Формирование алгоритма определения чистой прибыли и расчет финансового результата

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение	3
1 Теоретические основы  формирования финансового результата  деятельности предприятия	4
2 Методика выполнения  расчетной работы   3 Теория расчёта основных показателей для определения финансового результата	6 7     7
4 Расчёт основных показателей для определения финансового результата   5 Составление основных показателей налоговой декларации	8     15
Заключение	18
Список литературы    Приложение	19   20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансовый результат предприятия определяется показателем чистой прибыли. Чистая прибыль – это показатель характеризующий экономическую и финансовую деятельность предприятия.

Порядок формирования финансового результата регламентируется Налоговым Кодексом РК.

Актуальность выполнения расчетной работы заключается в получении навыков работая с нормативными документами и их использования для составления алгоритма расчета финансового результата.

В условиях перехода к рыночным отношениям в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности предприятия.

Собственники предприятий заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший доход своим владельцам.

Чистая прибыль предприятия используется на собственные хозяйственные цели. Чистая прибыль – это единственный источник средств, для выплаты дивидендов в акционерных обществах, распределения между участниками пропорционально их долям в обществах с ограниченной ответственностью.

Целью расчетной работы является формирование алгоритма определения чистой прибыли и расчет финансового результата.

Для реализации поставленной цели в расчетной работе решены следующие задачи:

1. Определение терминологии и экономической сущности показателей влияющих на финансовый результат.
2. Разработка алгоритма расчета финансового результата с обоснованием нормативной базы и методики расчета показателей влияющих на финансовый результат.
3. Расчет чистой прибыли для условного предприятия.

Объектом исследования расчетной работы является отношения связанные с формированием финансового результата.

Предметом исследования расчетной работы является система показателей влияющих на расчет финансового результата.

Расчетная работа выполняется на основе исходных данных условного предприятия находящегося в Восточно-Казахстанской области город Усть-Каменогорск.

 

Теоретические основы формирования финансового результата деятельности предприятия

Порядок определения чистой прибыли предприятия регламентируется Налоговым Кодексом РК и предполагает расчет совокупного дохода предприятия и вычетов.

В состав совокупного дохода входит:

1. доход от реализации;
2. доход от прироста стоимости;
3. доход по производным финансовым инструментам;
4. доход от списания обязательств;
5. доход по сомнительным обязательствам;
6. доход от снижения размеров созданных провизий (резервов) банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии;
7. доход в виде безвозмездно полученного имущества;
8. дивиденды и т.д.

 (Статья 85. «Доходы, включаемые в совокупный годовой доход », Налогового Кодекса РК 2011г.)

Вычеты:

Вычеты – это расходы, разрешенные Бюджетным Кодексом для исчисления налогооблагаемой прибыли, которая является главным компонентом для расчета чистой прибыли.

(Статья 100. «Вычеты», Налогового Кодекса РК 2011г.)

В состав вычетов входит:

• Все расходы связанные с производством: заработная плата работников, затраты на товароматериальные ценности, налоги включенные в себестоимость (социальный налог, налог на транспорт, налог на землю, налог на имущество)

(Статья 100. «Вычеты», Налогового Кодекса РК 2011г.)

• Расходы по процентам за кредиты для инвестиций в оборотный капитал (все кредиты, кроме кредитов на строительство)

                       (Статья 103. «Вычет по вознаграждению», Налогового Кодекса РК 2011г.)

• Расходы, не включенные в вычеты

(Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налогового Кодекса 2011г.)

1) затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;

2) расходы по операциям с налогоплательщиком, признанным лжепредприятием на основании вступившего в законную силу приговора или постановления суда, произведенные с даты начала преступной деятельности, установленной судом;

(Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Алгоритм расчёта финансовых результатов согласно НК РК может быть представлен в виде информации, помещенной в следующей таблице.

 

Алгоритм расчета финансовых результатов

Доходы	Расходы
1	2
Объем реализации Внереализационные доходы Доход от прироста стоимости Доходы по сомнительным обязательствам; Доходы от сдачи в аренду имущества; Доходы от списания обязательств; Доходы от уступки требования долга; Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности; И другие.	Материальные затраты Заработная плата Амортизация Налоги: социальный налог; налог на имущество; налог на транспортные средства; земельный налог. Расходы по процентам Прочие расходы:      6.1.командировочные;      6.2.на рекламу;      6.3.представительские расходы.
Сумма совокупного дохода (СД)	Сумма издержек (И)
Налогооблагаемая прибыль (НОП) = СД* – И
	Корпоративный подоходный налог (КН) = 30% от НОП
Чистая прибыль = НОП-КПН
	Издержки, не включенные в вычеты (О)
Нераспределенная прибыль (НРП) = ЧП – обязательства, не включенные в вычеты

 

 

 

 

 

