Организация финансовой работы на предприятии (в организации)

Важное значение для развития хозяйственной деятельности имеют отношения предприятия с банковской системой, Коммерческие банки обеспечивают расчетно – кассовое и инвестиционное обслуживание, осуществляют кредитование текущей деятельности. Все эти отношения производятся на договорной основе. По данным баланса сумма долгосрочных кредитов и займов на конец 2012 года 1 573 259 тыс. руб., а проценты к уплате 337 814 тыс. руб. ( Приложение 5).

Функции  и  обязанности  департамента подразделяются по основным блокам:

• финансовое планирование;
• управление финансовыми ресурсами;
• оперативная финансовая работа;
• аналитическая работа в области финансов;
• управление денежным оборотом;
• организация финансового контроля.

Различные структурные подразделения департамента финансов и экономики тесно взаимодействуют друг с другом. Так, экономисты, финансовые менеджеры и бухгалтеры ООО «Русагро - Инвест» совместно:

1. разрабатывают учетную политику организации;
2. осуществляют контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины;
3. составляют бухгалтерскую финансовую отчетность;
4. осуществляют бухгалтерский (финансовый) учет и расчет финансовых результатов, рентабельности деятельности;
5. рассчитывают финансовые коэффициенты, отражающие  финансовое состояние организации;
6. выявляют и разрабатывают меры по укреплению платежеспособности предприятия;
7. составляют кассовый план и формируют денежные потоки организации.

Специалисты бухгалтерии активно сотрудничают с экономическим отделом по следующим областям управления экономикой ООО «Русагро - Инвест»:

1. анализ использования оборотных средств и др. финансовых ресурсов;
2. изучение и составление сметы доходов и расходов;
3. осуществление  контроля  за  соблюдением  планово-финансовой дисциплины;
4. составление бюджета предприятия;
5. выработка  и  реализация  мероприятий,  нацеленных  на  стабильное и эффективное развитие организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ финансового состояния ООО «Русагро - Инвест»
1. Анализ динамики и состава средств и источников их формирования

Изучение и оценка финансового состояния начинается с анализа размещения средств и источников их формирования. Необходимая информация отражается соответственно в статьях актива и пассива бухгалтерского баланса.

Чтение баланса производится на основе горизонтального и вертикального анализа ( Приложение 5).

Горизонтальный, или динамический, анализ состоит в оценке динамики величин статей актива и пассива бухгалтерского баланса за анализируемый период. Аналитическими являются абсолютные и относительные показатели изменений.

Вертикальный анализ ориентирован на выявление структурных сдвигов в размещении средств и источниках их формирования. Аналитическими показателями являются удельные веса статей в итоге баланса и их изменения за отчетный период.

Данные вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО  «Русагро- Инвест» представлены в таблице 1 .

Анализируя данные, представленные в таблице 1, можно сделать вывод, что состав и структуру имущества организации в течение анализируемого периода изменилась незначительно. Так, в составе имущества предприятия наибольший удельный вес занимают оборотные активы. Доля оборотных активов на конец отчетной даты составила 67,4 %, что на 2,4 % меньше уровня 2010 года, за счет уменьшения запасов. На долю внеоборотных активов предприятия приходится 32,6 %, из которых 29,4 % приходится на основные средства.

 

 

 

Таблица 1

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Русагро - Инвест» за период 2010 – 2012 гг.

Статья баланса	2010 год	2011 год	2012 год	Откл-е 2012-2010 (+;-)
1	2	3	4	5
Актив
I «Внеоборотные активы»
Нематериальные активы	-	-	-	-
Основные средства	30,2	44,1	29,4	-0,8
Доходные вложения в	-	-	-	-
материальные ценности
Финансовые вложения	-	2,5	2,1	2,1
Отложенные налоговые активы	0,04	0,09	0,1	0,06
Прочие внеоборотные активы	0,02	0,17	1,0	0,98
Итого по I разделу	30,2	46,9	32,6	2,4
II «Оборотные активы»
Запасы	27,2	26	16,9	-10,3
НДС	-	0,01	0,01	-0,01
Дебиторская задолженность	1,6	6	3,9	2,3
Финансовые вложения	39,2	20,5	44,3	5,1
Денежные средства	0,01	0,02	0,02	0,01
Прочие оборотные активы	1,83	0,6	2,3	0,47
Итого по II разделу	69,8	53,1	67,4	-2,4
БАЛАНС	100	100	100	-
Пассив
III «Капитал и резервы»
Уставный капитал	14	9,2	6,1	-7,9
Собственные акции (доли)	-	-	-	-
Добавочный капитал	-	0,2	0,1	0,1
Резервный капитал	0,6	0,1	0,1	-0,5
Нераспределенная прибыль	30,4	37,4	27,6	-2,8
(непокрытый убыток)
Итого по III разделу	45	46,9	33,9	-11,1
IV «Долгосрочные обязательства»
Заемные средства	14,9	12,2	13	-1,9
Отложенные налоговые	0,004	0,043	0,01	-0,006
обязательства
Прочие долгосрочные обязательства	-	1,1	0,6	0,6
Итого по IV разделу	14,9	13,4	13,6	-1,3
V «Краткосрочные обязательства»
Заемные средства	20,5	32,7	23,8	3,3
Кредиторская задолженность	19,6	6,4	28	8,4
Доходы будущих периодов	-	0,03	0,02	0,02
Оценочные обязательства	-	0,6	0,4	0,4
Прочие обязательства	-	-	0,3	0,3
Итого по V разделу	40,1	39,7	52,5	12,4
БАЛАНС	100	100	100	-

