Оценка эффективности использования оборотных средств и разработка предложений по её повышению

Источниками информации для анализа  служат план по труду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные табельного учета и отдела кадров.

Таблица 2.1 – Анализ структуры трудовых ресурсов ОАО ППТО «Полесье»

Показатель	2005 г		2006 г		2007 г		Откл. 2007 от 2005 (+; -)
	чел.	%	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Промышленно-производственный персонал (ППП)	4403	93,2	4336	94,7	4084	94,9	-319	+1,7
из него:	3787
рабочие		80,1	3715	81,2	3467	80,5	-320	+0,4
служащие	616	13,0	621	13,6	617	14,3	+1	+1,3
из них:
руководители	240	5,1	241	5,3	244	5,7	+4	+0,6
специалисты	354	7,5	360	7,9	368	8,6	+14	+1,1
Персонал неосновной деятельности	323	6,8	241	5,3	219	5,1	-104	-1,7
		100		100		100
Всего по объединению  среднесписочная численность работников, чел.	4726		4577		4303		-423	-

 

Как видно по данным таблицы 2.1 среднесписочная численность работников за анализируемый период уменьшилась на 423 человека, что составляет 9%, в основном уменьшение численности произошло за счет промышленно-производственного персонала – 319 человек.

По данным службы отдела кадров за 2007 год было принято человека 549 человека, уволено по различным причинам 823 человек, из них 186 чел.- по уважительным причинам, 616 чел.- по собственному желанию, 21 чел. – за нарушение трудовой дисциплины (прогулы, появление на работе в нетрезвом состоянии). Основными причинами увольнения являются: перемена места работы, перемена места жительства, увольнение на пенсию, окончание срока действия контракта.

Существенное  значение имеют  показатели использования  трудовых ресурсов, как одного из важнейших  факторов производства. К ним, как  правило, относят: объем производства продукции, выработку на одного работающего. Вышеуказанные показатели оказывают влияние на результаты хозяйственной деятельности.

 О  результатах хозяйственной деятельности  ОАО ППТО «Полесье» можно судить по данным таблицы 2.2. Источниками для анализа прослужили данные бухгалтерской отчетности.

Таблица 2.2 - Анализ динамики основных экономических показателей ОАО «Полесье»

Показатели	Годы			Отклонение 2007 от
	2005	2006	2007	2005	2006
Объём товарной продукции в действующих ценах, млн. руб.	71800	72632	92170	+20370	+19538
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	63789	67978	86637	+22848	+18659
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.	60464	67058	75866	+15402	+8808
Выручка от реализации основной продукции, млн. руб.	69063	71809	80580	+11517	+8771
Прибыль от основной продукции
- от производства, млн. руб.	8011	4853	5533	-2478	+680
- от реализации, млн. руб.	8639	4751	4714	-3925	-37
Рентабельность, %
- от производства	12,6	6,8	6,4	-6,2	-0,4
- от реализации	14,3	7,1	6,2	-8,1	-0,9
Выработка на 1 работающего, млн. руб. в действующих ценах	18,9	19,6	26,5	+7,6	+6,9
Средняя заработная плата, руб.	247373	281679	392710	+145337	+111031

 

Как показывают данные таблицы 2.2, за истекший период в ОАО ППТО «Полесье» за анализируемый период увеличился объем производства в действующих ценах на 20370 млн. руб. по сравнению с 2005 годом и на 19538 млн. руб. по сравнению с 2006 годом. В 2007 году произошло увеличение себестоимости как товарной, так и реализованной продукции. Увеличение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности производства и реализации продукции почти в два раза, так, если в 2005 году рентабельность производства была 12,6%, то в 2006 и 2007 г.г. 6,8 и 6,4 соответственно. Рентабельность реализации продукции по годам составила 2005 год - 14,3%, 2006 и 2007 годы – 7,1% и 6,2 % соответственно.

Основной  целью деятельности предприятия  является получение прибыли. С целью  выполнения основных целевых показателей  социально-экономического развития объединения  основной задачей деятельности предприятия  является обеспечение экономической  стабильности объединения, улучшение  качества и повышение конкурентоспособности  продукции.

