Анализ кредитов и займов

Введение

 

Удовлетворение  кредитных потребностей предприятий  малого и среднего бизнеса является перспективным направлением банковской деятельности. При этом для Банка  одним из основных способов снижения риска неплатежа является тщательный отбор потенциальных заемщиков. Банк в рамках кредитной политики разрабатывает методы оценки качества потенциальных заемщиков. Для этого  используются различные методики анализа  финансового положения клиентов и статистические модели. Будущие  клиенты банка, на основе представленных ими материалов, подразделяются на надежных, для которых опасность  банкротства маловероятна, и ненадежных, подверженных риску банкротства [3, c.52].

Уровень кредитного риска, в свою очередь, определяется многими факторами, среди которых  наиболее важную роль играют состояние кредитоспособности и платежеспособности заемщика [23, c.63].

При решении вопроса о предоставлении или продлении кредита, определении  условий кредитования, оценке доверия  к предприятию как к клиенту, с целью предотвращения или снижения кредитного риска Банк обязан определить его кредитоспособность. По определению, кредитоспособность, это определенное состояние предприятия-заемщика, которое позволяет получить кредит и своевременно его возвратить [14, с. 104].

Оценка  кредитоспособности заемщика – одно из наиболее важных направлений деятельности кредитных специалистов. Необходимость проведения анализа кредитоспособности заемщика диктуется кредитной политикой и интересами банка. Банк должен знать, способен ли заемщик возвратить денежные средства с учетом процентов, имеет ли он перспективы развития, насколько велик риск банка, чем обеспечен возврат кредита [21, c.59].

Основное  внимание при определении кредитоспособности сосредоточивается на показателях, характеризующих способность заемщика обеспечить погашение кредита и  уплату процентов по нему.

При оценке кредитоспособности предприятия  основные задачи состоят в анализе  его платежеспособности и ликвидности  баланса; структуры, состояния и  движения активов; источников средств, их структуры, состояния и движения; абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и изменений ее уровня.

Технология  оценки кредитоспособности предприятия  представляет особый интерес не только для банковских служащих, но и для  финансовых менеджеров предприятий. Ведь перед тем как обращаться в  Банк за кредитом, предприятие, как правило, само оценивает показатели своей деятельности. Это важно, чтобы определить, на какую сумму кредита реально можно рассчитывать, а также спланировать оптимальные сроки погашения долга [17, c.122].

В настоящее  время кредиты банков, обеспечивая  хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как  дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется  на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы  при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты  банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно  поддерживать необходимый уровень  оборотных средств, содействуют  ускорению оборачиваемости средств  предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные  формы и помогают более гибко  использовать полученные средства. Предприятие  может получить заем в наиболее удобной  для себя форме - непосредственно  заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета  кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный  учет позволит в дальнейшем выбрать  наиболее удобный и выгодный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств. Таким образом, изучение бухгалтерского учета кредитов и  займов является очень актуальным.

Теоретической и методологической основой исследования являются фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых в области учета и анализа займов и кредитов. Методология исследования базируется на методах сравнительного и экономического анализа, экономико-статистических способах изучения платежеспособности.

Целью исследования является анализ кредитов и займов предприятия.

Актуальность  задач, связанных с анализом кредитов и займов предприятия, отражена в  одном из используемых определений  финансового анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой  процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия  и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих  условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей  финансового анализа задолженности  по кредитам и займам является снижение неизбежной неопределенности, связанной  с принятием экономических решений, ориентированных в будущее.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить экономическую сущность, значение и виды кредитов и займов;

- рассмотреть  проблемы и пути совершенствования кредитования субъектов хозяйствования;

- проанализировать кредитоспособность предприятия;

- проанализировать динамику, состав и структуру кредитов и займов;

- проанализировать обеспеченность и использование кредитов и займов;

- предложить  пути повышения эффективности использования кредитов и займов.

В своих работах  проблема анализа кредитов и займов затрагивали следующие ученые: А. В. Грачев, В.И. Стражева, Л.Е. Басовский, И. М. Волков и многие другие.

Объект исследования является Открытое акционерное общество  «Универмаг «Центральный». Направлениями деятельности компании являются торговля. Предприятие реализует товар как за наличный так и по безналичному расчету. Ассортиментный перечень продаваемых товаров довольно велик: от промышленных до  продовольственных продуктов. Региональная принадлежность организации - Могилёв и Могилёвский район, Могилевская область, Беларусь. ОАО «Универмаг «Центральный» находится по адресу Первомайская улица, 61 в Могилёве. 

 

 

1 Оптимальное  получение и использование кредитов  и займов - важнейший фактор повышения  эффективности хозяйствования 

 

1.1 Экономическая  сущность, значение и виды кредитов  и займов 

 

Кредит в  широком смысле - это система экономических  отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной  форме от одних организаций или  лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества  и, как правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным имуществом [20, c.99].

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

Банковский  кредит - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет  специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.

Коммерческий  кредит (заем) предоставляется одними организациями другим, обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи. В отличие от банков, коммерческие организации не могут предоставлять  заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме  того, организации, не располагающие  банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически [10, c.136].

Критерии  систематичности законодательством  не оговорены, и решение этого  вопроса зависит от контролирующего  органа или арбитражного суда. Порядок  выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и составляемыми  на его основе кредитными договорами. В договорах указывают объекты  кредитования, условия и порядок  предоставления кредита, сроки его  погашения, процентные ставки, порядок  их уплаты, права и ответственность  сторон, формы взаимного обеспечения  обязательств, перечень и периодичность  предоставления соответствующих документов и т.п.

