Синегорье строй

Внезапные инвентаризации в ТОО проводятся по распоряжению первого руководителя независимо от графика проведения плановых инвентаризаций.

В обязательном порядке в ТОО  инвентаризации проводятся:

- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); 
- при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи товарно-материальных запасов;

- в случае стихийных  бедствий, пожара аварий или других  чрезвычайных ситуаций вызванных  экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) компании перед составлением  ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

 

Для проведения инвентаризации и оформления её результатов создается постоянно-действующая Центральная инвентаризационная комиссия, назначаемая приказом директора ТОО.

Условия проведения инвентаризации активов и обязательств, форма представления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете регламентируются действующими нормативными актами или разрабатываются товариществом самостоятельно. Результаты инвентаризации утверждаются первым руководителем ТОО  в течение 10 дней после сличения результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

Обязательным условием проведения инвентаризации является присутствие материально-ответственного лица, в ведении которого находятся ценности, подлежащие инвентаризации.

  Выявленные при инвентаризации  расхождения фактического наличия  имущества с данными бухгалтерского  учета отражаются следующим образом:

- излишки приходуются  по рыночным ценам;

- суммы недостач и порчи  запасов списываются со счетов  учета по их фактической себестоимости, отраженной в бухгалтерском учете (балансовая стоимость).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.МЕТОДИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

 

2.1 Учет денежных  средств и их эквивалентов

 

Денежные средства включают денежные средства в кассе (в тенге и в валюте), на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денежные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

2.1.1Ведение кассовых операций  осуществляется в соответствии  с «Правилами ведения бухгалтерского  учета в Республике Казахстан», утвержденным приказом Министерства  финансов в Республике Казахстан  от 22.06.2007 года №221.

Отчет кассира составляется ежедневно.

2.1.2 Выдача наличных денег  в подотчет производится:

1. На расходы, связанные  со служебными командировками, в  пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

2. На операционные, хозяйственные  и представительские расходы  на основании распоряжения директора  ТОО в пределах и на срок, указанные в служебной записке работника.

2.1.3 Не использованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее трех дней по окончании срока, на который они выдавались

Выдача наличных денег в подотчет производится при условии полного отчета по ранее выданным в подотчет суммам..

 

2.1.4 ТОО имеет расчетный, валютный  счета в банке. Порядок  совершения и оформления операций  в банке регулируется правилами  банков.

2.1.5 Счета учета

1010 «Денежные средства  в кассе»

1020 «Денежные средства  в пути»

1030 «Денежные средства  на текущих банковских счетах»

 

 

 

 

 

 

                                                            

2.2 Операции в иностранной  валюте

2.2.1 Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.

Первоначальное признание

Первоначально операции в иностранной валюте отражаются в тенге с использованием «спот» курса на дату проведения операции.

Дата проведения операции – это дата, когда данная операция должна быть отражена в финансовой отчетности.

Курсовая разница, возникающая на момент расчета по валютной операции, который осуществлен в течении того же отчетного периода, относится на прибыль или убыток за период и отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие доходы/расходы».

2.2.2 Последующие признание

На каждую отчетную дату:

- статьи в иностранной  валюте должны представляться  с использованием конечного курса

- не денежные (немонетарные) статьи в иностранной валюте, учтенные по первоначальной фактической стоимости приобретения, должны представляться на основе валютного курса на дату совершении операции.

Курсовая разница, возникающая в результате изменения курса в период между датой совершения операции и датой погашения денежных статей или на дату пересчета активов и обязательств на дату составления отчетности должна признаваться в качестве дохода или расходов в периоде их возникновения.

В аналитическом учете операции в иностранной валюте отражаются по номиналу в иностранной валюте

2.2.3 Для проведения учета курсовых разниц применяются следующие синтетические счета:

6250 «Положительная курсовая  разница»

7430 «Отрицательная курсовая  разница»

2.2.4 Требование к раскрытию  в отчетности

В финансовой отчетности ТОО должно раскрывать  следующую информацию:

-сумму курсовых разниц, признанных в составе прибыли  или убытке, за исключением тех, которые возникают по финансовым инструментам, измеренным по справедливой стоимости в составе прибыли или убытка

- чистую курсовую разницу, классифицируемую как отдельный  компонент собственного капитала, и сверку суммы курсовой разницы на начало и конец периода

                                                                

2.3 Учет запасов

 

  Для целей составления  финансовой отчетности ТОО применяет  следующую группировку запасов:

Сырье и материалы – включают в себя материальные ценности, предназначенные для использования в производственном процессе сроком полезного использования менее 12 месяцев. Данная группа подразделяется на следующие подгруппы:

- сырье и материалы;

- топливо;

- тара и тарные материалы;

- покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия;

- инвентарь и хозяйственные  принадлежности;

- запасные части;

- строительные материалы;

- прочее сырье и материалы;

- запасы в пути;

- запасы, переданные на  ответственное хранение;

 Учетные принципы.

