Анализ реализации продукции работ, услуг и доходов предприятия

 
Как видно из таблицы за 2004 – 2006 годы на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции. 
 
Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (ΔВП), выручку от реализации продукции (ΔB) и прибыль (ΔП). Расчет производится следующим образом:  
 
ΔВП = (Ц1 – Ц0) * VВП1; 
 
ΔB = (Цl - ЦО) * VРП1; 
 
ΔП = [(Цl – Ц0) * VРП1] - [(Cl – С0) * VРП1], 
 
где Ц0 и Цl - соответственно цена изделия до и после изменения качества;  
 
СО и С1 - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;  
 
VВП1 - объем произведенной продукции повышенного качества;  
 
VРП1 - объем реализации продукции повышенного качества.  
 
Рассмотрим влияние повышения качества зерновых в 2006 году, по отношению к 2004, на стоимостные показатели деятельности предприятия: 
 
ΔВП = (262,8 – 197,0) * 19453,1 = 1280,0 
 
ΔВ = (262,8 – 197,0) * 14205 = 934,7 
 
ΔП = ( (262,8 – 197,0) * 14205) – ( (199,4 – 156,5) * 14205) = 325,3 
 
В 2006 году, по отношению к 2004 году, за счет повышения качества зерновых, выпуск товарной продукции увеличился на 1280 тыс.руб., выручка от реализации – на 934,7 тыс. руб., прибыль – на 325,3 тыс. руб.. 
 
Влияние повышения качества зерновых в 2006 году, по отношению к 2005: 
 
ΔВП = (262,8 – 187,3) * 19453,1 = 1468,7 
 
ΔВ = (262,8 – 187,3) * 14205 = 1072,5  
 
ΔП = ( (262,8 – 187,3) * 14205) – ( (199,4 – 167,6) * 14205) = 620,8 
 
В 2006 году, по отношению к 2005, за счет повышения качества зерновых, выпуск товарной продукции увеличился на 1468,7 тыс. руб., выручка от реализации – на 1072,5 тыс. руб., прибыль – на 620,8 тыс. руб.. 
 
Таблица 4. 
 
Расчет влияния повышения качества зерновых на результаты от реализации В СПК «Галушкинский» за 2004 – 2006 гг.

 
Анализируя влияние повышения качества зерновых по годам можно сделать вывод о том, что при повышении качества с каждым годом приводит к увеличению стоимости реализованной продукции, а следовательно и к увеличению прибыли. Таким образом, стоимость реализованной продукции в 2006 году увеличилась по сравнению с 2004 годом, на 5210 тыс.руб. или на 57,9%. 
2. 3. Ритмичность и сезонность производства продукции (работ, услуг) в СПК «Галушкинский» 
 
Ритмичность - это равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.  
 
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.  
 
Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенные показатели. 
 
Таблица 5. 
 
Ритмичность выпуска продукции в СПК «Галушкинский» за  
 
2004 - 2006

 
Критм 2004 – 2005 = 25 + 24 + 25 + 23 = 97% 
 
Критм 2004 – 20006 = 25 + 25 + 23 + 22 = 95% 
 
Коэффициент ритмичности 2005 года по отношению к 2004 составляет 97%, по отношению к 2006 – 95%. По этим данным можно сделать вывод о том, что продукция выпускается по кварталам ритмично. 
 
Рассчитаем коэффициент вариации: 
 
Кв = (√ (∑(Хi – Х)2 / n) ) / Хпл, 
 
Где (Хi-Х)2 – квадратическое отклонение от среднеквартального задания; 
 
n- число периодов; 
 
Хпл – среднеквартальный плановый выпуск продукции. 
 
Кв2005 = (√ ( (27–25)2 + (24-25)2 + (26-25)2 + (23-25)2) / 4) ) / 25 = 0,10 
 
Кв2006 = (√ ( ( 29-25)2 + (26-25)2 + (23-25)2 + (22-25)2) / 4) ) / 25 = 0,30 
 
В 2005 году коэффициент вариации составляет 0,10. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 10%. В 2006 году этот показатель составляет 0,30, следовательно, выпуск продукции отклоняется от графика на 30%. 
 
Причины аритмичности – трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально – технического обеспечения производства, а также планирования и контроля. 
 
Одной из причин недостаточно полного и не эффективного использования средств производства на сельскохозяйственных предприятиях является сезонность производства. 
 
Сезонность характеризуется такими показателями как: 
 
- коэффициент сезонности – это отношение максимальных и минимальных затрат средств производства к среднегодовым затратам; 
 
- размах сезонности – это отношение максимальных месячных затрат средств производства к минимальным. 
 
