Управление прибылью предприятия (на примере ООО «Мария»)

Продавец работает непосредственно в коммерческом отделе. Работа продавцов состоит в следующем: консультация клиентов по стоимости и различным характеристикам продукции; ознакомление клиентов с ценами на товары; демонстрация продукции; упаковка; прием у покупателей денег; выдача покупок.

Водитель занимается транспортировкой товара от поставщиков.

Общая численность работников - 4 человек. Оплата труда по окладу. Заработная плата выдается трем работникам: двум по совместительству (продавец-кассир, бухгалтер-кассир), одному работнику оплачивается полное место работы (водитель).

Необходимо отметить, что в компетенцию директора входит планирование объема закупок товара для перепродажи. Планирование представляет собой форму деятельности, направленную на разработку и обоснование программы экономического развития организации на определенный (календарный) период в соответствии с целью его функционирования и уровнем ресурсного обеспечения. Одновременно план является руководством к действию. Директор организации ООО «Мария» решает какой товар и в каком объеме ей следует заказать поставщикам, учитывая при этом спрос на данный товар, уровень распространения аналогичного товара на местном рынке, наиболее эффективное использование ресурсного потенциала. Назначение планирования состоит в стремлении максимально учесть все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие оптимальные условия для развития организации ООО «Мария».

 

2.2. Анализ основных  финансовых показателей ООО «Мария».

Содержание и основная целевая установка  анализа финансовых показателей – это оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.

Результаты финансового анализа деятельности предприятия необходимы следующим группам заинтересованных лиц:

1) директор ООО «Мария», для которого  важна оценка  эффективности принимаемых ими  решений, используемых в хозяйственной  деятельности ресурсов и полученных  финансовых результатов. Директору важно знать отдачу от вложенных в организацию средств, прибыльность предприятия, а также уровень экономического риска и вероятность потери своих капиталов; 

2) кредиторы, которых интересует  оценка возможности возврата выданных кредитов;

3) поставщики, которые заинтересованы  в гарантированности оплаты поставленной  продукции, выполненных услуг и  работ;

4) аудиторы,  которым необходимо  распознавать финансовые хитрости  своих клиентов.

Информационную основу анализа основных финансовых показателей составили данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Мари»:

1) баланс за 2011; 2012; 2013 года (форма № 1 по ОКУД);

2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД).

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:

1. горизонтальный анализ;
2. вертикальный анализ;
3. анализ коэффициентов (относительных показателей). 
    
   

 

Таблица 2

Горизонтальный анализ финансовой отчетности ООО «Мария»

за  2011 – 2013год

Наименование показателя	Изменение показателя за период с 2011 по 2012 год		Изменение показателя за период с 2012 по 2013 год		Изменение показателя за период с 2011 по 2013 год
	абс. изменение в тыс. руб	относ. изменение в %	абс. изменение в тыс. руб	относ. изменение в %	абс. изменение в тыс. руб	относ. изменение в %
АКТИВ
1	2	3	4	5	6	7
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
запасы	3	1,19	180	70,87	183	72,91
дебиторская задолжность	326	99,39	-264	-80,49	62	3100
Итого по разделу II	329	130,04	-84	-14,43	245	96,84
БАЛАНС	329	130,04	-84	-14,43	245	96,84
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
уставной капитал	390	3900	0	0	390	3900
нераспределенная прибыль	-232	-565,85	-150	78,53	-382	-931,71
Итого по разделу III	158	309,80	-150	-71,77	8	15,69
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
кредиторская задолженность	373	184,65	-36	-9,65	135	66,83
прочие обязательства	0	0	-102		-102
Итого по разделу V	171	84,65	66	17,69	237	117,33
БАЛАНС	329	130,04	-84	-14,43	245	96,84

 

 

 

При горизонтальном анализе результаты работы предприятия анализируются в своей динамике, то есть в сравнении показателей финансовой отчетности с показателями предыдущих периодов.

У организации ООО «Мария» не имеется внеоборотных активов. Так как помещение, занятое в деятельности организации, арендуется у ИП Прописновой, что говорит об отсутствии основных фондов.

Оборотные активы организации представлены запасами и дебиторской задолжностью. Запасы отражают процесс затоваривания, то есть приобретение товаров для дальнейшей их перепродажи.

Динамика запасов с 2011 года по 2013 отражена на рисунке 7.

 

 

Рис. 7 – Динамика величины запасов с 2011 по 2013 год

Большое количество запасов и их ежегодный рост свидетельствуют о затоваривании. Регулярное увеличение запасов свидетельствует об увеличении деловой активности, то есть о расширении деятельности магазина.  В целом стоимость запасов с 2011 года по 2013 увеличились на 183 тысячи рублей, что составило 72, 9 %.

