Анализ использования материальных ресурсов ООО «СТЭЛС»

 

По данным приведенной  таблицы 1 наблюдается стабильная положительная динамика практически всех основных показателей. Следует отметить, что более существенными темпами чем затраты растет выручка предприятия.

В 2008 году все работы выполнялись  подрядными и субподрядными организациями, поэтому работники не принимались  и не увольнялись. Та же практика наблюдается  и в настоящее время. Но с ростом объема работ и затрат, участием в системе государственных закупок, а также существенным увеличением потока документов специалисты принимаются в штат.

Следует отметить также  в 2010 году существенный рост кредиторской задолженности предприятия и  некоторое снижение дебиторской  задолженности.

Показатели рентабельности деятельности на предприятии имеют  тенденцию к росту.

 

2.2 Управление финансовыми ресурсами предприятия

Управление финансовыми  ресурсами ООО «СТЭЛС» можно  охарактеризовать следующими процессами:

- управление прибылью

- управление себестоимостью

- управление активами 

- управление ценообразованием.

В рамках повышения доходов  и снижения расходов на предприятии  проводиться оценка, анализ и планирование выполнения плановых зданий и динамики продаж и прибыли, ритмичности производства работ, влияния различных факторов на изменение величины продаж и прибыли, сезонности производства и продаж, критического объема производства (продаж).

Управление прибылью в ООО «СТЭЛС» представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.

Планирование прибыли  в ООО «СТЭЛС»  базируется на использовании трех основных его систем: 1) оперативное планирование формирования и использования прибыли предприятия, 2) текущее планирование формирования, распределения и использования прибыли предприятия; 3) прогнозирование формирования и распределения прибыли предприятия.

Анализ динамики прибыли  ООО «СТЭЛС» представлен в таблице 2.

Таблица  2 - Анализ динамики прибыли ООО «СТЭЛС» за 2008 - 2010 год, тыс. руб.

Показатель	Абс. показатель, тыс. руб.			Отклонение
	2008 год	2009 год	2010 год	2009/2008		2010/2009
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных платежей)	10040	32891	49099	22851	227,60	16208	49,28
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	-9746	-31413	-46551	-21667	222,32	-15138	48,19
Валовая прибыль	294	1478	2548	1184	402,72	1070	72,40
Прибыль (убыток) от продаж	294	1478	2548	1184	402,72	1070	72,40
Прочие доходы		127	1	127		-126	-99,21
Прочие расходы	-13	-9	-18	4	-30,77	-9	100,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	281	1596	2531	1315	467,97	935	58,58
Текущий налог на прибыль	-67	-319	-506	-252	376,12	-187	58,62
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	214	1277	2025	1063	496,73	748	58,57

 

Анализируя полученную таблицу 2, можно отметить, что в 2009 году наблюдается существенный рост всех показателей в сравнении с 2008 годом. 

Структура прибыли предприятия  представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Структура формирования прибыли ООО «СТЭЛС» за 2008 - 2010 год

Наименование показателя	Формирование прибыли, тыс. руб.			Структура показателя, %
	2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и других аналогичных  платежей)	10040	32891	49099	100	100	100
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	9746	31413	46551	97,07	95,51	94,81
Сальдо прочих доходов  и расходов	13	118	17	0,13	0,36	0,03
Текущий налог на прибыль	67	319	506	0,67	0,97	1,03
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	214	1277	2025	2,13	3,88	4,12

 

Рассмотрев данные таблицы 3, приведенной ниже, можно отметить, что

- в структуре прибыли предприятия наибольший удельный вес у выручки и себестоимости выполненных работ. Доля остальных показателей - незначительна.

Одними из показателей, которые оцениваются при управлении прибылью предприятия, являются критический  объем производства и запас финансовой прочности предприятия.

Расчет точки безубыточности (критический объем производства) проведем по формуле:

 

V кр = FC : валовая маржа  в относительном выражении                       

              

Данные для расчета  критического объема реализации приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Данные для расчета критического объема реализации на 2010 год по ООО «СТЭЛС»

Показатель	Сумма, тыс. руб.	В процентах и в  относительном выражении (к выручке  от реализации)
Выручка от реализации	49099	100 или 1
Переменные затраты	43733	89,07 % или 0,8907
Постоянные затраты	2818
Валовая маржа	5366	10,93 % или 0,1093
Прибыль	2548

 

Из приведенной таблицы 4 и формулы критический объем реализации будет равен 25782,2 тыс. руб.