Таблица  2.3 - Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия

Показатели	Норматив	Годы			Откл.(+,-) от норматива
		2005	2006	2007	2005	2006	2007
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	К1≥1,3	1,668	1,401	1,297	+ 0,368	+0,101	-0,003
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	К2≥0,2	0,400	0,276	0,200	+0,2	+0,076	-
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	К3≤0,85	0,303	0,377	0,451	-0,547	-0,473	-0,399
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4)	К4 ≤0,5	0,02	0,02	0,087	-0,48	-0,48	-0,413
Коэффициент абсолютной ликвидности  (Кабсл )	Кабс.>0,2	0,01	0,01	0,06	-0,19	-0,19	-0,14

 

Данные  таблицы 2.3 позволяют определить финансовое состояние предприятия как неблагополучное, так, коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормативного за весь анализируемый период. Коэффициент текущей ликвидности в 2005 году был выше нормативного на 0,368 п.п., а в 2007 году его величина составила 1,297 при нормативе 1,3.

 

2.2 Анализ эффективности  использования оборотных средств 

 

Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от того, каким  имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и  какой доход они ему приносят.

Сведения  о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно  установить какие изменения произошли  в активах предприятия.

Результаты  хозяйственной деятельности предприятия  во многом зависят от состояния оборотных  средств. 

В процессе анализа в первую очередь следует  изучить изменения в составе  и структуре оборотных средств  и дать им оценку.

При этом нужно иметь в виду, что стабильная структура оборотных средств свидетельствует о хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные изменения, напротив, говорят о нестабильной работе предприятия.

Таблица 2.4 - Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств

Показатели	2005 г		2006 г		2007 г		Темп роста, %
	млн. руб.	уд.вес%	млн. руб.	уд.вес%	млн. руб.	уд.вес%
1	2	3	4	5	6	7	8
Оборотные активы	39861	100	52146	100	66509	100	166,85
в том числе:
Запасы и затраты	8485	21,29	9035	17,33	12874	19,36	151,73
Налоги по приобретенным ценностям	1339	3,36	1344	2,58	2742	4,12	204,78
Готовая продукция и товары	17286	43,37	25376	48,66	29053	43,68	168,07
Товары отгруженные, выполненные  работы, оказанные услуги	11692	29,33	14235	27,30	17139	25,77	146,59
В том числе: расчеты с покупателями и  заказчиками	120	0,30	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	861	2,16	1639	3,14	1664	2,50	193,26
расчеты с разными дебиторами и  кредиторами	630	1,58	1020	1,96	533	0,80	84,60
прочая дебиторская задолженность	111	0,28	619	1,19	151	0,23	136,04
Финансовые вложения	38	0,10	112	0,21	122	0,18	321,05
1	2	3	4	5	6	7	8
Денежные средства	160	0,40	405	0,78	2925	4,40	1828,13
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-

 

 Как  показывают данные таблицы 2.4, за прошедший период на предприятии увеличилась сумма оборотных средств на 166, 85 %, так, если в 2005 году сумма оборотных средств составляла 39861 млн. руб., то в 2007 году – 66509 млн. руб.

Следует отметить, что в дебиторской задолженности  наибольшая доля принадлежит расчетам с разными дебиторами и кредиторами, по которым если в 2005 году сумма задолженности составляла 630 млн. руб., то в 2006 году – 1020 млн. руб. Но в 2007 году она значительно уменьшилась – 533 млн. руб.

 Налоги  по приобретенным ценностям, как  видно по данным таблицы 2.3 увеличились с 1339 млн. руб. в 2005 году до 2742 млн. руб. в 2007 году. За это же период увеличилась готовая продукция, финансовые вложения и денежные средства, готовая продукция с 17286 млн. руб. до 29053 млн. руб., финансовые вложения с 38 млн. руб. до 122 млн. руб. и денежные средства с 160 млн. руб. до 2925 млн. руб.

Одним из важнейших показателей, который  характеризует эффективность использования  оборотных средств является коэффициент  оборачиваемости оборотных средств (К_ООС), который показывает число оборотов оборотных средств в течение года. Он применяется во всех отраслях материального производства. Однако в каждой отрасли имеются свои особенности расчета данного показателя. Как было сказано выше, в молочной отрасли коэффициент оборачиваемости рассчитывается делением стоимости реализованной (за год, квартал, месяц) продукции в действующих оптовых ценах предприятий (Р) на средний остаток оборотных средств оборотных средств (О_ср) за тот же период времени.

Для исчисления коэффициента оборачиваемости следует  воспользоваться формулой:

 

К _ООС. = Р / О_ср                                                                           (2.1)

 

Так же существует и ряд других показателей, характеризующих эффективность использования оборотных средств:

• коэффициент текущей ликвидности – характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельность и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Он определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов к срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и кредиторских задолженностей.
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами – характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.
• коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами – характеризует сумму финансовых обязательств, приходящихся на 1 рубль активов предприятия.
• коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств – показывает, сколько рублей просроченных финансовых обязательств приходится на 1 рубль активов предприятия.