Разработка основного бюджета предприятия

140* (91,43*95%)=12160,19 (р.)

310*(57,97*95%)=17072,17 (р.) 

1410*(38,73*95%)=51878,84 (р.)

Расчет стоимости незавершенного производства на конец периода следует  осуществлять по формулам по нормированию оборотных средств методом прямого  счета. Плановый размер незавершенного производства рассчитывается по формуле:

Н_нзп = N_нзп х С_вп

где Н_нзп – норматив по незавершенному производству, р.;

N_нзп – норма запаса по незавершенному производству, дн.;

С_вп – однодневные (среднесуточные) затраты на производство продукции по цеховой себестоимости, р.

Норма запаса по незавершенному производству определяется по формуле:

N_нзп = Т_ц х К _нз

где Т_ц - длительность производственного цикла, дн. (представлена в исходных данных для каждого варианта).

К _нз – коэффициент равномерного нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат рассчитывается по данным о материальных затратах на единицу каждого изделия на основе таблицы 3, а так же на основе составленной калькуляции по изделиям в таблице 10 по формуле:

=

где Сн – стоимость сырья и материалов, поступающих в процесс производства (первоначальные затраты),р.

Ск – стоимость готовой продукции по цеховой себестоимости, р.

С посл – стоимость всех последующих затрат, возникающих в процессе производства, р.

Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются по формуле:

 

где - цеховая себестоимость единицы продукции, р. (из калькуляции таблица 10).

- объем производства продукции,  шт. (таблица 2).

Д год – число календарных  дней в году.

Рассчитаем коэффициент равномерного нарастания затрат

 для изделия А: К_нз = (23817,6+0,5*(43886,4-23817,6))/ 43886,4 =0,7713

Для изделия Б: К_нз= (31489,5+0,5*(60868,5-31489,5))/60868,5=0,7586

Для изделия В: К_нз= (54297,6+0,5*(92952-54297,6))/92952= 0,7920

Норма запаса по незавершенному производству:

N (А)=55*0,7713=42,42 (р.)

N(Б)=55*0,7586=41,72 (р.)

N(B)=55*0,7920=43,56 (р.)

Среднесуточные затраты на производство продукции (Свп,):

Свп (А)= 43886,4 /365=120,24 (р.)

Свп (Б)= 60868,5 /365=166,76 (р.)

Свп (В)= 92952 /365=254,66 (р.)

Норматив по незавершенному производству:

Н(А) = 42,42 * 120,24 = 5100,58 р.

Н (Б) = 41,72 * 166,76 = 6957,23 р.

Н (В) = 43,56 * 254,66 = 11092,99 р.

Незавершенное производство на начало периода составляет 110% от незавершенного производства на конец периода (задание к курсовой работе).

Таким образом, себестоимость реализованной  продукции равна 245007,08

 

1.1.7. Разработка бюджета  доходов и расходов

На основе данных, полученных при  формировании бюджета продаж (таблица 1) и расчета себестоимости реализованной  продукции (таблица 11) следует составить годовой бюджет доходов и расходов по форме, приведенной в таблице 13.

 

Таблица 13 – Годовой бюджет доходов  и расходов ( в рублях)

Показатели	Сумма
Выручка от реализации продукции, товаров, услуг	377000
2. Себестоимость  реализованной продукции	245007,08
3.Валовая  прибыль (стр. 1- стр.2)	131992,92
4.Управленческие  расходы	26200,9
5. Коммерческие  расходы	40000
6. Прибыль  (убыток) от продаж (стр.3- стр.4- стр5)	65792,02
7.Операционные  доходы и расходы (стр.7.1.- стр.7.2.+ стр.7.3.+ стр.7.4. – стр.7.5.)	57000
7.1. проценты  к получению	0
7.2. проценты  к уплате	0
7.3. доходы  от участия в других организациях	4000
7.4. прочие  операционные доходы	93000
7.5.прочие  операционные расходы	40000
8. Внереализационные доходы и расходы (стр.8.1.-стр. 8.2.)	- 4000
8.1.внереализационные  доходы	2000
8.2. внереализационные расходы	6000
9. Прибыль  (убыток) до налогообложения (стр.6 + - стр. 7+- стр. 8)	118792,02
10. Налог  на прибыль (стр.9 х 20%)	23758,40
11. Чистая  прибыль (убыток) (стр.9- стр.10)	95033,62

В качестве управленческих расходов следует указать сумму общехозяйственных  расходов из бюджета общехозяйственных  расходов (таблица 7). Величина коммерческих расходов берется на основе исходных данных для каждого варианта расчета.

Суммы операционных и внереализационных доходов и расходов, указанные в исходных данных для каждого варианта расчета, распределяются согласно содержанию ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Налог на прибыль организаций рассчитаем исходя из ставки 1 января 2012г- 20%.

Сгруппируем исходные данные по показателям таблицы:

- прочие  операционные доходы:

1. арендная плата, полученная предприятием за сдачу помещений в аренду -54000 р.
2. реализация основных фондов - 39000 р.

- прочие операционные расходы:

1. налог на имущество - 6000 р.
2. остаточная стоимость реализуемых основных фондов - 34000 р.

• внереализационные доходы: получение предприятием штрафов за нарушение хозяйственного договора - 2000 р.

• внереализационные расходы: сумма списываемой дебиторской задолженности, нереальной для взыскания - 6000 р.

Чистая прибыль организации  равна 95033,62 руб.

 

2. Разработка бюджета движения денежных средств.
1. Разработка плана поступления денежных средств от реализации

План поступления денежных средств разрабатывается с учетом предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию, которая указана в исходных данных для каждого варианта расчета. Необходимо учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа.

