Управление основными фондами на предприятии на примере ООО «Човский ДОК»

 

 

По данным таблицы можно сделать выводы о значительном увеличении фонда оплаты

труда рабочих на 3605,5 руб. или в 2,6 раза. Такое увеличение произошло,

прежде всего, за счет увеличения количества отработанных дней одним рабочим в

год на 8 дней.

За счет, каких факторов это произошло, рассмотрим с помощью факторного анализа.

Для факторного анализа по фонду заработной платы может быть использована

следующая модель:

    

ФЗП = ЧР*Д*П*ЧЗП

(2.22)

 

 

где ЧЗП – часовой фонд заработной платы 1го рабочего, тыс. руб.

1. Изменение фонда заработной  платы за счет изменения численности  рабочих (ФЗП

ЧР):

ФЗПчр =  (ЧР2001 – ЧР2000)*Д2000*П

2000*ЧФЗ2000 = -17*247*7,8*0,029= -949,8 руб. За счет изменения

численности произошло снижение фонда заработной платы на 949,8 тыс. руб.

2. Изменение фонда заработной  платы за счет изменения количества  отработанных

дней (ФЗПД):

ФЗПд = 135*8*7,8*0,029=244,3 тыс. руб. Уровень заработной платы за

счет увеличения фонда рабочего времени увеличился  на 244,3 тыс. руб., что

связано с дополнительными расходами предприятия на заработную плату на 6,77%,

однако из проведенного выше анализа производительности труда и выработки

товарной продукции связанного с повышение фонда рабочего времени позволяет

сделать выводы о приросте выработки и повышении показателя выработки товарной

продукции. Влияние производительности труда на заработную плату представлено

после таблицы 2.21.

3. Изменение фонда заработной  платы за счет изменения продолжительности  рабочего

дня (ФЗПП):

ФЗПП = 135*250*0,1*0,029=97,88 тыс. руб. данный результат говорит о

том, что за счет изменения продолжительности рабочего дня произошло увеличение

фонда заработной платы на 97,88 тыс. руб

                                                                    Таблица 2.21

         Факторный  анализ изменения фонда заработной  платы в 2001 году.        

    

	Факторы	Изменение фактора	Изменение фонда заработной платы, тыс. руб	Доля прироста
1`	Общее изменение фонда заработной платы в 2001 г. по сравнению с 2000г.	3605,5		100
2`	Изменение ФЗП за счет изменения численности ППП, тыс. руб. , по формуле 2.22	-17	-949,8	-26,3
3`	Изменение ФЗП за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим тыс. руб. , по формуле 2.22	8	244,3	6,77
4`	Изменение ФЗП за счет изменения количества отработанных дней одним рабочим, тыс. руб., по формуле 2.22	0,1	97,8	2,71
5`	Изменение ФЗП за счет изменения часового фонда оплаты труда, тыс. руб., по формуле 2.22	0,0185	4213,2	116,8

 

 

    

1.7. Анализ себестоимости  продукции

 

Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является

себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые

результаты деятельности предприятия, финансовое состояние субъектов

хозяйствования.

Себестоимость – это форма возмещения затрат из выручки от реализации продукции.

Отражая в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, себестоимость

изделий является единственным экономическим показателем, объективно

характеризующим эффективность использования всех элементов процесса

производства и формирующим противозатратный механизм

[3]. Поэтому анализ себестоимости имеет важное значение.

Анализ себестоимости продукции имеет важное значение. Он позволяет выяснить

тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню,

определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку

работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости

продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие

показатели: общая сумма затрат на производство товарной продукции в целом и по

элементам затрат, затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных

изделий, прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат, косвенных затрат,

резервов снижения себестоимости продукции.

     Источниками информации являются: «Отчет о затратах на производство и

реализацию продукции предприятия (организации)» форма № 5-З – это годовая форма

отчетности, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные

бухгалтерского учета по аналитическим и синтетическим счетам.

     Элементы затрат. 1. Материальные затраты (сырье и материалы, покупные,

комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.);     2.

Затраты на оплату труда; 3. Отчисления на социальные нужды;

4. Амортизация основных средств, 5. Прочие затраты (износ

нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи,

проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции,

отчисления во внебюджетные фонды и др).