Снижение сезонности в растениеводстве можно обеспечить путем подбора культур и сортов с разными сроками сева, ухода созревания и уборки, изменения сроков выполнения работ, применение передовых приемов и методов выполнения рабочих процессов. 
2.4. Трудоемкость, фондоемкость и материалоемкость производства продукции (работ, услуг) СПК «Галушкинский» 
 
Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:

1.  
   обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;

2.  
   обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования;

3.  
   обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования.

 
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.  
 
В среднем за три года численность работников сельскохозяйственного производства в СПК «Галушкинский» составляет 191 чел. или 89,3%, из них постоянных работников 77,1% или 165 чел., из них наибольшую долю занимают трактористы – машинисты – 20,6% или 44 чел., кроме того 12 человек занято в подсобных промышленных предприятиях, 6 работников торговли и общественного питания, и 5 работников строительства (ПРИЛОЖЕНИЕ 7). 
 
Анализируя трудовые ресурсы (ПРИЛОЖЕНИЕ 8) можно сделать вывод о том, что с каждым годом среднесписочная численность работников уменьшилась в 2006 году по отношению к 2004 на 37 чел., а по отношению к 2005 на 19 чел., следовательно, снизились и отработанные чел.-ч. и среднегодовая численность работников, в 2006 году по отношению к 2004 снизилось на 31,2 чел.-ч. отработанного одним человеком за год, а по отношению к 2005 году этот показатель увеличился на 3,5 чел.-ч.. Нагрузка на 1 среднегодового работника увеличилась на 28,3 и 5,5 га соответственно. Оплата труда за год увеличилась на 25,1 и 14,3 тыс. руб., а за месяц – на2,1 и 1,2 тыс. руб. , соответственно. 
 
Среднегодовая выработка продукции на 1 работника определяется как: 
 
ГВ = ВП / ЧР 
 
Где ЧР – среднесписочная численность работников предприятия, 
 
ВП – валовая продукция; 
 
ГВ – среднегодовая выработка продукции 1 работником. 
 
ГВ2004 = 141510 / 232 = 610 ц. 
 
ГВ2005 = 140722 / 214 = 658 ц. 
 
ГВ2006 = 132235 / 195 = 678 ц. 
 
Среднегодовая выработка продукции на одного работника в 2004 году составила 610 ц., в 2005 году – 658 ц., а в 2006 – 678 ц. Это увеличение выработки связано с уменьшением среднесписочной численности работников. 
 
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.  
 
Таблица 6. 
 
Анализ структуры основных средств по состоянию на конец года в СПК «Галушкинский» за 2004 – 2006 гг.

 
Анализируя структуру основных средств, можно сделать вывод, что в 2006 году снизилась стоимость зданий на 0,7%, стоимость машин и оборудования, по отношению к 2004 году увеличилась на 57,7%, а по отношению к 2005 – на 13,9%. Стоимость транспортных средств по отношению к 2004 году снизилась на 58,4%, что связано со старением техники и ее износом, а в 2005 году увеличилась на 31%, производственного инвентаря – на 11,7%. Стоимость рабочего скота увеличилась на 156,2 и 94,8%, соответственно. В общем по предприятию стоимость основных средств в 2006 году, по сравнению с 2004 увеличилась на 35%, а по отношению к 2005 на 11,5%. Это увеличение связано с приобретением новой техники и оборудования, вводом новых объектов, ремонтом основных средств. 
 
Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитываются следующие показатели: 
 
- коэффициент обновления, характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года: 
 
Кобн = Стоимость поступивших основных средств / Стоимость основных средств на конец года 
 
Кобн 2004 = 6233 / 25870 = 0,24 
 
Кобн 2005 = 8399 / 31322 = 0,27 
 
Кобн 2006 = 13274 / 34914 = 0,38 
 
С каждым годом коэффициент обновление основных средств растет. 
 
- срок обновления основных средств: 
 
Тобн = Стоимость основных средств на начало периода / Стоимость поступивших основных средств 
 
Тобн 2004 = 25870 / 6233 = 4,2 
 
Тобн 2005 = 31322 / 8399 = 3,7 
 
Тобн 2006 = 34914 / 13274 = 2,6 
 
С каждым годом срок обновления основных средств уменьшается. 
 
- коэффициент выбытия: 
 
Кв = Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода 
 
Кв 2004 = 283 / 19920 = 0,01 
 
Кв 2005 = 2947 / 25870 = 0,11 
 
Кв 2006 = 9682 / 31322 = 0,31 
 
С каждым годом коэффициент выбытия увеличивается, это связано с износом и старением основных средств. 
 
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов используются следующие показатели: 
 
- фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств): 
 
2004 = 9266 / 22895 = 40,5% 
 
2005 = 5927 / 28596 = 20,7% 
 
2006 = 4810 / 33118 = 14,5% 
 
Фондорентабельность с каждым годом снижается, в связи с уменьшением прибыли. 
 
