Проблемы налогообложения физических лиц в России и возможные пути их устранения

     В Германии налог на недвижимость налагается ежегодно органами местного самоуправления на недвижимое имущество, вне зависимости  от его назначения. Он налагается на налоговую стоимость имущества  по общей федеральной ставке 0,35%. Результат умножается на местный  коэффициент, который может составлять от 280 до 600%, в силу чего конечная ставка составляет от 0,98% до 2,1% налоговой стоимости  имущества. Средняя ставка составляет около 1,5%. Для юридических лиц  налог может служить основой  вычетов для целей налога на прибыль  компаний и налога на предпринимателей, для физических - налог может служить  основой вычетов для только целей  подоходного налога, если собственность  используется в коммерческих целях  или является источником дохода, к  примеру, сдается в аренду.

     В Швеции государственный налог на недвижимость налагается на все виды недвижимости, которая может быть использована для проживания, в коммерческих и производственных целях. Налогооблагаемая база - оцененная стоимость имущества  на дату на два года ранее, чем соответствующий  налоговый год. В данном случае обеспечивается преимущество, связанное с тем, что  органы, проводящие оценку, могут проанализировать всю информацию, необходимую для  оценки.

     Налоговая ставка составляет 1,3% на дома, разделенные  на арендуемые квартиры и блоки квартир, 1,0% на помещения, используемые в коммерческих целях и 0,5% на промышленную собственность. Новые жилые помещения освобождаются  от налога на первые 5 лет, на следующие 5 лет ставка снижена на 50%. Вообще, все предоставляемые льготы относятся  к объектам недвижимости. Налог может  служить основой вычетов для  целей налога на доходы компаний.

     В США и Швейцарии не существует единого налога на федеральном уровне. Налоги на недвижимость налагаются в  некоторых штатах, либо кантонах либо уровне кантонов - штатов, либо на местном уровне. Местные власти планируют ставку налога на недвижимость исходя из предполагаемых бюджетных расходов и величины имеющейся налогооблагаемой базы. Они наделены самыми широкими полномочиями в выборе размеров ставок.

     Япония - налог уплачивается юридическими и физическими лицами по единой фиксированной  ставке - 1,4% стоимости имущества. Переоценка его производится один раз в три  года, в налогооблагаемую базу входит как земля, так и все недвижимое имущество на ней. Освобождение от уплаты налогов дается по новостройкам в  течении нескольких лет. Предоставляемые  в Японии льготы относятся к исключительно  объектам недвижимости. Роль налога на имущество на 1990 г. - 31,4% в бюджете  местных органов власти.

     На  современном этапе налог на недвижимое имущество существует приблизительно в 130 странах, но значимость его различна. Поскольку в подавляющем большинстве  зарубежных стран данный налог является местным, поступления от него составляют основную статью доходов бюджетов местных  органов власти

     Рассматривая  транспортный налог, следует отметить, что в США вообще "транспортный налог" как в нашем виде - отсутствует. Просто он входит в цену топлива, т.е. он является косвенным. Так что его платят пропорционально количеству сжигаемого топлива и пробегу своего авто

       Строительство дорог в США  финансируется за счет налогов,  взимаемых с водителей при  заправке т.е. за счет транспортного  налога. Именно за счет местных  налогов строятся автодороги  в каждом штате. Как видно,  налоговая база для данного  вида налога определяется как  объем купленного бензина выраженный  в галлонах.

     Главная загвоздка применения такой схемы  налога в Российских условиях является низкая обеспеченность и техническая  вооруженность властей, которые  должны будут для контроля за количеством  пройденных километров оснащать специальными датчиками автомобили. Отслеживание же требуемой информации о том, сколько  проехала та или иная машина при  помощи спутниковой системы GPS ставит следующий вопрос: является ли вмешательством в частную жизнь подобный контроль над автомобилями.