Себестоимость продукции представляет собой показатель характеризующий затраты

предприятия на производство и реализацию продукции, работ, услуг, выраженные

в денежной форме. Он включает затраты на потребленное сырье, основные и

вспомогательные материалы энергию, амортизацию основных фондов и труд.

Затраты, произведенные непосредственно на предприятии для производства

продукции составляют производственную себестоимость продукции.

Снижение себестоимости продукции обеспечивает увеличение размера дохода,

повышает темп расширенного воспроизводства и уровень материального

благосостояния работников. Оно способствует росту выработки продукции, так

как снизить себестоимость - это, в первую очередь, в настоящее время,

уменьшить затраты, нормы расхода сырья и материалов на производство

продукции, увеличить объем продукции с действующих основных фондов, сократить

затраты живого труда.

Анализ себестоимости продукции включает в себя:

- анализ общей суммы затрат  на производство товарной продукции;

- анализ затрат на рубль товарной  продукции;

- анализ себестоимости отдельных  изделий;

- анализ прямых материальных  затрат;

- анализ прямых трудовых затрат;

-  анализ косвенных затрат;

-                     анализ резервов снижения себестоимости  продукции.

    

1.7.1. Анализ структуры  затрат на производство и реализацию  продукции.

 

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить

материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить

влияние технического прогресса на структуру затрат.

В анализе затрат на производство и реализацию продукции основного вида

деятельности анализируется структура затрат путем сравнения удельных весов

фактических затрат по экономическим элементам учетного года с аналогичными

показателями предыдущего года.

     Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда,

отчисления на соц. нужды, амортизация основных средств и прочие расходы.

В настоящее время при развитии бурных инфляционных процессов и переходе

коммунального и энергетического хозяйства в частную собственность, а также в

условиях существования производства только в рамках собственной прибыли

нецелесообразно подвергать анализу такие объемные периоды как несколько лет в

денежном выражении. Такой анализ возможен только лишь в отношении структуры

себестоимости продукции в натуральных показателях. Более четко проследить

изменение себестоимости в денежном выражении возможно (в режиме реального

времени) за непродолжительный период времени. Поэтому мною будет рассмотрена

себестоимость продукции за 2001 год.

                                                                   Таблица 2.24.

Динамика и оценка структуры себестоимости по элементам затрат в I и II

полугодиях    2001 года.

    

№ п/п	Статьи затрат	I полугодие 2002				II полугодие 2002				Изменение затрат, тыс. руб		Изменение затрат на 1 кв.м.
		Выпуск тыс. кв.м.	Всего, тыс. руб.	в среднем на ед., руб	%	Выпуск тыс. кв.м.	Всего, тыс. руб.	в среднем на ед., руб	%	(+/-)	Темпы роста, %	(+/-)	Темпы роста, %
1	Сырье и материалы	9903	11441,00	1,16	59,80	10305	13584,60	1,32	68,56	2143,6	118,7	0,16	114,1
2	Аренда	10384	222,50	0,02	1,16	11431	284,50	0,02	1,44	62,0	127,9	0,00	116,2
3	Топливо и энергия	10384	1822,50	0,18	9,53	11431	439,80	0,04	2,22	-1382,7	24,1	-0,14	21,9
4	З/плата основных рабочих	10384	2212,30	0,21	11,56	11431	1024,40	0,09	5,17	-1187,9	46,3	-0,12	42,1
5	Отчисления	10384	558,90	0,05	2,92	11431	360,50	0,03	1,82	-198,4	64,5	-0,02	58,6
6	Расходы на сод. и экспл. оборудования	10384	717,90	0,07	3,75	11431	717,40	0,06	3,62	-0,5	99,9	-0,01	90,8
7	Общезаводские расходы	10384	1451,00	0,14	7,58	11431	1524,20	0,13	7,69	73,2	105,0	-0,01	95,4
8	Цеховые расходы	10384	695,70	0,07	3,64	11431	1862,64	0,16	9,40	1166,9	267,7	0,10	243,2
	Производственная с-сть	10384	19121,80	1,84	99,94	11431	19798,04	1,73	99,92	676,2	103,5	-0,11	94,1
10	Коммерческие расходы	10384	10,70	0,00	0,06	11431	15,90	0,00	0,08	5,2	148,6	0,00	135,0
	Полная с-сть	10384	19132,50	1,84	100,00	11431	19813,94	1,73	100,00	681,4	103,6	-0,11	94,1

