Налоговое бремя. Основные функции налогов

3. Изменения налоговой нагрузки в 1993-2005 гг.

Высокая налоговая нагрузка – одна из причин низкой конкурентоспособности  отечественной продукции. Ситуацию в реальном секторе усугубляет  существование  значительного числа  косвенных налогов, целевых бюджетных  фондов, которые  в полной мере  не решают  задачу  формирования  доходной части  бюджета  и финансирования программ социального развития. В  течение последних лет  происходило  снижение налоговой нагрузки, хотя она по-прежнему  остается самой  высокой на территории ЕврАзЭС, что  отражено в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Сравнительный анализ экономического роста и уровня налоговой нагрузки на экономику РБ в 1995-2003г.г.

Источник таблицы 3.2: [6,c.33]

Основная доля налоговых  изъятий приходиться на налоги, взимаемые  с фонда оплаты труда, что дает двойной  негативный эффект: уменьшает  финансовый результат (прибыль) и приводит к сокращению реальных доходов населения.  Динамика их изменений за предшествующие годы  представлена в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Уровень налоговых изъятий от фонда оплаты труда в 1998-2002 годах, в %

Источник: [11,c.37]

Как свидетельствуют данные таблицы, за счет прямых налогов от ФОТ формируется около 13% доходов консолидированного бюджета и практически весь внебюджетный фонд социальной защиты населения. Наибольший удельный вес в структуре платежей от ФОТ они составляют около 75%. Доля подоходного налога занимает 19% в общей сумме налогов на ФОТ.

Необходимо отметить, что  за анализируемый период наблюдается  устойчивое сокращение уровня изъятия  по подоходному налогу, что отражает тенденцию снижения общего уровня жизни  населения и сокращения получаемых ими доходов, а так же провоцирует сокрытие объекта налогообложения.

С самого начала становления  и развития налоговой системы  Республики Беларусь система налогообложения  постоянно корректируется и изменяется. Динамика этих изменений отражена в  таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Динамика удельного веса налогов в доходах консолидированного бюджета РБ в 1993-2003 гг., млрд. руб.

Источник: [10,c.43]

Такое положение затрудняет реализацию основных функций налогов  – распределительную и стимулирующую.

В то же время существование  таких налоговых поступлений  позволяет обеспечить формирование доходной части бюджета в условиях сезонных колебаний объемов производства, остатков готовой продукции и  финансового положения реального  сектора экономики.

Тем не менее, на перспективу в республике избран курс на сокращение оборотных налогов и платежей из выручки.

4. Пути реформирования налогообложения в РБ.

Применяемая в республике налоговая система имеет общепризнанный набор налоговых платежей, используемых в европейских странах и в  странах СНГ, однако активное участие  Беларуси в региональных экономических  группировках и, в частности, в Евразийском  экономическом сообществе вызывает необходимость реформирования национальной налоговой системы.

Формирование равной налоговой  нагрузки в пределах объединенной экономики  является базовым условием формирования единого налогового пространства, обеспечивающим свободу движения товаров, труда  и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.[9,c.36]

Основное направление  совершенствования налоговой системы  республики и приближения ее к  уровню налогообложения на территории единого экономического пространства - снижение налоговой нагрузки.

Несмотря на то, что определенные подвижки в области отчислений в  бюджетные фонды происходят, проблема их существования в налоговой  системе республики остается по-прежнему острой. Введение целевых фондов не должно идти вразрез с общей налоговой  политикой налоговой гармонизации. Для этого необходимо проводить  развернутую оценку влияния на экономические  процессы каждого платежа, последствий  их ведения и применения как на национальной территории, так и в региональном союзе в целом. Появляется объективная необходимость регулирования правовых отношений, возникающих при установлении, изменении, отмене различных платежей, применении льгот и санкций. Также должна быть определена программа, предусматривающая наряду с налоговой политикой политику поэтапной отмены целевых платежей.[7,c.24]

Поэтому упорядочение бюджетных  отношений в части функционирования государственных целевых фондов является первоочередной задачей налогового законодательства, позволяющей снизит общую нагрузку на налогоплательщика  во всех отраслях экономики, выровнять  базы налогообложения и ускорить процесс унификации налоговой системы в рамках проводимой политики налоговой гармонизации.

Один из вариантов налогового реформирования предполагает:

1. Переход на единую ставку изъятия налога на добавленную стоимость в размере 18% по всем видам налогооблагаемых оборотов с учетом полного возмещения сумм налога по нулевой ставке,
2. Сокращение отдельных видов ставок акцизов (на сырую нефть, автомобильные бензины и дизельное топливо) в соответствии с аналогами в Российской Федерации,
3. Полную отмену отчислений от выручки в целевые фонды и единого платежа от фонда оплаты труда,
4. Снижение ставки взносов на социальную защиту до 26.[6,c.35] Предложенные изменения отразятся следующим образом на структуре налоговых платежей и общей величине налоговой нагрузки:

Таблица 3.5 - Уровень изъятия и отчислений в условиях действующей налоговой системы и предлагаемого варианта реформирования

Источник: [6,c.35]

 Основной целью корректировок налоговой системы является достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономического развития). [5,с.6]

Таким образом, в качестве основных направлений реформирования налоговой системы можно предложить поэтапное решение наиболее актуальных для реального сектора экономики  задач: