Прибыль и рентабельность предприятия

 

Как видно из данных, приведенных в таблицах 2.17 и 2.18,  расходы на содержание и  эксплуатацию здания и оборудования ООО «Норма» в 2007 г. составили 50520 тыс.руб., что выше прошлогоднего уровня на 4,5 % (2160 тыс.руб.) и планового уровня  - на 12350 тыс.руб. (32,4 %). Увеличение расходов по данной статье затрат  произошло главным образом за счет повышения арендной платы на 50 % - на 12000 тыс. руб. по причине увеличения арендуемой площади. Кроме того, в 2006 г.  проводился текущий ремонт  основных средств в сумме 10930 тыс.руб. На 2007 г. данные расходы не планировались и фактически не осуществлялись.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.18

Структура затрат  ООО «Норма» на содержание и эксплуатацию здания и оборудования за 2006 -2007 годы

 

Статьи затрат	2006 год		2007 год план		2007 год факт
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %
Амортизация основных средств	5230	10,8	5230	13,7	5230	10,4
Текущий ремонт основных средств	10930	22,6	-	-	-	-
Коммунальные  услуги	3640	7,5	4130	10,8	4420	8,8
Пожарная и  сторожевая охрана	4560	9,4	4810	12,6	4870	9,6
Аренда здания	24000	49,7	24010	62,9	36000	71,2
Итого расходов на содержание и эксплуатацию здания и оборудования	483060	100	38170	100	50520	100

        

В структуре  затрат на содержание и эксплуатацию здания и оборудования наибольший удельный вес  занимают платежи за аренду помещения (49,7 %, 62,9 % и 71,2 % в 2006 г., план 2007 г. и факт 2007 г. соответственно). Амортизация основных средств как в 2006 г., так и в 2007 г. (по плану и фактически) составила 5230 тыс. руб., ее удельный вес в структуре расходов ООО «Норма» в 2007 г. составил 10,4 %. Коммунальные услуги, пожарная и сторожевая охрана в 2007 г. увеличились как по сравнению с  прошлым годом,  так и по сравнению с плановым уровнем, что объясняется  повышением тарифов на данные виды услуг.

Рассмотрим  прочие издержки обращения ООО «Норма» (табл. 2.19 и 2.20).

 

 

 

 

 

Таблица 2.19

Динамика и  темпы роста прочих издержек обращения  ООО «Норма»

за 2006 -2007 годы

 

Статьи затрат	2006 год	2007 год план	2007 год факт	2007 г. к 2006 г.		2007 г. факт  к плану
				+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Амортизация нематериальных активов	30	30	30	-	100,0	-	100,0
Расходы на рекламу	3580	7130	1520	-2060	42,5	-5610	21,3
Представительские расходы	4160	5280	2210	-1950	53,1	-3070	41,9
Подписка на периодические издания	720	1240	1260	+540	175,0	+20	101,6
Почтовые и  телеграфные расходы	480	520	630	+150	131,3	+110	121,2
Услуги связи	830	940	1080	+250	130,1	+140	114,9
Командировочные расходы	7540	10230	7120	-4200	94,4	-3110	69,6
Экспертиза  товаров	2160	1500	520	-1640	24,1	-980	34,7
Расходы, связанные  с охраной труда и техникой безопасности	1260	2180	700	-560	173,0	-1480	32,1
Расходы на страхование	2560	6240	8910	+3680	в 2,4 раза	+2670	142,8
Другие затраты	2700	6580	320	-2380	11,9	-4200	4,9
Итого прочих расходов	26020	41870	24300	-1720	93,4	-17570	58,0

 

Прочие издержки обращения в 2007 г. значительно снизились по сравнению с прошлым годом (на 1720 тыс. руб., или на 6,4 %) и с плановым уровнем (на 17570 тыс. руб., или на 42 %).  Положительно можно оценить снижение по сравнению с планом  командировочных расходов (на 3110 тыс.руб., или на 30,4 %), представительских расходов (на 3070 тыс.руб., или на 58,1 %) и других затрат (на 6260 тыс.руб., или на 95,1 %).  Значительно сократились расходы на рекламу - на 5610 тыс. руб., или на 78,7 % по сравнению с планом, однако  дать однозначную положительную оценку  данному факту нельзя.  Исследуемому  предприятию необходимо стимулировать продажи, поэтому снижение расходов на рекламу нецелесообразно.

В 2007 г. значительно  возросли расходы  на страхование  работников:  по сравнению с планом – на 2670 тыс.руб. (на 42,8 %) и по сравнению с прошлым годом – на 6350 тыс.руб., или на 248 %.

