Управление затратами на предприятии ООО «Сибметресурс»

Рассчитаем себестоимость 1 м реза, себестоимость 1-ой тонны готового металлического лома и производительность переработки металлического лома при разделке стального листа 12х2,5 м толщиной 20 мм в габарит металлического лома 3А (максимальный размер кусков 1500*500*500 мм) аппаратом ПУРМ-180М (без учета аренды, зарплаты и транспорта).

Стандартный лист 12х2,5 м взят из соображений того, что длина реза металла будет  максимальной по отношению к весу отрезанного куска. Карта раскроя  листа представлена на рисунке 3.6.

 

Рисунок 3.6. Карта  раскроя листа 12*2,5 м на куски по формату 3А (пунктиром показаны линии  реза).

 

Исходные данные для расчета:

1. стоимость электроэнергии 1,5 руб./кВт*ч;
2. толщина разрезаемого металла - h=20 мм;
3. напряжение питающей сети - стабильно, 380В;
4. разрезаемый материал - углеродистая сталь;
5. режим работы - односменный (8 часов).
1. Из рис. 3.4.: установим скорость резки V примерно 12,5 мм/сек.

Из графика 3.5: длина реза одним катодом при  толщине разрезаемого металла 20 мм L примерно равна 30 метров.

В результате расходы  на один метр разрезаемого металла  составляют:

где Sкат - стоимость  катода,

Sсопл - стоимость  сопла,

Sаморт.м - амортизация  аппарата приведенная к одному  метру реза (руб/м),

Sплазм.м - амортизация  плазмотрона приведенная к одному  метру реза (руб/м),

Sэл.м - стоимость  электроэнергии приведенная к  одному метру реза (руб/м).

Амортизация аппарата в час при односменной 8-ми часовой  работе будет равна:

 
где Sаппарата - цена аппарата плазменной резки ПУРМ-180М,

P - ресурс аппарата  в годах,

N - количество рабочих дней в году,

T - количество  рабочих часов в день.

lприв - приведенная  длина реза за 1 час при скорости  резки v = 12,5 мм/сек = 45м/час и  коэффициенте использования рабочего  времени резчиком Q = 30% составляет:

Коэффициент использования рабочего времени резчиком взят для расчета, как чистое время резки. Остальные же 70 % рабочего времени отведено под переходы, погрузо-разгрузочные работы и вспомогательные операции.

Следовательно, амортизация аппарата, приведенная  к одному метру реза, составляет:

Время гарантированной  работы плазмотрона (резака) составляет 360 часов непрерывной работы (время, когда горит дуга), стоимость плазмотрона - 2950 рублей.

Следовательно, амортизация плазмотрона в час  составит:

Амортизация плазмотрона  приведенная к одному метру реза составит:

Максимальная  потребляемая мощность аппарата ПУРМ-180М  без компрессора - 30 кВт. Регулировка  по мощности не предусмотрена, поэтому  легко посчитать себестоимость электроэнергии, приведенную к одному метру реза:

где Sэл - стоимость электроэнергии в регионе (руб),

h- КПД использования  электроэнергии.

Стоимость одного кВт*час электроэнергии Sэл принята 150 копеек за 1 кВч*час.

Аппарат работает 30% времени на полной мощности в 30 кВт. Но еще примерно 30-40% времени он работает на холостом ходу, где практически ничего не потребляет. Поэтому добавляем еще 5% к времени работы аппарата на полной мощности и коэффициент использования электроэнергии составит 30 + 5 = 35%.

Итого себестоимость 1 метра реза:

где Sкат - стоимость  катода К-01У,

Sсопл - стоимость  сопла С1-180М,

L - длина реза  одним катодом (30 метров).

2. Для расчета себестоимости одной тонны разделанного металлолома в формат 3А подсчитаем общую длину реза:

Из карты  раскроя рис. 3.4 получаем:

Общий вес разделываемого листа:

где A - длина  листа (м),

B - ширина листа  (м),

h - толщина листа  (м),

m - удельный  вес листа (тонн/куб.м.).

Затраты на разделку листа:

Затраты на одну тонну реза:

Время разделки листа составит:

Производительность  разделки в час:

Производительность разделки в смену:

Все расценки данного  ТЭО приведены по действующему прайс-листу  ООО «КСТ-Авиа». Цены указаны в  рублях с учетом НДС (18%).

При повышении  квалификации резчика можно увеличить  скорость резки, что увеличит производительность и снизит затраты на резку, так же при грамотной организации производства можно увеличить коэффициент использования рабочего времени резчиком, что тоже увеличит производительность и значительно снизит затраты на резку. Так при увеличении этого коэффициента до 50% и увеличении скорости резки до 16-17 мм/секунду длина реза за 1 час составит уже 30 метров, в результате чего производительность вырастет на 125 % и составит 17,5 тонн в смену, что приведет к снижению себестоимости резки почти в два раза.

