Развитие налоговой политики государства

Все формы налогового контроля находятся в непосредственной взаимосвязи друг с другом и их выполнение должно четко соответствовать установленному законом порядку, иначе могут признать недействительными ненормативные акты контролирующих органов, а иногда и взыскать ущерб, причинённый в результате неправомерных действий уполномоченных лиц.

2.4 Виды налогового контроля

Что касается видов налогового контроля, то в рамках Налогового кодекса Российской Федерации о них не сказано ни слова, поэтому классификация многообразна и учеными проводится на различных основаниях:

1. в зависимости от времени проведения налогового контроля выделяется:
• предварительный;
• текущий (оперативный);
• последующий налоговый контроль.

Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций, поэтому позволяет предупредить нарушение финансового законодательства и выявить еще на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального использования средств.³⁹

Текущий (оперативный) контроль является частью ежедневной работы налоговых органов и представляет собой проверку, проводимую в отчетном периоде для оценки правильности отражения различных операций и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, представляемых плательщиками.⁴⁰

Последующий контроль сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на основе анализа отчетов и балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте: на предприятиях, в учреждениях и организациях. Последующий контроль осуществляется прежде всего методом документальной проверки, который характеризуется углубленным изучением финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и позволяет вскрыть имеющиеся недостатки.⁴¹

По характеру контрольных мероприятий  налоговый контроль можно разделить на:

• плановый;
• внезапный.

В первом случае контроль подчинен определенному  планированию, а во втором - осуществляется в случае внезапно возникшей необходимости.

Налоговое законодательство не ограничивает налоговые органы в части осуществления внезапного налогового контроля. Однако преобладающим следует признать плановый контроль.

2. Исходя из метода проверки документов налоговый контроль подразделяется на:

• сплошной;

• выборочны.

Сплошная проверка основывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета, тогда, когда выборочная проверка предусматривает проверку части первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. В случае, если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения налогового законодательства или злоупотребления, то проверяющим предписывается на данном участке деятельности предприятия провести сплошную проверку

3. По месту проведения налоговая проверка делится на:

• камеральную;

• выездную.

Отличие этих форм заключается в месте проведения проверок, так, согласно ст. 88 и по смыслу ст. 89 НК Российской Федерации камеральными именуются проверки, проводимые по месту нахождения налогового органа, а выездными - проверки с выездом к месту нахождения налогоплательщика.

Налоговый контроль можно классификация в зависимости от субъектов налогового контроля на:

• контроль налоговых органов: Государственная налоговая служба Российской Федерации, государственные налоговые инспекции по субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям;
• контроль таможенных органов: Государственный таможенный комитет Российской Федерации и иные таможенные органы Российской Федерации;
• контроль органов государственных внебюджетных фондов;
• контроль финансовых органов;
• контроль федеральных органов налоговой полиции: Федеральная служба налоговой полиции Российской Федерации, органы федеральной службы налоговой полиции по субъектам Российской Федерации и местные органы налоговой полиции;
• контроль иных контролирующих и правоохранительных органов.

4. По периодичности проведения налогового контроля различаются:

• первоначальный;
• повторный.

Первоначальными контрольные мероприятия  признаются проводимые в отношении  какого-либо налогоплательщика впервые  за год. Повторность же возникает  в том случае, когда в течение календарного года осуществляется две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за один и тот же период.

Заключение

Налоговая политика- совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми  ресурсами, созданию условий для  регулирования хозяйства страны, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Всю совокупность задач налоговой политики можно условно разделить на три основные группы:

1. Фискальная

2. Экономическая

3. Контролирующая

Существуют следующие типы налоговой  политики:

Первый тип - политики, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени.

Второй тип - низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика.

Третий тип - налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты

Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

Мировая практика выработала оптимальный  комплекс принципов организации  налогового регулирования. К ним, в  частности, относятся следующие:

- применение налоговых льгот  не носит избирательного характера;

- инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;

- применение льгот не должно  наносить существенного ущерба  государственным экономическим  интересам;

- порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировками на местном уровне.

