.11.2010г.);

6)  Приказ Минфина  РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. 08.11.2010 г.) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»;

7)  Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 11.02.2008) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (ред. от 08.11.2010 г);

8) Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету ««Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).(ред. от 25.10.2010 г);

9) Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (ред. от 08.11.2010 г);

10) Письмо Минфина РФ №142 от 31.10.1994  «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (ред. от 16.07.1996 г.)

11)Федеральный закон РФ № 208-ФЗ от 26.12.1995г. «Об акционерных обществах» (ред. 28.12.2010 г.).[17, c. 6]

1.2 Цель и  задачи проверки

Согласно ФСАД №1 целью  аудита вообще является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Основными целями аудиторской  проверки расчетов с поставщиками и  подрядчиками является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, о соответствии применяемой методики учета нормативным документам, ее соответствии учетной политике, а также установление правильности ведения расчетов с поставщиками и покупателями. От их реальности зависят результаты деятельности предприятия, его платежеспособность. Прежде всего, уверенность в достоверности показателей о состоянии расчетов необходима для всех пользователей отчетности, а также для самого предприятия с целью планирования дальнейшей своей деятельности, налаживания связей с поставщиками и покупателями.

В  соответствии  с  основной  целью необходимо  проверить  наличие  договоров  на  поставку,  отгрузку  товаров  и  правильность  их  оформления.

 При  наличии   дебиторской  задолженности   при  расчётах  с  поставщиками  необходимо  установить  дату  её  возникновения  и  причину  образования.  Особое  внимание  должно  быть  обращено  на  задолженность    с  истёкшими  сроками  исковой  давности.  Следует  при  этом  выявить  причины  её  образования  и  выяснить,  были  ли  предприняты  меры  к  взысканию.

Основными  задачами  аудита  расчётов  являются:  проверка  достоверности  и  законности  учётных  данных  о  состоянии  расчётов,  соблюдение  расчётно–финансовой  дисциплины  и  её  влияние  на  платёжеспособность предприятия,  установление  реальности  задолженности. [22]

Из цели вытекают также  следующие задачи аудиторской проверки на предприятии:

- собрать данные, необходимые  для заполнения рабочих документов  аудитора и составления аудиторского заключения, для этого необходимо:

1) подтверждение соответствия  положений по учету учетной  политики  нормам законодательства;

2) подтверждение своевременного, полного и достоверного отражения  всех фактических операций по  учету на предприятии;

3) выяснение правильности формирования финансовых результатов деятельности предприятия;

4) подтверждение правильности  ведения аналитического  и синтетического учета;