 

 

Из приведенной таблицы видно, что в структуре затрат наибольший удельный вес

приходится на:

-  сырье и материалы   в I полугодии они составили 59,8% или 11441,0 тыс. руб. и

во II полугодии 68,6% или 13584,6 тыс. руб. от общей себестоимости продукции. В

расчете на единицу продукции произошло увеличение затрат по этому элементу на

             0,16 руб./м3 и темпы роста составили 114,1%;            

Произошло снижение таких затрат как: - арендная плата; -з/плата;- отчисления.

Себестоимость продукции во втором полугодии изменилась на 3,6% (681,4 тыс.

руб.), в расчете на единицу продукции себестоимость уменьшилась на 5,9% (0,11

руб./м3).

Увеличение коммерческих расходов происходит за счет увеличения производства

продукции, а это связано с большим приобретением материалов, которые идут на

упаковку пиломатериаловв полувагоны МПС (пиломатериал, гвозди, пленка на

укрытие продукции).

     Влияние производительности труда на снижение себестоимости продукции

проявляется как возможность снижения трудоемкости производства. Повышение

производительности труда – важный фактор снижения себестоимости продукции.

Влияние роста производительности труда на снижение себестоимости продукции

выражается в снижении доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции

в связи с опережающим ростом производительности труда по сравнению с ростом

средней заработной платы.

                                                                     График 2.4.

             Структура затрат на производство  продукции в 2001 году            

    

Графический способ позволяет наглядно судить о доли каждого элемента затрат в

себестоимости продукции.

    

1.8. Анализ прибыли  и рентабельности

предприятия от реализации продукции.

 

 

1.8.1. Анализ прибыли  от реализации продукции.

 

Прибыль и рентабельность являются показателями отражающими конечные

результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия и

характеризуют эффективность промышленного производства, по ним проводится

оценка результатов деятельности предприятия. Прибыль - абсолютный показатель

эффективности – эффект полученный предприятием от  производственной

деятельности, отражающий разницу между затратами и полученными результатами.

Эффективность – относительный показатель  выражается как показатель

рентабельности и в общем виде представляет собой отношение  результатов к

затратам.

Анализ прибыли полученной предприятием делается на основе форм 1 и 2 годовой

бухгалтерской отчетности. Для удобства мною показатели этих форм сведены в

таблицу Приложение 3.

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие

показали прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции,

прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от вне реализационных

операций, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации

продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от вне

реализационных операций. Чистая прибыль - эта та прибыль, которая остается в

распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и

отчислений в благотворительные фонды. При изучении динамики прибыли следует

учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку

корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в

среднем по отрасли (для показателей 2000г. к уровню 2001г. ЧП * 1,195), а

затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате

повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

На основе данных Приложения 3 составил следующую аналитическую таблицу для

выявления изменений и проведения анализа прибыли в зависимости от факторов

влияющих на ее величину.

                                                                    Таблица 2.27

               Показатели, характеризующие прибыль  в 2001-2002 гг.              

    

	Показатели		2001	2002	Отклонения
					абсолютные (+/-)	относительные,%
		ед.изм.
1	Выпуск продукции	м3	11000	19014	8014	172,9
2	Объем реализации продукции	тыс.руб	11635	27226	15591	234,0
3	Цена реализации	руб/куб.м	1,058	1,432	0,37	135,37
4	Полная себестоимость реализованной продукции	тыс.руб	13932	41848	27916	300,4
5	Результат от реализации	тыс.руб	-2297	-14622	-12325	636,6
6	Себестоимость 1 куб.м	тыс.руб	1,27	2,20	0,934	173,8
7	Балансовая прибыль	тыс.руб	-2447	-12079	-9632	493,6
8	Чистая прибыль	тыс.руб	-2464	-12080	-9616	490,3