Фінансова діяльність комунальних підприємств

Комунальне підприємство, на підставі цього закону має певне коло юридичних прав та обов'язків.

Так, комунальні підприємства зобов'язані:

- вести бухгалтерський  і податковий облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність та забезпечувати її збереження в термін, встановлений чинним законодавством;

- подавати в державні  податкові органи декларації  та іншу документацію, пов'язану  з обчисленням та сплатою податків і інших обов'язкових платежів;

- сплачувати належні суми  податків та інших обов'язкових  платежів у встановлений законодавством  термін;

- допускати посадових  осіб державних податкових органів  до обстеження приміщень, що використовуються  для одержання прибутку, а також для перевірок із питань обчислення та сплати податків.

Конституційне визначення правового статусу комунальної власності в Україні зумовлює необхідність прийняття нового, більш досконалого законодавства для регламентування правового режиму комунальних підприємств.

Має бути визначено правовий статус різних форм комунальних підприємств та особливості організації їхніх фінансів. З урахуванням зарубіжного досвіду слід установити, що комунальні підприємства можуть утворюватися з таким правовим статусом: унітарні комунальні підприємства, товариства з обмеженою відповідальністю, акціонерні товариства. Також треба встановити заборону на створення комунальних підприємств у формі повних товариств, командитних товариств і товариств із додатковою відповідальністю. Необхідно заборонити участь органів місцевого самоврядування в капіталі таких товариств. Таким чином, органи місцевого самоврядування мають отримати право на створення підприємств лише в таких формах, коли їхні засновники несуть фінансову відповідальність у межах їхнього внеску до статутного капіталу. Територіальна громада не може нести відповідальності за діяльність комунального підприємства всім своїм майном.

 

2. Аналіз та оцінка ефективності фінансової діяльності

ЗАТ “Комунальник”

 

2.1. Фінансово – економічна характеристика підприємства

 

Закрите акціонерне товариство ”Комунальник” створено відповідно до діючого законодавства України, за рішенням засновників – фізичних осіб, які підписали установчий договір про створення закритого акціонерного товариства шляхом реорганізації Корюківського виробничого управління житлово-комунального господарства, на базі майна, придбаного товариством покупців громадян України за договором купівлі - продажу від 30 серпня 1996 року.

 ЗАТ ”Комунальник знаходиться у м. Корюківка, Чернігівська область, провулок Вокзальний, 9.

Метою створення та діяльності підприємства є здійснення виробничої, комерційної, інвестиційної та іншої господарської діяльності з метою насичення споживчого ринку роботами, товарами та послугами, отримання прибутку та його спрямування для задоволення потреб акціонерів та членів колективу.

ЗАТ ”Комунальник” є  підприємством колективної форми власності, монополістом регіонального рівня.

На даний час предметом діяльності ЗАТ ”Комунальник” є:

- організація водопостачання та водовідведення за договорами з замовниками та за рішенням органів місцевого самоврядування;

- організація колективних  робіт, збір, очищення та розподілення  води;

- будівництво, включаючи  додаткові роботи: водопровідних, теплових  і каналізаційних мереж, включаючи вуличну розподільну мережу, інших комунікаційних ліній місцевого призначення;

- ремонт та сервісне  обслуговування власних транспортних  засобів;

- здійснення санітарно-технічних  робіт на замовлення юридичних  та фізичних осіб.

Найбільш повно аналіз фінансового стану відображають показники його діяльності, які наведені в таблиці 2.1 

Таблиця 2.1

Динаміка фінансово-економічних показників ЗАТ “Комунальник”

за 2007 – 2009 рр.

Показники		2007 р.	2008 р.	2009 р.
Обсяг основних фондів	Тис.  грн.	1694,2	1605,4	1527,2
	Темпи зростання до 2006 р., %	100,0	94,76	90,14
Обсяг оборотних коштів	Тис.  грн.	751,05	1013,55	1126,95
	Темпи зростання до 2006 р.,%	100,0	134,95	150,05
Чисельність працюючих	Чоловік	54	51	47
	Темпи зростання до 2006 р., %	100,0	94,4	87
Обсяги реалізованої продукції	Тис.  грн.	659,4	910,9	747,8
	Темпи зростання до 2006 р., %	100,0	138,14	113,4
Продуктивність праці	Тис.  грн.	1221,1	1786,1	1591,1
	Темпи зростання до 2006 р., %	100,0	146,3	130,3
Собівартість реалізованої продукції	Тис.  грн.	596,6	851,6	684,9
	Темпи зростання до 2006 р., %	100,0	142,74	114,8
Збиток	Тис.  грн.	2,5	8,6	43,2
	Темпи зростання до 2006 р., %	100,0	344,0	1728,0
Витрати на 1 грн. реалізованої продукції	Грн.	0,90	0,93	0,92
Дебіторська заборгованість	Тис.  грн.	735,0	977,45	1018,25
	Темпи зростання до 2006 р., %	100,0	132,99	138,54
Кредиторська заборгованість	Тис.  грн.	527,2	698,5	765,5
	Темпи зростання до 2006 р., %	100,0	132,5	142,2
Фондовіддача		0,39	0,57	0,49