 

 

 

В  структуре источников формирования имущества предприятия за период 2010-2012 гг. произошли следующие изменения. Доля собственного капитала составляет 33,9 %, из которого 6,1 % занимает уставный капитал, 27,6 % приходится на нераспределенную прибыль. Анализируя заемные источники финансирования деятельности, то 13,6 % имущества предприятия сформировано за счет долгосрочных источников и 52,5 % за счет краткосрочных. Долгосрочные обязательства в 2012 году снизились по сравнению с 2010 годом на 1,3 %, а краткосрочные обязательства увеличились на 12,4 %.

Что касается долгосрочных обязательств, то 13,0 % занимают заемные средства. В структуре краткосрочных обязательств 23,8 % приходится на краткосрочные кредиты и займы, а 28,0 % - на кредиторскую задолженность.

Таким образом, установив структуру статей баланса на  соответствующий период, далее определим, по каким разделам и статьям баланса предприятия произошли изменения.

Рассмотрим данные горизонтального анализа бухгалтерского баланса ООО « Русагро - Инвест» в таблице 2.

Как видно из данных, приведенных в таблице 2, в 2012 году ООО  «Русагро - Инвест» увеличили вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует увеличение величины валюты баланса в 2012 году по сравнению с 2010 годом в 9 раз на сумму 10868710 тыс.  руб. Величина активов в отчетном году увеличилась как за счет вложений во внеоборотные (на  3566779  тыс.  руб.), так и оборотные (на 7301931 тыс. руб.).

Увеличилась сумма источников формирования имущества. Собственный капитал предприятия в 2012 году увеличился по  сравнению с 2010 годом на 3543412 тыс. руб.

 

 

 

Таблица 2

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Русагро - Инвест» за период 2010- 2012 гг.

Статья баланса	2010 год	2011 год	2012 год	Откл-е 2012-2010
				(+;-)	%
Актив
I «Внеоборотные активы»
Нематериальные активы	-		-	-	-
Основные средства	373444	3512674	3557795	3184351	952,7
Финансовые вложения	-	199416	256476	256476	-
Отложенные налоговые активы	489	7292	1228	739	251,1
Прочие внеоборотные активы	215	13626	125428,0	125213	58339
Итого по I разделу	374148	3733008	3940927	3566779	1053,3
II «Оборотные активы»
Запасы	336026	2070029	2048557	1712531	609,6
НДС	-	14	1	1	-
Дебиторская задолженность	19964	478173	476282	456318	2385,7
Финансовые вложения	485039	1628573	5365626	4880587	1106,2
Денежные средства	27	1500	1802	1775	6674,1
Прочие оборотные активы	22620	47987	273339	250719	1208,4
Итого по II разделу	863676	4226276	8165607	7301931	945,4
БАЛАНС	1237824	7959284	12106534	10868710	978
Пассив
III «Капитал и резервы»
Уставный капитал	173780	733042	733042	559262	421,8
Добавочный капитал	-	13381	13381	13381	-
Резервный капитал	7841	10499	10499	2658	133,9
Нераспределенная прибыль	376015	2973165	3344126	2968111	889,4
(непокрытый убыток)
Итого по III разделу	557636	3730087	4101048	3543412	735,43
IV «Долгосрочные обязательства»
Заемные средства	184575	973111	1573259	1388684	852,42
Отложенные налоговые	5	3404	1	-4	20
обязательства
Прочие долгосрочные обязательства	-	87264	74622	74622	-
Итого по IV разделу	184580	1063779	1647882	1463302	892,8
V «Краткосрочные обязательства»
Заемные средства	253298	2603053	2884305	2631007	1138,7
Кредиторская задолженность	242310	512891	3385996	3143686	1397,4
- поставщики и подрядчики	4302	113170	163817	159515	3807,9
- авансы полученные	218506	300834	2743134	2524628	1255,4
Доходы будущих периодов	-	2048	1820	1820	-
Оценочные обязательства	-	47426	53052	53052	-
Прочие обязательства	-	-	32431	32431	-
Итого по V разделу	495608	3165418	6357604	5861996	1282,9
БАЛАНС	1237824	7959284	12106534	10868710	978