 

Таблица 14 – План поступления денежных средств от реализации продукции

 

Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	ВСЕГО За год
Остаток дебиторской задолженности на начало периода	2000	20850	30275	30275
Выручка от реализации продукции	94250	94250	94250	94250	377000
Поступления от реализации продукции каждого  квартала
4 кв. отчетного  периода
1кв.	75400	9425	9425	-	94250
2 кв.	-	75400	9425	9425	94250
3 кв.	-	-	75400	9425	84825
4 кв.	-	-	-	75400	75400
ИТОГО поступления от реализации продукции	75400	84825	94250	94250	348725
Дебиторская задолженность на конец периода	20850	30275	30275	30275	30275

 

Объем реализации по кварталам принимается  одинаковым и рассчитывается путем  деления годового объема на четыре.

Для примера  рассчитаем поступления от реализации за 1 квартал планируемого периода. Дебиторская задолженность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной:

6000- 4000 = 2000 р.

Денежные  средства за 80% отгруженной в первом квартале продукции поступят в этом же квартале, остальные 20% - во втором и третьем квартале.

Поступление денежных средств в первом квартале составит:

94250* 80% = 75400 р.

Дебиторская задолженность на конец I квартала составит (9425 х 2)+ 2000р. = 20850 р.

Следует принять как допущение, что дебиторская задолженность  на начало первого квартала связана  с реализацией четвертого квартала отчетного года и будет погашена в первом квартале планового периода  за минусом нереальной для взыскания и списанной дебиторской задолженности, которая указана в исходных данных для каждого варианта расчета.

 

2. Разработка бюджета закупок материалов и графика оплаты приобретенных материалов.

 

При составлении бюджета закупок  материалов учитываются остатки  материалов на складе на начало и на конец планируемого периода. Бюджет закупок материалов представим в таблице 15.

 

Таблица 15 – Бюджет закупок прямых материалов в натуральном и стоимостном  выражении.

Показатели	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	ВСЕГО за год
1.Потребность  в материалах для производства, кг.
Х	41,85	41,85	41,85	41,85	167,4
Y	522	522	522	522	2088
Z	499,875	499,875	499,875	499,875	1999,5
2.Запас  материалов на начало периода,  кг.
Х	20	25	30	35
Y	590	477,5	365	252,5
Z	870	720	570	420
3. Запас  материалов на конец периода,  кг.
Х	25	30	35	40
Y	477,5	365	252,5	140
Z	720	570	420	270
4.Объем  закупок материала, кг.
Х	46,85	46,85	46,85	46,85	187,4
Y	409,5	409,5	409,5	409,5	1638
Z	349,88	349,88	349,88	349,88	1399,5
5.Цена  за кг.
Х	155	155	155	155	155
Y	28	28	28	28	28
Z	12,6	12,6	12,6	12,6	12,6
6.Сумма  затрат на закупку материалов, р. (стр.4 х стр. 5)
Х	7261,75	7261,75	7261,75	7261,75	29047
Y	11466	11466	11466	11466	45864
Z	4408,49	4408,49	4408,49	4408,49	17633,7
ВСЕГО затрат на закупку материалов, р.	23136,24	23136,24	23136,24	23136,24	92544,7

Бюджет закупок прямых материалов в натуральном и стоимостном  выражении следует оформить в  виде таблицы 15.

1. Определим потребность в материалах для производства на основе разработанного ранее бюджета прямых материальных затрат по форме таблицы 3. Примем как допущение , что потребность в материалах распределяется по кварталам равномерно.
2. Определим запас материалов на начало 1 –го квартала и конец 4-го квартала в натуральных единицах на основе исходных данных для варианта № 5.
3. Рассчитаем общий (годовой) объем закупок прямых материалов по формуле (16)

 

М зак. = М произв – Мн + Мк

где М зак. – объем закупок материалов, нат.ед.;

М произ. – объем материалов, отпускаемых в производство, нат.ед.;

Мн – запасы материалов на начало периода, нат.ед.;

Мк – запасы материалов на конец периода, нат.ед.;

Например М зак. = 167,4-20+40 = 187,4 и т.д.

4. Рассчитаем объем закупок прямых материалов каждого квартала исходя из общей потребности. Следует принять как допущение, что закупки распределяются по кварталам равномерно.
5. Определяется необходимая величина запасов материалов на начало 4 –го квартала, которая выражается  из зависимости по предыдущей формуле. Величина запасов материалов на конец 3-го квартала равна величине запасов материалов на начало 4-го квартала.
6. Аналогично рассчитываем необходимую величину запасов материала на начало 3 и 2 кварталов и конец 2 и 1 кварталов.
7. Цена материла за 1 кг выбирается на основе исходных данных варианта 5.
8. Сумма затрат на закупку материалов определяется как произведение объема закупок соответствующего материала на его цену.

Всего затраты на закупку материалов составляют 92544,7 р.

На  основании данных таблицы 15 составим график оплаты приобретенных материалов, который рассчитывается аналогично плану поступления денежных средств за реализованную продукцию. При этом 50% приобретаемых материалов оплачиваются в следующем квартале.

Остаток кредиторской задолженности за материалы  на начало планового периода (1 –ый квартал) определяется согласно варианту 5.

Кредиторская  задолженность на конец периода  рассчитывается по формуле

 

КЗк = КЗн + Мзак. – М опл.

где КЗк – сумма кредиторской задолженности по прямым материалам на конец периода, р.;

КЗн - сумма кредиторской задолженности по прямым материалам на началоц периода, р.;