- фондоотдача ОПФ ( отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ): 
 
2004 = 28461 / 22895 = 1,24 
 
2005 = 32703 / 28596 = 1,14 
 
2006 = 36384 / 33118 = 1,10 
 
Фондоотдача ОПФ с каждым годом уменьшается в связи с увеличением стоимости произведенной продукции. 
 
- фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный год): 
 
2004 = 22895 / 28461 = 0,80 
 
2005 = 28596 / 32703 = 0,87 
 
2006 = 33118 / 36384 = 0,91 
 
С каждым годом фондоемкость основных средств увеличивается. 
 
Необходимым условием наращивания объемов производства продукции, снижения ее себестоимости, роста прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.  
 
Для характеристики эффективного использования материальных ресурсов применяется система обобщающих показателей. 
 
Прибыль на рубль материальных затрат - наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.  
 
2004 = 9266 / 13481 = 0,69 
 
2005 = 5927 / 14112 = 0,42 
 
2006 = 4810 / 16715 = 0,29 
 
Из расчета видно, что в 2004 году прибыль на 1 руб. материальных затрат составила 69 коп., в 2005 году – 42 коп., а в 2006 – 29 коп., такое снижение прибыли связано с уменьшением прибыли и увеличением материальных затрат. 
 
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).  
 
2004 = 28461 / 13481 = 2,11 
 
2005 = 32703 / 14112 = 2,32 
 
2006 = 36384 / 16715 = 2,18 
 
Материалоемкость продукции (отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции) показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.  
 
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.  
 
Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.  
 
Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство: 
 
МЕ = МЗ / ВП 
 
МЕ 2004 = 13481 / 28461 = 0,47 
 
МЕ 2005 = 14112 / 32703 = 0,43 
 
МЕ 2006 = 16715 / 36384 = 0,46 
 
Материалоемкость показывает сколько материальных затрат требуется или приходится на производство единицы продукции. 
 
Теперь необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составной части общей материалоемкости (ПРИЛОЖЕНИЕ 9). В 2006 году, по отношению к 2004 выпуск продукции увеличился на 7923 тыс. руб., а в следствии этого увеличились и материальные затраты – на 3234 тыс. руб., материальные затраты на семена снизились на 360 тыс. руб., а на корма – на 750 тыс. руб., на электроэнергию затраты увеличились на 162 тыс. руб., что связано с удорожанием электроэнергии, в связи с подорожанием нефтепродуктов, затраты на них увеличились на 3439 тыс. руб., затраты на запасные части увеличились на 1194 тыс. руб.. Общая материалоемкость снизилась на 1 коп.. По отношению к 2005 году выпуск продукции увеличился на 3681 тыс. руб., материальные затраты на 2603 тыс. руб., в связи с увеличением затрат на семена (144 тыс. руб.), электроэнергию (57 тыс. руб.), нефтепродукты (1573 тыс. руб.) и запасные части (1123 тыс. руб.). На 5 тыс. руб. снизились затраты на корма. Общая материалоемкость увеличилась на 3 коп. 
 
Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшение его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т. д.  
2. 5. Финансовые результаты производства и реализации продукции (работ, услуг) в СПК «Галушкинский» 
 
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.  
 
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:  
 
- маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);  
 
2004 = 25055 – 22148 = 2907 тыс. руб. 
 
2005 = 27567 – 26904 = 663 тыс. руб. 
 
2006 = 32548 – 29763 = 2785 тыс. руб. 
 
Маржинальная прибыль в 2004 году составила 2907 тыс. руб., в 2005 году она снизилась на 2244 тыс. руб. и составила 663 тыс. руб., в 2006 году она увеличилась и стала равна 2785 тыс. руб. 
 
- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);  
 
- общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы);  
 
- чистая прибыль - это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;  
 
2004 = 9500 + 370 = 9870 тыс. руб. 
 
2005 = 5875 + 4938 – 2779 = 8034 тыс. руб. 
 
2006 = 4632 тыс. руб. 
 
Чистая прибыль в 2004 году составила 9870 тыс. руб., что обусловлено получением высокой прибыли от обычной деятельности, в 2005 году она уменьшилась на 1836 тыс. руб., в связи с чрезвычайными расходами и составила 8034 тыс. руб., в 2006 году чистая прибыль уменьшилась, по сравнению с 2005 годом на 3402 тыс. руб. и составила 4632 тыс. руб.. 
 
- капитализированная (нераспределенная) прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;  
 
- потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.  
 
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен. 
 
Таблица 7. 
 
Расчет прибыли СПК «Галушкинский» за 2004 – 2006 гг.