Методика выполнения расчетной работы

Таблица 1

Исходные данные

Наименование		Единица измерения	формула	Кол-во
Объем работ Матер. Затраты З/п		Тыс. тг	1000* N 300 * N 200 * N	8000 2100 1600
Хар-ка основных средств для расчета налоговых поступлений
Здания и сооружения Техническое оборудование Комп. И орк техника Авто транспорт Всего оборот средств	20%   30% 30% 20% Тыс. тг		850 * N * 0,2   850 * N * 0,3 850 * N * 0,3 850 * N * 0,2 850 * N	1360   2040 2040 1360 6800
Хар-ка автотранспортных средств для расчета налогов
Лег. Авто Груз. Автобусы (>25)	штука		2 * N 5 * N	16 40 5
Хар-ка земельных участков
Площадь под офис Площадь под промыш. объекты В том числе по баллам бонитета 10 15 30	м2   Гектар     20% 40% 40%		50 * N     50* N * 0,2 50* N * 0,4 50* N * 0,4	10000   400     80 160 160
Сумма кредитных ресурсов
Всего В том числе кредит на инвестиции в оборотные средства Кредиты на строительство	1000тг 20%         80%		1* N 300 * N * 0,2         300 * N * 0,8	8 480         1920

 

Продолжение таблицы

Стоимость кредитных ресурсов
Краткосрочные долгосрочные	%	-	14 11
командировочные и представительские расходы	Тыс. тг	50 * N	400

 

Финансовый результат определяется по формуле 1, как разница между совокупным доходом и вычетами, и называется налогооблагаемой прибылью.

 

                                     НОП = СД – В,  (1)

где   НОП – налогооблагаемая прибыль;

          СД – совокупный доход;

        В – вычеты.

             Чистая прибыль определяется по формуле 2:

                           

                                                   ЧП = НОП – КНП,    (2)

где     ЧП – чистая прибыль;

           КНП - корпоративный подоходный налог.

Расходы не включенные в вычеты является обязательствами предприятия и погашаются за счёт чистой прибыли. Результатом уменьшения чистой прибыли за счёт обязательств образует нераспределенную прибыль, которая является собственность учредителей и увеличивает балансовую нераспределенную прибыль т. е. собственный капитал.

 

Теория расчёта основных показателей для определения финансового результата

На основе исходных данных определяются следующие показатели:

1) Объем реализованной продукции (1000 * N);

2) Заработная плата (200 * N);

3) Материальные затраты (300 * N);

4) Амортизация (расчет по таблице № 2);

5) Налоги:

• социальный налог;
• налог на имущество;
• налог на транспорт;
• земельный налог.

(расчет налогов в соответствии  с законодательством);

6) Расходы по процентам  определяются по формуле 3:

                                                                                                                                                    

                                         Процентi = Sкр * Кnom,                                              (3)       

где i – 1 – кредиты для инвестиций в оборотные средства;

     2 – кредит на строительство.

           80% - строительство

Sкр = 300 * N   

  20% - инвестиции в облагаемый капитал

7) Определяем размер вычетов (сумма с 1 по 6 позиции – процент на строительство);

8) Расчет налогооблагаемой  прибыли (по формуле 1)

9) Расчет корпоративного  подоходного налога. Ставка налога принята 20% от налогооблагаемой прибыли.

(Статьи 139. «Исчисление суммы корпоративного подоходного налога» Налогового Кодекса РК 2011г.)

                                                    КПН = НОП * 0,2,                                                  

 

где    КПН - корпоративный подоходный налог;

        НОП – налогооблагаемая прибыль.

10) Расчет чистой прибыли (по формуле 2)

11) Нераспределенная прибыль 

 

                                                  НРП = ЧП – О,                                                         

 

где   О – расходы не включенные вычеты.

 

Расчёт основных показателей для определения финансового результата

1. Расходы на заработную  плату и материальные затраты  определяются на основании исходных  данных:

ЗП = 200*N = 200*8 = 1600 тыс. тг.

МЗ = 300*N = 300*8 = 2400 тыс. тг.

2. Расходы на амортизацию  определяются на основании НК  РК, где определен порядок расчета  амортизации к вычету. Сумма амортизационных  отчислений определяется по ставкам  НК РК и группам фиксированных активов. Расчет амортизации по группам фиксированных активов осуществляется в таблице 2.

 

Таблица 2

Наименование групп	Стоимость на начало года	Норма амортизации	Амортизация за год	Остаточная стоимость (балансовая)	Амортизация к вычету
1	2	3	4	5	6
ссылки на НК РК		Ст. 120 п.1			Ст. 118 п.6
	850 * % * N		графа 2 * графа 3	графа 2 - графа 4	графа 5 * графа 3
1. Здания, строения и сооружения(тыс. тг)20%;	1360	10%	136	1224	122,4
2. Технологическое оборудование(тыс. тг)30%;	2040	25%	510	1530	382,5
3. Компьютеры и оргтехника(тыс. тг)30%;	2040	40%	816	1224	489,6
4. Прочие финансовые активы: автотранспорт(тыс. тг)20%;	1360	15%	204	1156	173,4
Итого основных средств	850 * N * 100% = 68				1167,9