Управление оборотными средствами предприятия

 

 

2.2. Анализ использования оборотных средств на предприятии.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников средств для их формирования, т.е. обеспечения запасов и затрат источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

1. Коэффициент автономии, который рассчитывается по формуле:

Ка=Ис/В         ,где Ис – источники собственных средств

                             В – валюта баланса, итог баланса

Он показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия авансированных им для осуществления уставной деятельности. Минимальное пороговое значение оценивается на уровне 0,5.

       Ка = 18062 / 24958 = 0,723

2. Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств, рассчитывается  как отношение всех обязательств  предприятия к сумме собственных  средств.

К з/с = К Т + К t + ч р / И с     ,где К Т – долгосрочные пассивы

                                         К t – краткосрочные пассивы:                    кредиты и займы

                                                               чр – кредиторская задолженность,    

включая расчеты по дивидендам и пассивы.

 

Он характеризует, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Его нормативное значение должно быть меньше или равно 1.

 

Кз/с = 6896 / 18062 = 0,381

 

3. Коэффициент маневренности, рассчитывается  как отношение собственных оборотных  средств предприятия к суммы  источников собственных и долгосрочных  заемных средств.

Км = Е с / И с + К Т = И с + К Т –F / И с + К     ,

где F – иммобилизованные средства (внеоборотные активы).

ЕС – наличие собственных оборотных средств.

 

Он показывает, какая доля собственных средств находится в мобильной форме, позволяющая более или менее свободно маневрировать этими средствами. Его нормативное значение должно быть больше или равно 0,5.

Км = (18062 – 14910) / 18062 = 0.174

Анализируя данные показатели можно отметить следующее, что предприятие динамично развиваясь и наращивая объемы производства и реализации продукции, сталкивается с определенными финансовыми затруднения, связанные в первую очередь с нехваткой собственных оборотных средств, которое вытекает из решения учредителей направлять заработанную прибыль на развитие материальной базы (в 2006 проходила и продолжается реконструкция участка изготовления штампов), но это в ближайшем будущем приведет к увеличению объемов производства и увеличению доходности предприятия.

Для оценки эффективности использования ресурсов предприятия применяются различные показатели, характеризующие интенсивность всех ресурсов (ресурсоотдачу) и их видов: основных, нематериальных и оборотных активов.

Ресурсоотдача показывает объем выручки от реализации продукции, приходящаяся на 1 рубль средств вложенных в деятельность предприятия. В мировой практике этот показатель называется коэффициент оборачиваемости вложенного капитала.

f=Q p/B              ,где Q p – объем реализации

                               В – среднегодовая сумма всех средств (валюта баланса)

f 2006 = 41290/26640=1,68

f 2005= 35281/24120=1,43

 

Анализируя данный показатель, можно отметить его рост, что свидетельствует о повышении эффективности использования экономического потенциала предприятия и хороших перспективах развития ООО "Лимод".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• Практическия часть

 

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:

обозначения	ед. измерения	вариант 7	обозначения	ед. измерения	вариант 7
Qотч	млрд. руб.	122	ОФвыб.	млн. руб.	1210
∆Q%.	%	11,2	ОС отч.	млн. руб.	32130
Чотч.	чел.	731	ОС план.	млн. руб.	33600
∆Ч	%	+1,10	У МЗотч.	%	41,3
Чраб.отч.	чел.	471	ФОТ отч	млн. руб.	170,00
Чраб.план	чел.	463	К план	%	8,2
ОФотч	млн. руб.	36800	УПЗотч	%	10,9
ОФнач.	млн. руб.	36900		млн. руб.	1040
ОФконс.	млн. руб.	600		млн. руб.	865
ОФпост	млн. руб.	3370

 

 

• 1. Исчисление роста производительности труда

В соответствии с исходными определяем:

а) объем производимой продукции в соответствующих ценах на планируемый год путем умножения объема производства  за предшествующий планируемому (отчетный) год Q отч.  на коэффициент роста объема производства в планируемом году ∆Q%:

Qплан. = 122 (млрд.руб.) × 11,2% = 135,7 (млрд.руб.)