     Итак, в условиях экономического роста  и интеграции в международную  экономическую систему, переход  на мировые принципы налогообложения  физических лиц, приобретает особую актуальность. Речь идет о необходимости  постепенного переноса тяжести налогообложения  с корпоративного сектора экономики  на физические лица, что связано  с коренной трансформацией формирования структуры доходов населения, введением  пропорциональных и прогрессивных  налоговых ставок, модернизацией  системы налогового администрирования  в сфере налогов с физических лиц, методологической проработкой  отдельных аспектов структурирования налогообложения физических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Сегодня налоги являются необходимым звеном общественных экономических отношений, основным источником государственных  доходов. С их помощью обеспечиваются финансирование важнейших общественных потребностей – развития экономики, социальной сферы, обороноспособности страны. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, состояние  научно-технического прогресса.

       На сегодняшний день упор Российского  государства делается на фискальную  функцию, что связано с его  потребностью в больших объемах  денежных средств  для осуществления  реформаторского курса и сохранения  социальной стабильности. Но налоговая  политика правительства может  считаться эффективной только  тогда, когда налогообложение  несет в себе стимулирующее  начало и способствует экономическому  развитию.

       В современных экономических  системах роль налогов исключительно  велика еще и потому, что они  не только являются каналом  доходной части бюджета, но, будучи  включенными во все звенья  финансовой системы, формируют  финансовые отношения государства  как с хозяйствующими субъектами, так и с обычными гражданами. Эффективными являются налоги, которые минимизируют неблагоприятные последствия своего функционирования для процесса распределения ресурсов. Неэффективными - отрицательные последствия которых превалируют над положительными.

     В данной работе были рассмотрены виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях. Современная система налогообложения физических лиц представлена следующими видами налогов:

     1) налог на доходы физических  лиц – НДФЛ;

     2) транспортный налог;

     3) налог на имущество;

     4) земельный налог; 

     Также был проанализирован опыт налогообложения физических лиц в развитых странах (США, Германия, Франция) и возможность его использования в России. Выяснено, что западные налоговые механизмы, перенесенные на российскую почву, теряют эффективность и проявляют себя негативным образом. Дело в том, что на Западе действует уже сложившаяся рыночная экономика с прочными демократическими традициями, а в России только начинается процесс ее формирования и пока нет ее важнейшей основы - многочисленного среднего класса. В России пока отсутствуют условия, которые на протяжении многих лет определяют развитие системы налогообложения в западных странах.

     Были  рассмотрены проблемы в налогообложении физических лиц и намечены пути совершенствования налогообложения физических лиц в России.

     На  данный момент целесообразно:

     - резко увеличить налогооблагаемую  базу и ставки ресурсных платежей  как основной составляющей дифференциальной  ренты, которая должна поступать  в доход государства;

     - расширить права местных органов  при установлении ставок налогов  на имущество граждан;

     -усилить  социальную направленность налогов.  Для этого нужно постоянно  увеличивать, с одной стороны,  необлагаемый минимум доходов  граждан, а с другой - ставку  налога на доходы для лиц  с очень высокими доходами, а  также расширить круг подакцизных  предметов роскоши и повысить  ставки акцизов на них.

     Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных  расходов, укрепить доходную базу бюджетной  системы, создать необходимые механизмы  контроля над эффективностью использования  государственных финансовых ресурсов. 
 