Учитывая, что ООО «Сибметресурс» при обработке лома применяет только резку, проведем расчет экономического эффекта от закупки данного аппарата.

Себестоимость 1 м лома, обработанная с помощью  воздушно-плазменной резки составляет 5,52 руб./м реза или 77,26 руб./тонну реза.

В настоящее время себестоимость 1 т реза составляет 112,2 руб./тонну.

Производительность  резки составляет в настоящее время составляет 6,56 т /смену.

Производительность  резки при применении воздушно-плазменной резки составляет 7,72 т /смену.

То есть применение воздушно-плазменной резки позволит увеличить выпуск продукции на 1,16 т за смену или (при учете, что в году 510 смен) на 591,6 т в год. Соответственно, выручка от реализации продукции увеличится на 88741 тыс. руб.

Себестоимость продукции при этом снизится на 34,94 руб./тонну или на 1405,28 тыс. руб. на весь выпуск.

Это означает, что  экономический эффект от внедрения  данного мероприятия составит:

(6 033100 + 88741) – 1405280 = 4716,56 тыс. руб. в год.

Учитывая, что  стоимость данного аппарата для  воздушно-плазменной резки составляет 145,73 тыс. руб., то срок окупаемости затрат на закупку оборудования очень мал.

Следовательно, внедрение данного мероприятия  является экономически эффективным  и позволит значительно снизить  себестоимость продукции.

Заключение

Анализ теоретических  положений по управлению затратами  хозяйствующих субъектов позволяет  сделать следующие выводы.

Важнейшими  задачами управления затратами являются:

• повышение эффективности деятельности предприятия;
• определение затрат по основным функциям управления;
• расчет затрат по отдельным структурным подразделениям и предприятию в целом;
• расчёт затрат на единицу продукции (работ, услуг) - калькулирование себестоимости продукции;
• подготовка информационной базы, позволяющей оценивать затраты при выборе и принятии хозяйственных решений;
• выявление технических способов и средств контроля и измерения затрат;
• поиск резервов снижения затрат на всех этапах производственного процесса и во всех производственных подразделениях предприятия;
• выбор методов нормирования затрат;
• приведение анализа затрат с целью принятия управленческих решений по совершенствованию производственных процессов, формированию ассортиментной и ценовой политики, оптимизации загрузки производственных мощностей, выбору вариантов инвестирования, прогнозированию объёмов производства и сбыта продукции.

Все вышеперечисленные  задачи управления затратами должны решаться в комплексе - только такой  поход принесет плоды и будет  способствовать резкому росту эффективности  работы предприятия. Таким образом, управление затратами на предприятии объединяет в единую систему комплекс следующих управленческих воздействий: прогнозирование и планирование, организация, координация и регулирование, активизация и стимулирование, учёт, анализ и контроль затрат и производственных инвестиций с целью выработки управленческих решений по оптимизации расходов, связанных с производственно-коммерческой деятельностью предприятия.

Объект исследования – ООО «Сибметресурс». Общество от своего имени и за свой счет осуществляет следующую деятельность: заготовка, переработка и реализация лома черных металлов.

Анаиз затрат предприятия  за 2004-2006 гг. показал, что в 2006 году на предприятии наблюдается перерасход средств на оплату труда, а также на амортизационные отчисления, что связано, в первую очередь, с невыполнением планового задания предприятия по объему товарной продукции в 2006 году, вызванное снижением спроса.

Принципиальным  является вопрос обоснованности нормативного предприятия. Нами установлено, что  в анализируемом предприятии не используется система нормативных показателей, в результате чего наблюдается перерасход по всем статьям затрат.

Также следует  отметить, что около 60% существующих норм по отдельным статьям расходов являются устаревшими.

В данном случае все отклонения от норм носят аварийный характер и требуют вмешательства руководителя. В этом случае предлагается ввести две системы управления: «по отклонениям» и «по результатам». На уровне подразделений рекомендовано управлять по отклонениям, а на уровне всего хозяйства – по результатам.

Установление  внутрихозяйственных норм осложняется  тем, что расчет производится по технологическим  картам вручную, а обновление норм требуется  каждый год. В исследуемых хозяйствах нет специалистов, способных сформировать собственную нормативную базу и выполнять трудоемкую работу по необходимым расчетам.

Кроме того, на предприятии действует недостаточно эффективная система учета затрат на производство, не позволяющая руководству  в полной мере отслеживать затраты  и себестоимость продукции, что может вызвать расхищение имущества предприятия и увеличить неоправданные расходы. Поэтому, чтобы повысить показатели, характеризующие эффективность производства, необходимо:

• усилить контроль над ценами на закупаемое сырьё и материалы;
• увеличить рост объёмов производства, позволяющих снизить долю условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции;
• ужесточить контроль по затратам на производство;
• установить ценовую политику предприятия, обеспечивающую опережение рост цен на продукцию, в сравнении с ростом затрат на производство;
• снижение себестоимости за счёт внедрения плана мероприятий новой техники и экономии технико-экономических ресурсов.