Полученные  ссуды и займы отражают по кредиту  этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств  и расчетов, а погашенные ссуды  и займы - по дебету счетов в корреспонденции  со счетами денежных средств [15, c.87-88].

На рынке  реализуются две основные  формы  кредита: коммерческий кредит и банковский. Они отличаются друг от друга составом участников, объектом ссуд, динамикой, величиной процента и сферой функционирования.

Коммерческий  кредит предоставляется одним функционирующим  предприятием другому в виде продажи  товаров с отсрочкой платежа. Орудием такого кредита является вексель, оплачиваемый через коммерческий банк. Как правило, объектом коммерческого  кредита выступает товарный капитал, который обслуживает кругооборот  промышленного капитала, движение товаров из сферы производства в сферу потребления. Особенность коммерческого кредита состоит в том, что ссудный капитал здесь сливается с промышленным. Главная цель такого кредита - ускорить процесс реализации товаров и заключенной в них прибыли. Процент по коммерческому кредиту, как правило, ниже, чем по банковскому кредиту.

Банковский  кредит предоставляется банками  и другими кредитно-финансовыми  институтами юридическим лицам, населению, государству, иностранным  клиентам в виде денежных ссуд.

Банковский  кредит превышает границы коммерческого  кредита по направлению, срокам, размерам. Он имеет более широкую сферу  применения. Замена коммерческого векселя  банковским делает этот кредит более  эластичным, расширяет его масштабы, повышает обеспеченность. Различна также  динамика банковского и коммерческого  кредитов. Так, объем коммерческого  кредита зависит от роста и  спада производства и товарооборота, спрос же на банковский кредит в  основном определяется состоянием долгов в различных секторах экономики [16, c.50].

В настоящее  время существует несколько форм банковского кредита.

Потребительский кредит, как правило, предоставляется торговыми компаниями, банками и специализированными кредитно-финансовыми институтами для приобретения населением товаров и услуг с рассрочкой платежа. Обычно с помощью такого кредита реализуются товары длительного пользования (например, автомобили, мебель и т.д.).

Ипотечный кредит выдается на приобретение либо строительство жилья, либо покупку земли. Предоставляют его  банки  (кроме  инвестиционных)  и специализированные  кредитно-финансовые  институты.  Наиболее  высокий уровень развития ипотечного кредита - в США, Канаде, Англии [22, c.49].

Государственный кредит следует разделять на собственно государственный кредит и государственный долг. В первом случае кредитные институты государства (банки и другие кредитно-финансовые институты) кредитуют различные секторы экономики. Во втором случае государство заимствует денежные средства у банков и других кредитно-финансовых институтов на рынке капиталов для финансирования бюджетного дефицита и государственного долга. При этом государственные облигации покупают население, юридические лица, различные предприятия и компании.

Международный кредит носит как частный, так  и государственный характер, отражая  движение ссудного капитала в сфере  международных экономических и  валютно-финансовых отношений.

Ростовщический  кредит сохраняется как анахронизм в ряде развивающихся стран, где слабо развита кредитная система. Обычно такой кредит выдают индивидуальные лица, меняльные конторы, некоторые банки [24, c.76].

Одной из важных составляющих кредитного рынка является рынок межбанковских кредитов (МБК). Значение рынка МБК состоит в том, что коммерческие банки могут пополнять свои кредитные ресурсы за счет ресурсов других банков. Свободными кредитными ресурсами торгуют устойчивые в финансовом отношении коммерческие банки, у которых всегда есть излишек ресурсов. Чтобы эти ресурсы приносили доход, банки стремятся разместить их в других банках-заемщиках. Кроме солидных, финансово устойчивых банков, свободными кредитными ресурсами обладают банки, находящиеся в стадии развития, так как они пока еще испытывают недостаток в клиентуре [8, c.133].

Сроки возмещения кредитных ресурсов самые различные. В международной практике наиболее распространены депозиты сроком 1, 3 и  6 месяцев. Ставка МБК, как правило, ниже процентных ставок по кредитам, предоставленным хозяйственникам. Причиной привлечения кредитных ресурсов банком-заемщиком из других банков являются удовлетворение потребности своих клиентов в заемных средствах, т.е. расширение своих кредитных вложений, и необходимость регулирования банковской ликвидности.

Межбанковские кредиты начинают играть все большую  роль в формировании ресурсов коммерческих банков. Однако у них имеются существенные недостатки - отсутствие оперативности  в перераспределении средств, ограниченность в размерах и сроках. Ликвидировать  эти недостатки можно благодаря  привлечению ресурсов банка как кредитора "в последней инстанции" или, как еще говорят, кредитора "последней руки". Именно этот банк осуществляет денежно-кредитное регулирование экономики страны и в зависимости от направления кредитной политики строит свои отношения с коммерческими банками. Банк проводит по отношению к коммерческим банкам политику, направленную на расширение или сокращение ими объемов кредитных вложений. При этом используются такие инструменты, как изменение уровня учетной ставки, размера минимальных требований по обязательному резервированию части привлеченных банками ресурсов, объема операций, проводимых на открытом рынке. Использование банком того или иного метода регулирования или же их совокупность зависит от степени развития рыночных отношений в данной стране [11, c.269].

Следует отметить, что привлечение средств, всеми  организациями (кроме банков) осуществляется в виде получения ими краткосрочных  и долгосрочных займов внутри Республики Беларусь и за рубежом от различных юридических и физических лиц.