Содержание и принципы функционирования финансов в сфере предпринимательской деятельности

Функции финансов предприятий производны от сущности последних. Они реализуются  на микроэкономическом уровне, они  непосредственно связаны с формированием и использованием капитала и денежных фондов предприятий в условиях их экономического обособления и удовлетворением частных благ на возмездной эквивалентной основе.

К сожалению, в настоящее время в научной литературе нет единства мнений по поводу как числа, так и содержания функций финансов организаций (предприятий). Однако авторы в большинстве своем выделяют следующие из них:

• обеспечивающую – заключается в систематическом формировании в необходимом объеме денежных средств из различных альтернативных источников для обеспечения текущей хозяйственной деятельности фирмы и реализации стратегических целей ее развития. Здесь следует отметить, что именно финансы в определенном смысле позволяют и заставляют предприятие в своей деятельности пользоваться средствами из разных источников, в том числе кредитами банков, займами, привлеченными средствами, в целях формирования необходимого для ведения предпринимательской деятельности объема ресурсов;
• распределительную – тесно связана с обеспечивающей функцией и проявляется через распределение и перераспределение общей суммы сформированных финансовых ресурсов предприятия, через формирование фондов денежных средств, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, через обеспечение оптимального сочетания интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом;
• контрольную – предполагает осуществление финансового контроля за результатами производственно-хозяйственной деятельности организаций, а также за процессом формирования, распределения и использования их финансовых ресурсов. С помощью этой функции осуществляется контроль за созданием собственного капитала организации (предприятия), созданием и целевым использованием денежных фондов, за изменениями финансовых показателей. Связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих финансовых показателей, которые необходимо оценивать, отслеживать и на этой основе разрабатывать необходимые меры для повышения эффективности распределительных отношений и всей производственно-хозяйственной деятельности организации (предприятия) [9, 16].

Некоторые экономисты, в частности  М.В. Романовский [32, 34], отмечают, что такие функции, как распределительная, обеспечивающая, воспроизводственная и др., присуши всем экономическим категориям: цене, прибыли, заработной плате, налогам – и это не функции категории, а функции управления соответствующим процессом.

 Вполне правомерно трактовать функции финансов предприятий более расширительно по сравнению с функциями государственных финансов. В свою очередь, он выделяет такие функции, как:

• формирование капитала, денежных доходов и фондов;
• использование капитала, денежных доходов и фондов;
• регулирование денежных потоков предприятия.

Формирование и использование  финансовых денежных доходов и фондов предопределено условиями регулирования  денежных потоков, которые и проявляются в данной функции, имманентно присущей только финансам предприятий (организаций), которые и создают общественные условия для осуществления этого процесса.

Функция регулирования денежных потоков  предприятия отражает специфику общественного назначения финансов предприятий, присущую только данной категории и связанную с процессом формирования и использования финансовых ресурсов, который опосредован соответствующими денежными потоками.

Реализация всех этих трех функций  в процессе управления финансами  предприятий сопровождается осуществлением контроля как одной из функций любого управленческого процесса.

1.2. Классификация, принципы финансов, отрослевые особенности

Финансы организаций (предприятий) можно  классифицировать по различным признакам.

По организационно-правовым формам различают: финансы открытых акционерных обществ, финансы закрытых акционерных обществ, финансы обществ с ограниченной ответственностью, финансы обществ с дополнительной ответственностью, финансы полных товариществ, финансы товариществ на вере, финансы производственных кооперативов, финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий, финансы некоммерческих организаций. По отраслевой, ведомственной принадлежности различают: финансы промышленных предприятий; финансы сельскохозяйственных предприятий; финансы транспортных организаций; финансы торговых организаций; финансы научно-исследовательских, конструкторских, проектных организаций; финансы строительных, монтажных, строительно-монтажных организаций и др.

При этом ведущее место в системе финансов организаций (предприятий) занимают финансы промышленных предприятий. Это определяется тем, что они обслуживают такую отрасль народного хозяйства, в которой создается большая часть совокупного общественного продукта, национального дохода и денежных накоплений. [10, С. 56]

Специфика организации финансов предприятий  различной ведомственной и отраслевой принадлежности обусловлена технико-экономическими особенностями той или иной отрасли, сочетанием операций производственного и непроизводственного характера, использованием земли в качестве главного фактора производства, географией и природно-климатическими особенностями тех или иных отраслей экономики, характером продукции, работ, услуг, производимых в той или иной отрасли, и т.п.

Так, например, капитальному строительству присущи следующие особенности:

• более продолжительный производственный цикл, что влияет на объем незавершенного производства;
• строительство объектов ведется в разных климатических и территориальных зонах, что оказывает влияние на их стоимость;
• финансирование строительства осуществляется в пределах стоимости сметы, которая устанавливается на основе договоров на строительство с заказчиками и с поставщиками материально-технических ресурсов;
• характер строительно-монтажных работ обусловливает различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ на отдельных этапах и в отдельные периоды строительства, что определяет неравномерную потребность в оборотных средствах;
• основная масса прибыли, получаемая строительной организацией, представляет собой прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ. В зависимости от этапа инвестиционного процесса она может быть сметной, плановой и фактической;
• в структуре основных производственных фондов в строительстве преобладает их активная часть, что связано с тем, что производственные здания и сооружения имеются в основном в подсобных и вспомогательных производствах и предназначены для обслуживания процесса производства, и др.