б) среднесписочную численность работников основного  производства в планируемом году  Чплан.  путем умножения среднесписочной  численности работников в отчетном году  Чотч. на коэффициент  изменения численности работников в планируемом году ∆Ч%:

Чплан. = 731 (чел.) × 1,10% = 739 (чел.)

Тогда производительность труда  в планируемом году  (ПТплан..) определяем по формуле:           

[ПТплан. =    Qплан. /  Чплан.]

ПТплан. = 135,7 / 739 = 0,18 .

где:  Qплан - объем  производимой продукции  в   планируемом   году, млн.руб; Чплан  - среднесписочная   численность  работников основного производства предприятия в планируемом году, чел.

Процент роста  выработки Твр при этом будет:

ПТ = = 0,16 млрд. руб.

[ ] = × 100% = 1,13 %.

2. Расчет     показателей     использования     основных производственных фондов

Для  планируемого  и отчетного (предшествующего планируемому) годов рассчитываем такие показатели использования  основных производственных фондов (ОПФ), как:

 

1.     Фондоотдача (ФО)

                                               [ФО = Q / ОФ],    

ФОотч. = Qотч. / ОФотч. = 122  (млрд.руб.) / 36800 (млн.руб.) = 122000 (млн.руб.) / 36800 (млн.руб.) = 3,32 (руб.);

ОФплан. = ОФнач. - ОФконс. – ОФвыб.+ ОФпост. = 36900 – 600 – 1210 + 3370  = 38460 (млн.руб.)

ФОплан. = Qплан. / ОФплан. = 135,7 (млрд.руб.) / 38460 (млн.руб.) =

135700 (млн.руб.) / 38460 (млн.руб.) = 3,53 (руб.).

где:    Q - объем производства в соответствующих  ценах; ОФ -  среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

2.  Фондоемкость строительной  продукции ФЕ:

                                      [ФЕ = ОФ / Q],  

ФЕотч. = ОФотч. / Qотч. = 36800 (млн.руб.) / 122 (млрд.руб.) =

36800 (млн.руб.) / 122000 (млн.руб.) = 0,3 (млн.руб.);

ФЕплан. = ОФплан. / Qплан. = 38460 (млн.руб.) / 135,7 (млрд.руб.) =

38460 (млн.руб.) / 135700 (млн.руб.) = 0,28 (млн.руб.).

3.  Фондовооруженность  труда  ФВ:

                                      [ФВ = ОФ / Чраб.,]

ФВотч. = ОФотч. / Чраб.отч. = 36800 (млн.руб.) / 471 (чел.) = 78,13 (млн.руб.);

ФВплан. = ОФплан. / Чраб.план. = 38460 (млн.руб.) / 461 (чел.) = 83,45 (млн.руб.).

где: Чраб.  - среднегодовая численность рабочих на производстве.

Результаты расчетов сводим в таблицу 1.

Таблица 1. Показатели использования ОПФ предприятия

Показатели     Год	ФО, руб.	ФЕ, руб.	ФВ, руб
Отчетный	3,32	0,3	78,13
Планируемый	3,53	0,28	83,45
Процент изменения, %	6,0	6,7	6,4

 

Определяем среднегодовую стоимость основных производственных фондов в планируемом году и сравниваем ее величину с отчетным годом.

ОФплан. = ОФнач. - ОФконс. – ОФвыб.+ ОФпост. = 36900 – 600 – 1210 + 3370  = 38460 (млн.руб.);

ОФотч. = 36800 (млн.руб.) (исходные данные).

В планируемом отчетном периоде (году) основные производственные фонды увеличатся на 1660 млн.руб., что свидетельствует о расширения объема производства.

• 3. Расчет  показателей использования оборотных средств

Для планируемого и отчетного годов  рассчитываем такие показатели использования оборотных средств  ОС, как:

1. Продолжительность оборота  средств Т0:

[Т0 = ОС × Д / Q,]

Т0отч. = ОСотч. × 360/Qотч. = 32130 (млн.руб.) × 360/122 (млрд.руб.) =

32130 (млн.руб.) ×360/122000 (млн.руб.) = 94,81

Т0план. = ОСплан. × 360/Qплан. = 33600 (млн.руб.) × 360/135,7 (млрд.руб.) =

33600 (млн.руб.) × 360/135700 (млн.руб.) = 89,14

где: ОС - средний размер оборотных средств; Д - период,  за   который   определяется  оборачиваемость  оборотных средств  (360 дней); Q - выручка   от   реализации  продукции  за   анализируемый период.

