Финансовый контроль на предприятии

- предъявлять  в суде и арбитраже иски, о  признании недействительной регистрации  предприятий, в случае нарушения  установленного порядка регистрации,  о признании сделок недействительными  и взыскание в доход государстве всего полученного по таким сделкам, о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий;

- налагать административные  штрафы на должностных лиц  предприятия, учреждений организаций в порядке установленном Законом “О Государственной налоговой службе”.

Должностные лица Государственных налоговых инспекций  обязаны строго соблюдать Конституцию  Российской Федерации, Гражданский  кодекс Российской Федерации, другие законодательные  акты Российской Федерации и субъектов, входящих в состав Российской Федерации.

Государственные налоговые инспекции несут ответственность  за полный и своевременный учет налогоплательщиков и проведение у них документальных и камеральных проверок по правильности и своевременности уплаты в бюджет налогов и других платежей. За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами государственных налоговых инспекций своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством. 

Правительство наряду с реформой налогового законодательство решило провести коренную реорганизацию  всей системы налоговой службы. В  связи с этим правительство Российской Федерации установило постановление  от № 269 “Вопросы Государственной налоговой службы Российской Федерации”, которое позволит ее значительно укрепить. В чем же суть проводимой реформы?

Намеченные  преобразования должны превратить налоговую  службу в орган, который:

- действует  в интересах всего общества, отдельных граждан и работает во взаимодействии с ними;

- обеспечивает  соблюдение равенства всех граждан  и предприятий перед налоговым  законодательством;

- обеспечивает  эффективное наполнение бюджета;

- наряду со  сбором и взысканием налогов  информирует и консультирует налогоплательщиков, помогает им в осуществлении финансовой деятельности и налогового планирования;

- принципиально,  профессионально и бескомпромиссно  борется с сознательными нарушителями  налоговой дисциплины.

Первейшая задача реорганизации - сосредоточить усилия профессионалов - налоговиков на тех сферах экономической деятельности, где особенно велики резервы увеличения налоговых поступлений. Сейчас 10 - 15 процентов налогоплательщиков обеспечивают до 80 процентов налоговых поступлений. К числу таких налогоплательщиков относятся: промышленно - финансовые группы, транснациональные структуры, крупные корпорации; предприятия, занимающиеся производством и оборотом алкогольной продукции; финансово - банковские структуры; крупнейшие по масштабам своей деятельности государственные предприятия.

С этой целью  в системе налоговых органов  будут созданы специальные службы налогового контроля. Они будут располагать  эффективными методами и средствами, и действовать на всех уровнях - от районной налоговой инспекции до Государственной налоговой службы России.

Предполагается  создание общегосударственной системы  учета налогоплательщиков и контроля их деятельности, которая будет связана  с базами данных министерства внутренних дел, налоговой полиции, таможенного комитета, других органов. При этом в перспективе возможен доступ налогоплательщиков к информационно-справочной информации по вопросам налогообложения, а также переход к компьютерной технологии подачи декларации и внесения налоговых платежей.

Важная составная часть  преобразований - качественное совершенствование  методики налоговой деятельности. На местах будут зональные органы Государственной  налоговой службы. Для проведения комплексных налоговых проверок предусматривается оперативное  формирование рабочих групп специалистов. Специальная служба создается для серьезного изучения методов уклонения от уплаты налогов и принятия соответствующих контрмер.

Еще одно новшество - организации работы “участковых” налоговых инспекторов, которые  будут знать своих налогоплательщиков буквально “в лицо”. Четкая регламентация работы, а также система внутреннего инспектирования и аудита позволяет качественно изменить содержание оперативной работы налоговых органов и повысить ее эффективность.

В ходе реформирования налоговой службы намечена подготовка и реализация Государственной программы пропаганды налоговой культуры и налогового воспитания. Будет создана эффективная система профессионального консультирования налогоплательщиков.

Налоговая реформа  призвана повысить профессиональный и кадровый потенциал налоговой службы. Предполагается свести к минимуму возможности профессиональной недобросовестности или коррупции, усилить налоговую службу за счет наиболее надежных и опытных людей, кадровых военных. 

Общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определяет Закон “ Об основах налоговой системы в Российской Федерации”.

Налоговая система  Российской Федерации включает в  себя:

- порядок установления  и отмены налогов и других  платежей;

- понятие налога и другого платежа;

- понятие плательщика  налога;

- обязательность  учета налогоплательщиков;

- понятие объекта  налогообложения;

- порядок установления  налоговых ставок, ставок акцизов  и таможенных пошлин; 

- порядок распределения  средств в бюджеты разного уровня;

- понятие льгот  по налогам;

- обязанности  налогоплательщиков и ответственность  налогоплательщиков за нарушение  налогового законодательства;

- права налогоплательщиков;

- обязанности  банков, кредитных учреждений и  предприятий;

- виды налогов.