 

З вищенаведеної таблиці можна зробити такі висновки:

 Обсяг основних фондів зменшився  з 1694,2 тис. грн. в 2007 році до 1527,2 тис. грн. в 2009 році. Зменшення вартості основних фондів обумовлено їх старінням (сума зносу в 2007 році в порівнянні з 2007 роком зросла на 4 % і досягла 1504 тис. грн., а в 2009 році зросла вже на 9 % і склала 1564,8 тис. грн.), а ріст вартості всіх матеріальних активів в 2008 році до 1777,2 тис. грн. (темпи росту до 2007 року становлять 5 %) обумовлений лише зростанням вартості незавершеного будівництва (будівництва каналізаційної насосної станції) до 333,4 тис. грн.

Обсяг оборотних коштів навпаки збільшився: з 751,05 тис. грн. в 2007 році – до 1126,95 тис. грн. в 2008 році, темпи росту досягають 150 %. Зростання обсягу оборотних коштів в 2009 році обумовлено в першу чергу значним зростанням суми дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги та суми грошових коштів. Дебіторська заборгованість в 2009 році зросла на 38 % і склала 1018,25 тис. грн. Завдяки цільовому фінансуванню з державного бюджету будівництва каналізаційної насосної станції в 2009 році значно зріс обсяг грошових коштів з 1 тис. грн. в 2006 році до 71,9 тис. грн. в 2009 році. Протягом 2007-2009 років простежується тенденція до скорочення чисельності працівників в ЗАТ “Комунальник”. В 2007 році працювало 54 чоловіка, в 2008 – 51, а в 2009 – вже 47 чоловік, що менше за 2007 рік на 13 %.

 Обсяги реалізованої продукції  в 2008 році досягли 910,9 тис. грн., що більше показника 2007 року на 38 %. Зростання обумовлено частково підвищенням тарифів на послуги, частково збільшенням споживачів (Райагробуд, “Інтерагросистема”). В 2009 році підприємство реалізувало послуг на вже меншу суму в 747,8 тис. грн.  причиною чого стали нові високі тарифи (порівняно з доходами громадян), але недостатні для забезпечення прибутковості підприємства і, як наслідок, - різке збільшення кількості встановлених приладів обліку, що говорить про завищені норми споживання води та водовідведення.

ЗАТ “Комунальник” вже посталь 3 роки не отримує прибутку. Причинами цього факту є:

- збиток в 2,5 тис. грн. в 2007 році обумовлений значним обсягом інших операційних витрат (це витрати на утримання легкових автомобілів, премії, грошові допомоги, “13 зарплата” і т.д.), які становлять 68,2 тис. грн., а валовий прибуток – лише 62,8 тис. грн.;

- збиток 2008 року в 8,6 тис. грн., не дивлячись на збільшення обсягів реалізації на 45 % - до 1093,1 тис. грн., обумовлений зростанням до 83,7 тис. грн. (на 23 %) інших операційних витрат (збільшення суми грошових виплат: премій та допомоги) та значним обсягом адміністративних витрат (більша їх частина – витрати на оплату праці адмінперсоналу), сума яких – 57,4 тис. грн.;

- в 2009 році обсяги збитків досягають вже 43,2 тис. грн., причиною чого стало: скорочення обсягів реалізації до 897,4 тис. грн., зростання до 73,1 тис. грн. адміністративних витрат (причина їх підвищення – ріст заробітної плати адмінперсоналу), скорочення майже вдвічі інших операційних доходів (це “доходи від благоустрою” - підприємство має на балансі міські дороги, будинки, вуличне освітлення і амортизація на них йде до цих доходів, та вироблення та реалізації столярних виробів) – з 96,8 тис. грн. 2008 року – до 46,2 тис. грн. 2009 року.

Як вже йшлося, витрати на 1 грн. реалізованої продукції майже не змінюються. Залишаються близько 0,9 грн.

В 2008 році в порівнянні з 2007 роком зросла фондовіддача (з 0,39 до 0,57) завдяки збільшенню на 38 % обсягів реалізованої продукції. В 2009 році фондовіддача зменшується до 0,49, що обумовлено старінням основних фондів та зменшенням обсягів реалізації.

Отже, згідно вищевикладеного, через непомірні витрати та через низький обсяг реалізації,  дане підприємство знаходиться в скрутному фінансовому становищі. Це лишає підприємство можливості отримувати прибуток та економічно розвиватися.