     Список  литературы

1. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие./под ред. Б.Х.Алиева. –М.:Финансы и статистика, 2005
2. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. - М. : Финансы и статистика, 2004 -268с.
3. Богуславская, Н. Налог на имущество физических лиц: проблемы и пути совершенствования/ Н. Богуславская // Вестник ХГАЭП.- 2006.- №2 (23).- 455с.
4. Борисов, А.Н. О налогах на имущество физических лиц: Комментарий к Закону РФ от 9 декабря 2001 года №2003-1: В ред. изм. и доп., внесенных Законом РФ от 22 декабря 1992 года №4178-1, Федеральными законами от 11 августа 1994 года №25-ФЗ, от 27 января 1995 года №10-ФЗ, от 17 июля 1999 года №168-ФЗ, от 24 июля 2002 года №110-ФЗ и от 22 августа 2004 года № 122-ФЗ: Постатейный. М., 2006.
5. Брызгалин, А.В. Налог на доходы физических лиц; Единый социальный налог: Сложные вопросы из практики налогового консультирования. Под ред. А.В.Брызгалина, А.Н. Головкина. М., 2005 -374с
6. Вещунова, Н.Л. Налоги РФ.- СПб.: Питер, 2006.- 416 с.
7. Гейц, И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами: практ.пос. / М: ДиС, 2006 – 512с.
8. Глазунова, Е.А. О налогообложении физических лиц, декларирующих свои доходы в связи с предоставлением имущественных налоговых вычетов / Е.А. Глазунова, // Налоговый вестник, - 2005, - №10. – 53с.
9. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изм. и доп. от 20 апреля 2007 г.) // СПС «Консультант Плюс»
10. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд.- СПб.: Питер, 2007.- 288 с.
11. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ (ЗК РФ) (с изм. и доп. от 28 февраля 2007 г.) // СПС «Консультант Плюс»
12. Косолапов, А. И. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. - М. : Дашков и К, 2006. - 872 с.

М.В.Романовского, О.В.Врублевской. –СПб:Питер,2001. – 314с.

13. Майбуров И.А. . Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит»./ под ред. И.А.Майбурова. -4- е изд. -М.:ЮНИТИ-ДАНА,2010. – 559с.
14. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит».-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007. -534с.
15. Налоги в РФ : Учебное пособие для ВУЗов – М:ЮНИТИ-ДАНА,2002, -254 с
16. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / И.В. Миляков.- М.: КНОРУС, 2006.- 656 с.
17. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ под ред. Шуваловой Е.Б., МЭСИ - М., 2005.
18. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп. от 23 марта 2007 г.) // СПС «Консультант Плюс»
19. Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами: Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. N 269-ФЗ // СПС «Консультант Плюс»
20. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения: Приказ Минфина РФ от 23 декабря 2005 г. N 153н // СПС «Консультант Плюс»
21. Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц: Приказ Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706// СПС «Консультант Плюс»
22. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. –М.: Финансы и статистика, 2005. -  469с.
23. Пансков, А.И. Налоги и налоговая система РФ: учебник/ А.И. Пансков.- М.: Финансы и статистика, 2006.- 464 с.
24. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учеб. пособие /В.Г. Пансков, В. Г. Князев. - М. : МЦФЭР, 2005. - 336 с.
25. Пархачева М. А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими физическими лицами./ М. А. Пархачева, Е. А. Шаронова - СПб. : Питер, 2003. - 112 с.
26. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт-М, 2002.с157
27. Романовский М.В. Налоги и налогообложение:2 – е изд./под ред.
28. Ручкин, О.Ю. Реализация конституционной обязанности по уплате налогов при налогообложении доходов физических лиц/ О.Ю. Ручкин // Юрист, - 2005, - №7. – 44с.
29. Семенихина, В.В. Транспортный налог. Комментарий к главе 28 Налогового Кодекса РФ. Москва 2006г,- 359с
30. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов./ А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич- СПб.: Питер, 2005.- 752 с.: ил.
31. Стаженко, О. И.  Спецналоги. Обновленные правила / О. И. Стаженко // Двойная запись. - 2005. - № 7. – 58с.
32. Терентьева, С.Н. Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции/ С.Н. Терентьева, // Финансовый менеджмент.- 2005.- №2.- 78с.
33. Тереньтьева, С.Н. Анализ систем налогообложения развитых стран/ С.Н.Терентьева,//Финансовый менеджмент.-2009.-№6.- 67с.
34. Черник, Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц / Д.Г.Черник, Ю.Д. Шмелев // Финансы.- 2007.- №1.- 333с.
35. Шепелева С.Н. Порядок применения имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц/ С.Н. Шепелева, А.И. Шепелева //Бухгалтерский учет в бюджетный и некоммерческих организациях.- 2007.- №4 (172).-  224с.