Таблица 2.20

Структура издержек обращения  ООО «Норма» за 2005 -2006 годы

Статьи затрат	2005 год		2006 год план		2006 год факт
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %
Амортизация нематериальных активов	30	0,1	30	0,1	30	0,1
Расходы на рекламу	3580	13,8	7130	17,0	1520	6,3
Представительские расходы	4160	16,0	5280	12,6	2210	9,1
Подписка на периодические издания	720	2,8	1240	3,0	1260	5,2
Почтовые и  телеграфные расходы	480	1,9	520	1,3	630	2,6
Услуги связи	830	3,2	940	2,3	1080	4,4
Командировочные расходы	7540	29,0	10230	24,4	7120	29,3
Экспертиза  товаров	2160	8,3	1500	3,6	520	2,1
Расходы, связанные  с охраной труда и техникой безопасности	1260	4,9	2180	5,2	700	2,9
Расходы на страхование	2560	9,8	6240	14,9	8910	36,5
Другие затраты	2700	10,2	6580	15,6	320	1,5
Итого прочих расходов	26020	100	41870	100	24300	100

 

В структуре  прочих затрат наибольший удельный вес  занимают расходы на страхование  – 36,5 % в 2007 г., командировочные расходы  – 29,3 % и представительские расходы  – 9,1 %.

 

2.2

Изменение доходов и  структуры и уровня издержек обращения  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на прибыль и рентабельность деятельности торгового предприятия. Проанализируем влияние изменения уровня и структуры издержек обращения на прибыль ООО «Норма». Факторную модель прибыли можно представить в виде следующей формулы:

 

 

                                                П₁ = Т₁ - И₁

                 ∆П_И = Т₁ – И₂   

                    ∆П_Т = Т₂ – И₂                                                                               (2.2)

 

где  Т  -  товарооборот в денежном выражении;

И – издержки обращения (себестоимость);

П – прибыль от продаж

Используя метод цепных подстановок, находим влияние на прибыль от продаж указанных факторов (табл. 2.21).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.21

Изменение прибыли от продаж ООО «Норма» за счет изменения товарооборота и издержек обращения, тыс. руб.

 

Показатели	Расчет	Изменение, (+,-)
1	2	3
1. Изменение  прибыли за счет изменения  издержек обращения (себестоимости)	(169031 – 153030) – (169031 – 143620)	-9410
2. Изменение прибыли  от продаж за счет изменения товарооборота	(169031 – 143620) – (243292 – 143620)	-74261
8. Совокупное влияние  факторов	9410 + 74261	83671

 

Таким образом,  за 2007 г. произошел рост выручки от продажи предприятия и снижение расходов (издержек обращения), что  оказало положительное влияние на изменение прибыли, она увеличилась на 83671 тыс. руб. в 2007 г. по сравнению с 2006 г.

Проанализируем  изменение рентабельности деятельности ООО «Норма»  за счет изменения  издержек обращения и выручки  от продажи товаров.

 

Величина прибыли от продаж на рубль,     =  Прибыль от продаж

          вложенный в продажу товаров                Сумма издержек              (2.3)

 

Таблица 2.22

Изменение рентабельности продаж ООО «Норма» за счет изменения  прибыли от продаж и издержек обращения

 

Показатели	Расчет	Изменение, (+,-)
1. Изменение рентабельности  продаж  за счет изменения прибыли  от продаж, %	(16001 : 153030)  - (99672 : 153030)	54,6
2. Изменение рентабельности  продаж  за счет изменения издержек  обращения, %	(99672 : 153030)  - (99672 : 143620)	4,3
3. Совокупное влияние  факторов	54,6 + 4,3	58,9

 

Таким образом, увеличение прибыли от продаж привело  к повышению рентабельности деятельности предприятия на 54,6 %, снижение суммы  издержек обращения привело хоть и к незначительному, но повышению рентабельности на 4,3 %. В целом, рентабельность продаж повысилась на 58,9% .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ И ПУТИ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ ООО «НОРМА»

 

3.1. Направления снижения расходов  предприятия

 

Важнейшей задачей  для максимизации прибыли ООО «Норма» является изыскание резервов сокращения издержек обращения (себестоимости продаж). Перечислим основные пути, какими может осуществляться снижение расходов торгового предприятия:  перевыполнение плана товарооборота;  снижение товарных запасов; ускорение товарооборота; укрупнение предприятия.

К прочим материальным и приравненным к ним расходам относятся электроэнергия, водоснабжение, топливо, поэтому достичь снижения перерасхода по этой статье можно  путём экономного использования  этих ресурсов.

Кроме расходов на заработную плату в издержках  обращения торговых организаций  значительную долю занимают расходы, связанные  с оплатой тарифов за транспортировку  продукции от производителей до непосредственных потребителей. Существенная экономия по этому виду затрат может быть достигнута за счет рационализации перевозок грузов и использование внутренних резервов при их транспортировке. Правильный выбор транспорта (железнодорожный, водный, автомобильный), правильное прикрепление торгового предприятия к поставщику (изыскание возможностей сотрудничества с наиболее территориально-приближенными поставщиками), максимальное использование погрузочных мест, чтобы минимизировать долю транспортных расходов на единицу товара. Все это позволит определить оптимальный экономический вариант доставки товаров.