 

2.2. Оцінка фінансових результатів діяльності підприємства

 

 Дане підприємство за період 2007-2009 роки не отримало чистого прибутку взагалі, тому за ці роки рентабельність нульова. В 2008 році підприємство мало тільки операційний прибуток розміром 15 тис. грн. Якщо навіть за цим прибутком розрахувати рентабельність, то отримуємо показники з дуже низькими значеннями: рентабельність продаж – 0,013; рентабельність продукції – 0,018; рентабельність капіталу – 0,006; рентабельність власного капіталу – 0,008; рентабельність необоротних активів – 0,009. Для розуміння факту збитковості підприємства складена таблиця 2.2.

Таблиця 2.2

Динаміка фінансових результатів ЗАТ “Комунальник” за 2007-2009 роки

Показники		2007 р.	2008 р.	Темп росту %	2009 р.	Темп росту до %
1. Виручка від реалізації		753,6	1093,1	145,1	897,4	119,1
2. ПДВ		94,2	182,2	145,1	149,6	119,1
3. Чистий доход від реалізації		659,4	910,9	145,1	747,8	119,1
4. Собівартість реалізованої продукції		596,6	851,6	142,8	684,9	114,8
5. Валовий прибуток		62,8	59,3	94,5	62,9	100
6. Інші операційні доходи		3,7	96,8	2616,3	46,2	1248,7
7. Адміністративні витрати		-	57,4		73,1
8. Інші операційні витрати		68,2	83,7	122,8	76,9	112,8
9. ОПЕРАЦІЙНИЙ ПРИБУТОК		-1,7	15	-	-40,9	2405,9
10. Податок на прибуток	0,8		23,6	2950,0	2,3	287,5
11. ЧИСТИЙ ЗБИТОК	2,5		8,6	344,0	43,2	1728,0

З таблиці 2.2 можна зробити такі висновки:

- збиток в 2,5 тис. грн. в 2006 році обумовлений значним обсягом інших операційних витрат (це витрати на утримання легкових автомобілів, премії, грошові допомоги, “13 зарплата” і т.д.), які становлять 68,2 тис. грн., а валовий прибуток – лише 62,8 тис. грн.;

- збиток 2008 року в 8,6 тис. грн., не дивлячись на збільшення обсягів реалізації на 45 % - до 1093,1 тис. грн., обумовлений зростанням до 83,7 тис. грн. (на 23 %) інших операційних витрат (збільшення суми грошових виплат: премій та допомоги) та значним обсягом адміністративних витрат (більша їх частина – витрати на оплату праці адмінперсоналу), сума яких – 57,4 тис. грн. Значного розміру досяг податок на прибуток – 23,6 тис. грн., по тій причині, що згідно податкового обліку цей податок береться з прибутку, який розраховується без врахування інших операційних витрат, тобто ці витрати вираховуються з прибутку, який залишився після сплати податку на прибуток. Різко (до 96,8 тис. грн.) зросли в 2009 році інші операційні доходи, що було обумовлено зростанням суми амортизації основних фондів благоустрою, яка входить до складу цих доходів.

- в 2009 році обсяги збитків досягають вже 43,2 тис. грн., причиною чого стало: скорочення обсягів реалізації до 897,4 тис. грн., зростання до 73,1 тис. грн. адміністративних витрат (причина їх підвищення – ріст заробітної плати адмінперсоналу), скорочення майже вдвічі інших операційних доходів (це “доходи від благоустрою”, тобто підприємство має на балансі міські дороги, будинки, вуличне освітлення і амортизація на них йде до складу цих доходів, та вироблення та реалізації столярних виробів) – з 96,8 тис. грн. 2008 року – до 46,2 тис. грн. 2009 року.

Вищепроведений аналіз фінансових результатів даного підприємства необхідно доповнити аналізом динаміки його операційних витрат (табл. 2.3).

З таблиці 2.3 можна зробити такі висновки:

- матеріальні витрати змінюються паралельно зміні обсягів реалізації. В 2007 році – 427,8 тис. грн., в 2008 році – 650,7 тис. грн., в 2009 – 526,5 тис. грн.;

- в 2008 році на 40 % зросли витрати на оплату праці і досягли 106,2 тис. грн., а в 2009 вони вже склали 136,2 тис. грн., що більше на 81 % за витрати 2008 року;

- аналогічно змінилися відрахування  на соціальні заходи;

- в 2008 році на 23 % зросли амортизаційні відрахування і досягли 73,7 тис. грн., а в 2009 вони вже склали 77,2 тис. грн., що більше на 29 % за відрахування 2008 року;

- за 2008 рік різко зросли інші витрати – з 0,1 тис. грн. 2007 року до 122,3 тис. грн. (вони розраховуються як сума інших операційних витрат, суми самого збитку та суми податку на прибуток), а в 2007 їх обсяг скоротився більш ніж вдвічі – до 54,3 тис. грн. (доходи від блугоустрію різко зменшились).