Дебиторская задолженность за три года в общей сложности увеличилась на 62 тысячи рублей, что составило 3100 %.

 

Рис. 8 – Динамика величины дебиторской задолженности с 2011 по 2013 год.

Резкий скачок дебиторской задолженности был вызван неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров. На анализируемом предприятии рост дебиторской задолженности обусловлен неплатежеспособностью потребителей.

Увеличение уставного капитала в 2012 году на 390 тысяч рублей связано с вложением денежных средств директора ООО «Мария». Рассмотрим данный процесс графически:

 

 

Рис. 9 – Динамика величины уставного капитала ООО «Мария»

В общей сложности уставный капитал за три года увеличился на 3900 %.

Что касается динамики показателей нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то здесь складывается неблагоприятная ситуация для организации. Если в 2011 году у организации была нераспределенная прибыль в размере 41 тысячи, то к 2012 году у организации сформировался непокрытый убыток в размере 191 тысячи рублей. И в итоге к 2013 году непокрытый убыток возрос еще на 78, 53 % и составил 391 тысячу.

 

 

Рис. 10 – Динамика величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ООО «Мария»

За три года нераспределенная прибыль уменьшилась на 382 тысячи, что составило 931,71 %. Убыток свидетельствует о проблемах организации, связанных с реализацией продукции. На покрытие убытков организации по решению учредителя могут быть направлены суммы прибыли прошлых лет, но в ООО «Мария» такой прибыли не наблюдается. Также можно направлять неиспользованные фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд. 
Сумма убытка может быть погашена за счет уменьшения размера уставного капитала. В данном случае можно использовать средства учредителя, но решение о реализации этого варианта не было принято.

Изменение показателей кредиторской задолженности в динамике можно представить графически следующим образом:

 

 

Рис. 11 – Динамика величины кредиторской задолженности ООО «Мария»

В 2012 году заметен скачок роста. Увеличение задолженности перед поставщиками может свидетельствовать как о задержке платежей, то есть о нарушении организацией своих обязательств по платежам, так и о наличии договоренностей на увеличение сроков отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок, наличии хороших взаимоотношений. К 2013 году величина кредиторской задолженности уменьшается. Уменьшение может свидетельствовать как о более жесткой кредитной политике поставщиков, так и о досрочном выполнении компанией своих платежных обязательств. В целом кредиторская задолженность претерпела изменения в размере 135-ти тысяч рублей, что обеспечило рост задолженности на 66, 83 %.

Кроме всего прочего у организации возросли прочие обязательства на 102 тысячи рублей.

Те данные,  которые мы получи по результатам горизонтального анализа, удобны для определения общей картины финансовой устойчивости и финансовой зависимости организации.  Подводя итоги можно сказать, что ООО «Мария» находится на гране банкротства, так как кредиторская задолженность составляет на 2013 год 337 тысяч, непокрытый убыток составляет 341 тысячу рублей, а уставный капитал при этом 400 тысяч рублей. Все это говорит о том, что если организация погасит кредиторскую задолженность за счет уставного капитала, то на реализацию дальнейшей торговой деятельности денежных средств будет недостаточно.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показывает, из-за чего произошли изменения платежеспособности в рассматриваемом периоде анализируемой организации. Вертикальный анализ представляет собой расчет доли анализируемой статьи баланса в общем итоге баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Вертикальный анализ структуры баланса ООО «Мария» за период с 2011 по 2013 год

Наименование показателя	2011 г.		2012 г.		2013 г.
	% к итого раздела	% к валюте баланса	% к итого раздела	% к валюте баланса	% к итого  раздела	% к валюте  баланса
АКТИВ
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
запасы	99,21	99,21	43,64	43,64	87,15	87,15
дебиторская задолженность	0,79	0,79	56,36	56,36	12,85	12,85
Итого по разделу II	100	-	100	-	100	-
БАЛАНС	-	100	-	100	-	100
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
уставной капитал	19,61	3,95	191,39	68,73	677,97	80,32
нераспределенная прибыль	80,39	16,20	-91,39	-32,82	-577,97	-68,47
Итого по разделу III	100	-	100	-	100	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
кредиторская задолженность	100	79,84	100	64,09	76,76	76,76
прочие обязательства	0	0	0	0	23,23	20,48
Итого по разделу V	100	-	100	-	100	-
БАЛАНС	-	100	-	100	-	100