Специфика функционирования торговых организаций заключается в следующем:

• в их деятельности сочетаются операции производственного и непроизводственного характера, что определяет длительность производственного и денежного циклов и влияет тем самым на величину запасов;
• выручка от реализации товаров поступает, как правило, в налично-денежной форме, что предполагает усиленный контроль за правильным ее использованием;
• валовой доход в торговле представляет собой часть цены товара, предназначенную для покрытия издержек обращения и формирования прибыли торговых организаций, и др.

Особенности организации финансов сельского хозяйства предопределены рядом объективных обстоятельств, которые можно объединить в две условные группы:

• особенности, обусловленные спецификой сельскохозяйственного производства;
• особенности, обусловленные особым статусом сельского хозяйства.

Особенности финансов сельского хозяйства, обусловленные спецификой самого сельскохозяйственного  производства, состоят в следующем:

• в качестве основного средства производства в сельском хозяйстве выступает земля. Она одновременно является и орудием и предметом труда;
• земельные участки, используемые в сельскохозяйственном производстве, обладают различным уровнем плодородия. Эти различия отражены в кадастровой оценке земель;
• для сельского хозяйства свойственна большая длительность производственного цикла;
• сельскохозяйственное производство имеет ярко выраженный сезонный характер и зависимость от природно-климатического фактора, и др.

Вторая группа особенностей финансов сельского хозяйства предопределена особым его статусом и связана с понятием «государственный протекционизм» (государственная поддержка), который осуществляется следующими тремя способами:

• посредством прямого финансирования государством из бюджета и иных целевых государственных фондов отдельных воспроизводственных нужд сельскохозяйственных предприятий;
• посредством косвенного финансирования сельскохозяйственных предприятий через системы льготного их налогообложения, кредитования и страхования;
• посредством таможенного и ценового регулирования сельскохозяйственного производства. [16, С. 46],

Сельское хозяйство во многих странах  выступает объектом повышенного  внимания со стороны государства, которое  реализуется через политику государственной поддержки, поскольку производимая здесь продукция – продукты питания – является стратегически важной, а достаточность объемов производства отдельных ее видов напрямую связана с продовольственной безопасностью государства.

В зависимости от субъектов права  собственности различают финансы  коммерческих организаций, имущество  которых находится в собственности:

• граждан и юридических лиц РФ, в том числе и иностранных (частной);
• Российской Федерации (государственной);
• субъектов Российской Федерации (государственной);
• муниципальных образований (муниципальной);
• в совместной собственности.

От формы собственности организации (предприятия) зависят определение имущественной ответственности, порядок образования и использования финансовых ресурсов, распределение финансовых результатов, взаимоотношения между участниками производственного процесса.

В зависимости от размеров предприятий различают: финансы малых (мелких) предприятий; финансы средних предприятий и финансы крупных предприятий.

Между тем все направления классификации  оказывают влияние на организацию финансов предприятий, так как по-разному формируют затраты на производство и реализацию продукции, структуру активов и капитала, прибыль, длительность операционного и денежного циклов; определяют специфику налогообложения, формирования доходов и денежных фондов, распределения прибыли и другие аспекты деятельности предприятий.

Финансы современных организаций (предприятий) строятся на соблюдении следующих принципов: хозяйственной самостоятельности, самоокупаемости и самофинансирования, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, плановости, обеспечения финансовых резервов, гибкости и маневренности, осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью [33].

Принцип хозяйственной самостоятельности  предполагает, что независимо от организационно-правовой формы организация (предприятие) самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, источники финансирования, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Права организаций в современных условиях в области коммерческой деятельности, инвестиционной деятельности существенно расширены.

Между тем в условиях рыночной экономики  значительная часть финансовых отношений предприятий регламентируется государством, так что говорить о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов нельзя. Это, к примеру, величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм, порядок размещения и выкупа акций, приватизация, ликвидация, банкротство, некоторые нормативы формирования и распределения финансовых ресурсов (амортизационные отчисления, объекты и ставки налогообложения), варианты учетной политики и др.

Принцип самоокупаемости и самофинансирования. Самоокупаемость предполагает, что средства, обеспечивающие функционирование предприятия, должны окупиться, т. е. покрыть понесенные затраты и обеспечить доход, соответствующий минимальному уровню рентабельности. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, а также осуществление воспроизводства основных фондов и оборотных средств (т. е, развитие производства). При этом инвестирование средств в развитие производства может осуществляться как за счет собственных средств, так и за счет заемных (привлеченных) средств. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. Так, в ряде отраслей народного хозяйства выпускается необходимая потребителю продукция, которая не может обеспечить достаточную рентабельность предприятия. К ним относятся предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают дополнительные средства из бюджета на различных условиях. [13, С. 59]

Принцип материальной ответственности  означает наличие определенной системы  ответственности предприятий за ведение и результаты финансово-хозяйственной  деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для  отдельных организаций (предприятий), их руководителей и работников в зависимости от организационно-правовой формы. Сами же формы организации материальной ответственности могут быть различными, однако основные из них две: индивидуальная и коллективная материальная ответственность.