2. Коэффициент загрузки  средств в обороте (коэффициент  закрепления) Кз:

[Кз = ОС/Q,]

Кзотч. = ОСотч./Qотч. = 32130 (млн.руб.)/122000 (млн.руб.) = 0,26;

Кзплан. = ОСплан./Qплан. = 33600 (млн.руб.)/135700(млн.руб.) = 0,25.

3. Коэффициент оборачиваемости  средств Коб определим по формуле:

[Коб = Д / Т0,]

Коб.отч. = 360/94,81 = 3,80;

Коб.план. = 360/89,14 = 4,04.

Результаты расчетов сводим в таблицу 2.

Таблица 2. Показатели использования оборотных средств

Показатели     Год	Т0, дн.	Кз	Коб
Отчетный	94	0,26	3,80
Планируемый	89	0,25	4,04
Процент изменения	5,3	3,9	5,9

 

Вывод: продолжительность оборота средств в следующем году планируется снизить, коэффициент загрузки средств в обороте – снизить, коэффициент оборачиваемости средств – увеличить, все это говорит о повышении эффективности использования оборотных средств в планируемом году.

 

• 4. Исчисление себестоимости производства продукции

Затраты, образующие  себестоимость производства продукции,  группируются по следующим элементам:

0. материальные затраты    (МЗ);

1. затраты на оплату труда  (ОТ);

2. страховые взносы (СВ);

3. амортизация основных фондов (А);

4. прочие затраты   (ПЗ).

Расчет  себестоимости производства продукции в планируемом году, производим в следующей последовательности:

1. Определяем материальные затраты путем умножения  объема производства в планируемом  году на удельный вес (долю) материальных затрат в объеме производства в году, предшествующем планируемому (отчетном) УМЗотч..

МЗ = Qплан. × УМЗотч. = 135,7 (млрд.руб.) ×  41,3 % = 56,03 (млрд.руб.).

2. Определяем среднемесячную зарплату одного работника  в отчетном году ЗПотч. путем деления  суммы выплат всем работникам  в отчетном  году ФОТотч. на  численность работников  в этом  году Чотч. и число месяцев в году (12):

[ЗПотч. = ФОТотч ./ (Чотч.×12) ,]

ЗПотч. = 170,00 (млн.руб.) / (731 × 12) = 170,00 / 8772 = 19379,85 (руб.).

3. Определяем среднемесячную зарплату одного работника в планируемом году ЗПплан.:

[ЗПплан. =    ЗПотч × К ,]

ЗПплан. = 19379,85 (руб.) × 8,2% = 20969,00 (руб.).

где: К- коэффициент   изменения  среднемесячной   зарплаты   одного работника в планируемом году.

4. Определяем затраты на оплату труда в планируемом году  ОТплан.:

[ОТплан.=  ЗПплан. × Ч × 12,]

ОТплан. = 20969 (руб.) × 461 (чел.) × 12 = 116,001 (млн.руб.).

5. Определяем СВплан. по формуле:

[СВплан. = ОТплан. × Н,]

СВплан. = 116,001 (млн.руб.) × 30% = 34,8 (млн.руб.).

где:  Н - суммарный (30%) норматив обязательных страховых взносов.

6. Определяем ПЗ путем умножения объема  производства в планируемом году на  удельный  вес (долю) ПЗ в объеме  производства отчетного года.

[ПЗ = Qплан. × УПЗотч.,]

ПЗ = 135,7 (млрд.руб.) × 10,9% = 14,79 (млрд.руб.).

7. Затраты на производство  по элементу “Амортизация основных  фондов” определяем исходя из  среднегодовой стоимости основных фондов  ОФ в планируемом году, на которые  начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. Последняя  рассчитывается исходя  из плановой структуры ОФ и утвержденных норм амортизации по отдельным  группам ОФ (12,5 %).