Список используемой литературы

1. Авдеев В. Ю. Выездная налоговая проверка: порядок проведения и оформление результатов.
2. Агурбаш Н.Г. Возможности налогообложения в регулировании развития малых предприятий//Финансовый бизнес. - 2005. - №5. - С.57
3. Абрамов М.. О налогах, заработной плате и экономическом росте//Вопросы экономики. 2008. - №5. - С 134 – 140
4. В ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ
5. Грицюк Г.В.. Налогово-бюджетная политика как инструмент макроэкономического регулирования//Финансы и кредит. - 2004. - №13. - С.42-53
6. Демин А.В.. Принцип всеобщности и равенства налогообложения.
7. Изменения в амортизационной политике как особая форма налогового воздействия на развитие экономики//Все о налогах. - 2008. - №3. - С.24.
8. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности // Финансовое право.
9. Конституция Российской Федерации от 12.12 1993 ( с поправками от 30.12.2008 N - 6ФКЗ) // « Собрание законодательства РФ», 26.01.2009. - N 4.
10. Крохина Ю.А. Налоговое право России: Учеб. для вузов / Отв. ред. д.ю.н. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003. - С. 301.
11. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля // "Ваш налоговый адвокат". 2001. N 3.
12. Кустова М.В., О.А. Ногина, Н.А. Шевелева Налоговой право России: общая часть. -М.: Юристъ. 2001г. 156 с.
13. Налоговый Кодекс РФ.
14. Налоговый контроль: Учебное пособие Под ред. Ю.Ф. Кваши.- М.:Юрист,2001. -436 с.
15. Налоговое право России: Учебник / Под ред. И. И. Кучерова. - М. Юр Инфо Р, 2000
16. Налоговый контроль: Научно-практический комментарий положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики / Под ред. А.А. Ялбулганова // Подготовлен для системы «КонсультантПлюс», 2007.
17. Налоги и налогообложение/под ред. Г.Б.Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2008. - С. 41
18. Налоги и налогообложение. [ 26 с.128-129 ]
19. Налоги и налогообложение: Учебник/Т.Ф. Юткина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 576 с
20. Никитина, Е. Е. Проблемы защиты прав граждан и юридических лиц в сфере налогового законодательства РФ
21. Новосельский В. Налоговые факторы государственного регулирования// Экономист. - 2007. - №5.
22. Павлова Л. Налоговый контроль // Налоги. -2000. -№ 6. -С.8.
23. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики: Учеб. пособие. М., 2005. С. 207
24. Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля // "Административное и муниципальное право", 2009, N 4.
25. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Гардарика, 1996. С. 13
26. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 2662/07 по делу N А19-5641/06-10.
27. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 июля 2005 г. N А26-12618/04-29.
28. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 7 апреля 2010 г. N КА-А40/3003-10 по делу N А40-72133/09-142-387.
29. Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2010 по делу N А12-10597/2009.
30. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 8163/09.
31. Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Финансовая газета. 2007. 21 июня. N 25;
32. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // 33. Государство и право. -2002. -№ 7. -С. 82-91.
33. Санникова А. Практика налоговых проверок //" Бухгалтерия и Кадры", 2009, № 9. 2010. N 7. С. 18 - 22.."Собрание законодательства РФ", 02.08.2010. - N 31, ст. 4198
34. Смирнов Д.А. О понятии принципов налогового права // "Известия вузов. Правоведение", 2009, N 5.
35. Собрание законодательства РФ", 31.07.2006, N 31 (1 ч.), ст. 3436
36. Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов: учеб. пособ. -М. Дашков и К, 2009.
37. Титов А. С. Налоговое администрирование и контроль.-М.: ВК, 2007
38. Титов А.С. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2007. С. 18
39. Финансовое право / Авт. колл.; <span class="dash0422_0435_043a_0441_0442_0020_0441_043d_043e_0441_043a_0438__Char" style=" font-size: 12pt;