Установление  и отмена налогов, боров, пошлин и  других платежей, а также льгот  их плательщиком осуществляется Верховным  Советом Российской Федерации и  другими органами государственной  власти.

Органы государственной  власти национально - государственных, национально- и административно - территориальных образований дополнительно льготы по налогообложению могут предоставлять только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты.

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и  физические лица, на которые в соответствии с законодательными актами возложена  обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщик  подлежит в обязательном порядке  постановке на учет в органах Государственной  налоговой службы Российской Федерации. При этом банке кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета  налогоплательщика только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на чет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в это орган об открытии указанных счетов.

За невыполнение указанных требований на руководителей  банков и кредитных учреждений налагаются административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Объектами налогообложения  являются доходы (прибыть), стоимость  определения товаров, отдельные  виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Один и тот  же объект может облагаться налогом  одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и  таможенных пошлин, устанавливаются  Государственной Думой Российской Федерации и другими органами государственной власти.

На отдельные  виды и группы товаров, определяемые Государственной Думой Российской Федерации, ставки акцизов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Ставки таможенных пошлин определяются в порядке, установленном  Законом Российской Федерации “О таможенном тарифе”.

По налогам  могут устанавливаться в порядке  на условиях, определяемых, законодательными актами, следующие льготы:

- необлагаемый  минимум объекта налога;

- изъятие их  обложения определенных элементов  налога;

- освобождение  от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

- понижение  налоговых ставок;

- вычет из  налогового оклада (налогового платежа  за расчетный период);

- целевые налоговые  льготы, включая налоговые кредиты  (отсрочку взимания налогов);

- прочие налоговые  льготы.

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Налоговой системой предусмотрены обязанности налогоплательщиков:

- своевременно  и в полном размере уплачивать  налоги;

- вести бухгалтерский  учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечивая их сохранность  не менее пяти лет;

- представлять  налоговым органам необходимые  для исчисления и уплаты налогов  документы и сведения;

- вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

- в случае  несогласия  фактами, изложенными  в акте проверке, произведенной  налоговым органом, представлять  в письменной форме пояснения мотивов отказа от подписи этого акта;

- выполнять  требования налогового органа  об установлении выявленных нарушений  законодательства о налогах;

- в случае  ликвидации (реорганизации) юридического  лица по решению собственников  (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации);

- другие обязанности.

Обязанности налогоплательщика  возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основания, установленными законодательными актами.

На ряду с  обязанностями налогоплательщик имеет  право:

- пользоваться  льготами по налогам на основаниях  и в порядке, установленном  законодательными актами;

- представлять  налоговым органам документы,  подтверждающие право на льготы по налогам;

- знакомиться  с актами проверок;

- представлять  налоговым органам пояснения  в исчислении и уплате налогов  и по актам проведенных проверок;

- в установленном  законом порядке обжаловать решения  налоговых органов и действия  их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

Банки, кредитные  учреждения, биржи и иные предприятия  обязаны представлять соответствующим  налоговым органам данные о финансово-хозяйственных  операциях налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

Банкам и  кредитным учреждениям запрещается  задерживать исполнение поручений  налогоплательщиков на перечисление налогов  в бюджет или во внебюджетные фонды и использовать неперечиленные суммы в качестве кредитных ресурсов. В случае установления таких фактов налоговый орган взыскивает полученный этими учреждениями доход в федеральный бюджет с привлечением руководителей этих учреждений к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Компетенция органов  государственной власти и решение  вопросов о налогах определяется в соответствии с Законом “О налоговой системе Российской Федерации” и другими законодательными актами.

Органы государственной  власти всех уровней не в праве  вводить дополнительные налоги и  обязательные отчисления, не предусмотренные  законодательством Российской Федерации, рано, как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

Как отмечалось ранее с принятием постановления  Президента “Вопросы государственной  налоговой службы Российской Федерации” началась радикальная реорганизация  государственной налоговой службы.

Предполагается упростить налоговую систему, поскольку сейчас существует более тысячи нормативных актов, имеющих отношение к налогам. Это примерно 20 - 25 законов по отдельным видам налогов, несколько десятков указов президента, более 900 инструкций налоговой службы, телеграммы налоговой службы и Министерства финансов. Инстинктивных материалов чрезвычайно много, и некоторые из них трактуют законы так, что их смысл меняется на прямо противоположный. Поэтом налоговую систему требуется упростить свести к минимуму количество инструкций налоговой службы и Министерства финансов.