Запасы как приобретенные (полученные) от других организаций, так и изготовленные силами ТОО, учитываются в момент прихода по себестоимости. В себестоимость приобретенных запасов включает покупную цену, импортную пошлину, транспортные расходы на переработку и прочие затраты, непосредственно связанные с покупкой и доставкой. В финансовой отчетности запасы отражаются по фактической себестоимости за вычетом созданных резервов под обесценивание.  Оформление операций по поступлению запасов

На запасы, поступающие по договорам купли – продажи от поставщиков (грузоотправителей) должны быть расчетные документы (счет – фактура, товарно–транспортная накладная, таможенная декларация) и сопроводительные документы (спецификация, сертификация, удостоверения качества). При приемке, запасы подвергаются тщательной проверке в отношении соответствия ассортименту, количеству, качеству, указанном в расчетных и сопроводительных документах. Запасы приходуются в соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения устанавливается учетная цена.

 

                                               

Учет выбытия запасов

 

В ТОО выделяют следующие виды выбытия запасов:

1.списание запасов в  производство;

2.реализация запасов на  сторону;

3.прочее выбытие запасов  как результат стечение сроков  хранения, морального устаревания, иных случаев утраты потребительских  свойств, выявления недостач при  инвентаризации, хищения или порчи  запасов и порчи имущества  при авариях, пожарах, стихийных  бедствиях

Под отпуском запасов на производство понимается выдача со склада непосредственно для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг, а так же отпуск материалов для управленческих нужд ТОО.

Отпуск запасов материально – ответственным лицам производится только с центрального склада, в пределах лимитов, установленных на основании заявок, утвержденных руководителем ТОО.

Отпуск указанных ценностей следует рассматривать не как отпуск на производство, а как внутреннее перемещение материальных ценностей. В  документах на отпуск запасов с центрального склада на участки, указываются наименование материала, количество, учетная цена, сумма, а так же назначение – наименование объекта. При передаче запасов на ответственное хранение, реализацию или переработку ТОО продолжает нести все риски, связанные с владением и использованием данного имущества, поэтому эти запасы не исключаются с балансовых счетов ТОО

 Счета учета

1310 «Сырье и материалы»

1330 «товары»

1350 «прочие запасы»

Требования к раскрытию отчетности

В финансовой отчетности в обязательном порядке должны раскрываться:

-учетная политика, принятая  для оценки запасов

- общая балансовая стоимость  запасов в разрезе по синтетическим  счетам

- балансовая стоимость  запасов, учтенных по справедливой  стоимости за вычетом затрат  на продажу

- балансовая стоимость  запасов, заложенных в качестве

                                                          

 Учет долгосрочных  активов

К основным средствам относятся материальные активы, используемые ТОО для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям или для административных целей и которые, как ожидается, будут использованы в течение более одного отчетного периода (более года).

Классификация и группировки

 

Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую классификация по группам:

- Земля;

- Здания и сооружения;

- Транспортные средства;

- Прочие основные средства (офисное оборудование, мебель, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности).

Земля и здания являются отделимыми активам и учитываются отдельно, даже если они приобретаются вместе. К производственному инвентарю и принадлежностям относятся предметы производственного назначения, которые служат для облегчения производственных операций во время работы и имеют длительный срок службы. Ликвидационная стоимость ( предполагаемая стоимость запасных частей, лома и отходов, образующихся в конце срока его полезного использования за вычетом ожидаемых затрат по его выбытию) в связи с несущественностью и незначительностью при начислении амортизации признается равной нулю

Амортизация основных средств

В целях определения срока полезного использования объекты основных средств объединяются в амортизационные группы.

Размер амортизационных отчислений по основным средствам определяется следующими показателями:

- первоначальной стоимостью  основных средств

- сроком полезного использования

- методом начисления амортизации

 

 

 

 

                                                            

  Выбытие основных средств

Объект основных средств перестает учитываться на балансе ТОО при его выбытии или в том случае, когда принято решение о прекращении использования актива, и от его выбытия далее не ожидается экономических выгод.

Выбывающие основные средства списываются с баланса вместе  с ранее начисленным износом.

Доход или убыток от прекращения использования или выбытия основных средств определяется как разность между оценочной стоимостью чистых поступлений от выбытия и балансовой (остаточной) стоимостью основных средств и отражается в отчете о прибылях и убытках как результат от не основной деятельности.

2.4.15 Счета учета 

2410 «Основные средства»

2411 «Амортизация основных  средств»

2430 «Убыток от обесценивания  основных средств» 

2.4.16 Раскрытие информации  в отчетности

При представлении финансовой отчетности относительно основных средств ТОО раскрывает следующую информацию

* валовая балансовая стоимость 

* используемые методы  начисления амортизации

* применяемые сроки полезной  службы или нормы амортизации,

* валовая балансовая стоимость  и накопленная амортизация ( в совокупности с накопленными убытками от обесценивания) на начало и конец отчетного периода. 

 

.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                       

Учет нематериальных активов

 

Классификация и группировка

К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие материально – вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку, используемые в хозяйственной деятельности ТОО в течении длительного времени (более одного года) и приносящее доход. ТОО выделяет следующие категории нематериальных активов:

- Прочие нематериальные  активы (компьютерное обеспечение, права, патенты и лицензии).

 Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости, фактической стоимости, с начислением амортизации прямолинейным методом, исходя их срока их полезного использования. Ликвидационная стоимость нематериальных активов принимается равной нулю.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется экспертной комиссией ТОО с учетом будущих экономических выгод и утверждаются директором ТОО при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не должен превышать 10 лет с того момента, когда актив готов к использованию.