 

 

В отчетном году увеличилась сумма заемного капитала предприятия. Так, величина краткосрочных обязательств в 2012 г. увеличилась в 11 раз, за счет уменьшения краткосрочных займов и кредитов. Сумма кредиторской задолженности увеличилась в 2012 г. на 3143686 тыс. руб. и составила 3385996 тыс. руб. Следует отметить, что в составе кредиторской задолженности предприятия наибольший удельный вес занимает задолженность по авансам полученным, которые возросли в несколько раз.

Долгосрочные обязательства предприятия в 2012 г. составили 1647882 тыс. руб., что больше по сравнению  с  2010  г. на 1463302 тыс. руб., что свидетельствует о большем использовании предприятием долгосрочных кредитов и займов.

Таким образом, на основе информации, выявленной в балансе, можно отметить  средний  уровень  развития  производственной  и  финансовой деятельности ООО «Русагро - Инвест».

2. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.

На основе данных бухгалтерского баланса можно произвести анализ ликвидности и оценку платежеспособности предприятия ( Приложение 5).

В современных условиях анализ платежеспособности предприятий АПК приобрел чрезвычайно актуальное значение. Платежеспособность в большинстве случаев ассоциируется с  ликвидностью,  т.  е.  возможностью превращения активов предприятия в деньги для последующей оплаты долгов. Платежеспособность оценивают по данным бухгалтерского баланса на основе диагностики ликвидности оборотных средств.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

В  зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - Наиболее ликвидные активы – к ним относятся денежные средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.

Сумма этих активов равна на начало года 1500 тыс руб., на конец года – 1800 тыс руб.

А2 - Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Она составила на начало года 524508 тыс руб., на конец года – 501569 тыс руб.

A3 - Медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую  задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

Общая сумма этих активов на начало года составила 2125565 тыс руб., на конец года - 2434364 тыс руб. (2048557+1+112467+273339)

А4 - Трудно реализуемые активы – это внеоборотные средства за исключением долгосрочных финансовых вложений.

На начало года их сумма равна 3533592 тыс руб. (3733008-199416), на конец года – 3684451 тыс руб. (3940927-256476)

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - Наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность. Они по балансу составили на начало года 512891 тыс руб., на конец года – 3385996 тыс руб.

П2 -  Краткосрочные пассивы  –  это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

На начало года – 2603053тыс руб., на конец – 2884305 тыс руб.

П3 - Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

На начало года – 1022585 тыс руб., на конец –1660562 тыс руб.

П4 - Постоянные, или устойчивые пассивы – это статьи раздела III.

 На нашем предприятии они равны: на начало года 3730087 тыс руб., на конец года – 4101048 тыс руб.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Ликвидность баланса ООО «Русагро -  Инвест» рассмотрим в таблице 3.

Анализируя таблицу 3, можно отметить, что баланс ООО «Русагро -Инвест» на конец соответствующего периода не абсолютно ликвидный (ликвидность баланса отличается от абсолютной),  так как  выполняются не все неравенства, в частности А2 ≥ П2, что свидетельствует о нехватке быстро реализуемых активов в размере 2078545 тыс.руб. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Таблица 3

Определение ликвидности баланса ООО «Русагро -Инвест», тыс.руб.

№ п/п	Актив	На начало года	На конец года	№ п/п	Пассив	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток (+ или -)
								На начало года	На конец года
1	Наиболее ликвидные (А1)	1500	1800	1	Наиболее срочные обязатель-ства (П1)	512891	3385996	-511391	-3384196
2	Быстро ликвидные (А2)	524508	501569	2	Краткосроч-ные обязательст-ва (П2)	2603053	2884305	-2078545	-2382736
3	Медленно реализуе-мые (А3)	2125565	2434364	3	Долгосроч-ные обязательс-тва (П3)	1022585	1660562	1102980	773802
4	Трудно реализуе-мые (А4)	3533592	3684451	4	Постоянные пассивы (П4)	3730087	4101048	-196495	-416597
Баланс		7959284	12106534		Баланс	7959284	12106534	х	х