В качестве мероприятий  по совершенствованию системы управления затратами в работе предлагается децентрализовать управление затратами, организовать наблюдение за их формированием на всех уровнях, использовать специфические методы контроля расходов с учетом особенностей деятельности каждого подразделения предприятия позволяет организация учета доходов и расходов по центрам ответственности. Деление предприятий на центры ответственности зависит от отраслевых особенностей, технологии и организации производственного процесса. Решающее влияние на создание центров ответственности оказывают производственная и организационная структура предприятия.

Таким образом, в ООО «Сибметресурс» необходимо разработать систему управленческой отчетности, которая должна отражать результаты деятельности структурных  подразделений и базироваться на данных существующих систем финансового и управленческого учета.

Для настройки  существующей системы управленческого  учета и бюджетирования ООО «Сибметресурс» предлагается реализовать следующие мероприятия по совершенствованию:

• Сформировать четкую систему центров финансовой ответственности, структуру бюджетов, закрепить руководителей, которые будут отвечать за повышение эффективности деятельности определенного ЦФО, выполнения контрольных показателей по данному ЦФО.
• Обеспечить формирования на уровне предприятий Прогнозного баланса.
• Ввести систему гибкого бюджета и механизма корректировки бюджетов по результатам работы, разработать четкие правила по внесению корректировок.
• Скорректировать форматы планов/бюджетов и управленческой отчетности с целью приведения их в соответствие с общепринятыми принципами финансовой отчетности (бухгалтерского учета).

В качестве рекомендаций по снижение себестоимости продукции  предложено применять воздушно-плазменную резку лома. Расчет экономического эффекта от внедрения данного  мероприятия показал, что применение данной технологии позволит ООО «Сибметресурс» получить экономический эффект в размере 4716,56 тыс. руб. в год, причем снизятся затраты на амортизацию оборудования и значительно увеличится производность труда рабочих.

Список литературы

1. Ананькина, Е. А. Контроллинг как инструмент управления предприятием [Текст] / Е. А. Ананькина, С. В. Данилочкин. Н. Г. Данилочкина и др. - М.: Аудит, 2001.- 279 с.
2. Аристархова М.К., Кузнецова А.С. Новый подход к управлению производственными затратами // Современное состояние и перспективы развития экономики России: Сборник статей II Всероссийской научно-практической конференции. – Пенза, 2004. – с. 33-35.
3. Аристархова М.К., Кузнецова А.С. Совершенствование управления производственными затратами в современных рыночных условиях // Вестник УГАТУ. – том 6, №2. – 2005. – с. 136-148.
4. Аристархова М.К., Кузнецова А.С. Управление производственными затратами на промышленных предприятиях / М. К. Аристархова, А. С. Кузнецова; Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т. – Уфа: УГАТУ, 2006. – 146 с.
5. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст] / М.И. Баканов – М.: Финансы и статистика, 2001. – 324 с.
6. Батрин, Ю. Д. Бюджетное планирование деятельности промышленных предприятий [Текст] /Ю.Д. Батрин.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшая школа, 2001,- 283с.
7. Бурцев, В.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения [Текст] В.В. Бурцев // Менеджмент в России и за рубежом. - 2002. - № 4. – С. 18-23.
8. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами [Текст] / К. Ван Хорн Дж. Перевод с англ. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 472 с.
9. Дронов, Р.И. Оценка финансового состояния предприятия [Текст] / Р.И. Дронов, А.И. Резник, Е.М. Бунина // Финансы. – 2003. - №4. –С. 18-23.
10. Друри, К. Введение в производственный и управленческий учет [Текст] / К. Друри. - Пер. с англ. - М.: Аудит, 1994. - 560 с.
11. Друри, К. Учет затрат методом « стандарт-костс» [Текст] / К. Друри. – М.: Аудит ИО Юнити, 1998. – 148 с.
12. Иванов, А. А. Как разработать систему управления затратами [Текст] /А.А. Иванов // Финансовый директор. – 2003. - № 11. - с. 12.
13. Ивашкевич, В.Б. Контролинг на предприятиях ФРГ [Текст] / В.Б Ивашкевич, С.Н. Зайцев // Бухгалтерский учет. - 2001. - № 10. – С. 10-12.
14. Хамидуллина, Г.Р. Издержки обращения. Учет, анализ, контроль [Текст] / Г.Р. Хамидуллина. – М.: Экзамен, 2002. – 451 с.
15. Кабушкин, Н.И. Основы менеджмента [Текст] / Н.И. Кабушкин. - М.: Остожье, 1999. – 497 с.
16. Карминский, А.М. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организации [Текст] / А. М. Карминский, Н. И. Оленев, А. Г. Примак, С. Г. Фалько. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 256 с.
17. Карпова, Т. П. Управленческий учет [Текст] / Т.П. Карпова. - М.: Аудит, 2003.- 350 с.
18. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности [Текст] / В.В. Ковалев. – 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2002. – 280 с.
19. Кондратова, И. Г. Основы управленческого учета [Текст] / И.Г. Кондракова.- М.: Финансы и статистика, 2003 - 144 с.
20. Коханова Т.А. Некоторые аспекты управления затратами на предприятии // Экономика и жизнь – МВ, 2004. №7.
21. Кузнецова А.С., Аристархова М.К. Основы построения эффективной системы управления производственными затратами на промышленных предприятиях // Управление экономикой: методы, модели, технологии: IV Всероссийская научно-методическая конференция с международным участием: Материалы конференции. Часть 2 / Уфимск. Гос. Авиац. Техн. Ун-т. – Уфа, 2004. – с. 107-112
22. Купчина, Л. Управленческий учет помогает увеличить прибыль компании [Текст] / Л. Купчина // Экономика и жизнь. - 2001. – С. 45-48.
23. Лабзунов, П. Организация управления затратами в условиях рыночной экономики России [Текст] / П. Лабзунов // Экономист. - 2002. - № 9 с. 82-85
24. Малышева, Л. Контроллинг на предприятии [Текст] / Л. Малышева // Открытые системы.- 2000.- №1-2.- C.68-78
25. Манн, Р. Контроллинг для начинающих [Текст] / Р. Манн, Э. Майер - 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2001.- 304 с.
26. Маркова, В. Д. Стратегический менеджмент [Текст] / В.Д. Маркова, С.А. Кузнецова.- Новосибирск: Сибирское соглашение, 2001.- 288 с.
27. Николаева, С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «Директкостинг»: Теория и практика [Текст] / С.А. Николаева - М.: Финансы и статистика, 1993.- 128 с.
28. Окороков, В. Р. Введение в теорию контроллинга [Текст] / В.Р. Окороков, А.А. Ветров, Ю.А. Соколов. – СПб.: СПбПГУ, 2000- 250 с.
29. Ткач, В. И. Управленческий учет: международный опыт [Текст] / В.И. Ткач, М.В. Ткач. - М.: Финансы и статистика, 1994.- 144 с.
30. Трубочкина, М.И. Управление затратами предприятия [Текст] / М.И. Трубочкина. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 217 с.
31. Уткин, Э. А. Контроллинг: российская практика [Текст] / Э.А. Уткин, И.В. Марынюк. - М.: Финансы и статистика, 2004.- 272 с.
32. Фалько, С. Г. Контроллинг на предприятии [Текст] / С. Г. Фалько, В.М. Носов.- М.: Об-во Знание России, 2001.-80 с.
33. Флакина, В.М. Вопросы управления затратами /В.М.Флакина, Н.В.Гривас// Материалы республиканской научно-производственной конференции «Управление затратами и результатами производственно-коммерческой деятельности в АПК». – М. ВНИЭТУСХ 2002.- С.25-28.
34. Фольмут, X. И. Инструменты контроллинга от А до Я [Текст] / Х.И. Фольмут. - М.: Финансы и статистика, 2003.-288с.
35. Хамидуллина Г.Р. Управление затратами: планирование, учет, контроль и анализ издержек обращения. –М.: Экзамен, 2004. – 352 с.
36. Хан, Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга [Текст] / Д. Хан. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 800 с.
37. Чумаченко, Н. Г. Учет и анализ в промышленном производстве США [Текст] / Н. Г. Чумаченко. - М.: Финансы, 1971.-240 с.
38. Шахов, Б. З. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью [Текст] / Б. З. Шахов // Финансовый директор. – 2004. - № 1. - с. 31
39. Шахов Б. З. SWOT-анализ на службе финансового директора [Текст] / Б.З. Шахов // Финансовый директор. – 2005. - № 2. – с. 12
40. Шеремет, А.Д. Управленческий учет [Текст] / А.Д. Шеремет. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 456 с.
41. Шеремет, А.Д. Управленческий учет [Текст] / А. Д. Шеремета. - 2-е изд., испр. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2001.- 512 с.
42. Шипинский А. Ю. Основы и цели планирования текущих расходов компании //Бухгалтер и налоги. -2005. - № 11. – с. 31.
43. Янковский, К.П. Управленческий учет [Текст] / К.П. Янковский, И. Ф. Музсарь. - СПб: Питер, 2001.- 128 с.
44. Официальный сайт ООО «Сибметресурс» // Режим доступа: http://sibmetres.ru/