Это значит, в 2010 году у ООО «СТЭЛС» при объеме реализации 25782,2 тыс. руб., была достигнута окупаемость постоянных и переменных затрат.

Далее находится запас финансовой прочности (устойчивости) по формуле:

 

З = В – Vкр                            

                                                                        

где  З     –  запас финансовой прочности

       В     – выручка от реализации

       Vкр – критический объем реализации

Используя рассчитанную выше точку безубыточности, запас  финансовой прочности  составит 49099 - 25782,2 = 23316,8 тыс. руб.

Из приведенного расчета  видно, что у ООО «СТЭЛС»  на 2010 год имеется запас финансовой прочности, в результате чего высвобождаются денежные средства, которые можно направить на погашение обязательств или пополнение запасов.

Чистая прибыль является важнейшим экономическим показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между объемом брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Ее величина зависит  от факторов изменения общей суммы  брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в  общей сумме прибыли, а именно доли налогов, санкций и пр.

Общее влияние факторов на  чистую прибыль ООО «СТЭЛС»  за 2008 – 2010 представлено в таблице 5.

Таблица 5 - Определение суммы чистой прибыли ООО «СТЭЛС» в 2008 – 2010 году, тыс. руб.

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес, %
	2008	2008	2010	2008	2009	2010
Прибыль (убыток) до налогообложения	281	1596	2531	100,00	100,00	100,00
Текущий налог на прибыль	67	319	506	23,84	19,99	19,99
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	214	1277	2025	76,16	80,01	80,01

Как видно из приведенных  расчетов, наибольшее влияние на формирование чистой прибыли предприятия оказали прибыль (убыток) до налогообложения и текущий налог на прибыль.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли  могут создаваться фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть  прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Прибыль ООО «СТЭЛС»  инвестируется в развитие производства.

Управление затратами  должно быть текущим, или оперативным, – направленным на выявление и  устранение текущих негативных изменений  в затратах и их причин – и  перспективным – направлено на поиск  и использование резервов снижения затрат.

На предприятии применяется  сметный метод планирования затрат.

Смета разрабатывается на основе расчета  затрат в масштабах всего предприятия  по данным всех других разделов. Основными  разделами являются выполнение объемов  работ по отдельным договорам, кроме этого волевым решением руководства определена сумма ежемесячная общехозяйственных затрат.

Сумма затрат предприятия на рекламу, на обучение персонала нормируется  в соответствии с требованиями НК РФ.

На предприятии ведется бухгалтерский  учет затрат предприятия по выполняемым объектам отдельно. Затраты на осуществление торговли также учитываются обособленно.

Распределение общехозяйственных  расходов по объектам производится пропорционально  начисленной заработной плате.

Решения, касающиеся управления затратами  предприятия принимаются на основе анализа затрат.

К постоянным затратам предприятия  отнесем:

- заработную плату  административно-управленческого персонала  с начислениями

- расходы на аренду  офиса.

Остальные затраты предприятия - переменные.

Таблица 6 - Анализ структуры и динамики затрат ООО «СТЭЛС» за 2008 - 2010 год

Показатель	Абс. величина, тыс. руб.			Структура себестоимости, %			Темп роста, %
	2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год	2009/2008	2010/2009
себестоимость	9746	31413	46551	100,00	100,00	100,00	322,32	148,19
в том числе
заработная плата	0	327	2406	0,00	1,04	5,17	0,00	735,78
начисления на заработную плату	0	86	638	0,00	0,27	1,37	0,00	741,86
материальные затраты	9098	25978	40944	93,35	82,70	87,96	285,54	157,61
амортизация	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
прочие расходы	648	5022	2563	6,65	15,99	5,51	775,00	51,04
в том числе
постоянные затраты	365	1533	2818	3,75	4,88	6,05	420,00	183,82
переменные затраты	9381	29880	43733	96,25	95,12	93,95	318,52	146,36

 

При анализе постоянных и переменных затрат предприятия необходимо отметить, что более 90 % затрат ООО «СТЭЛС» - переменные. Кроме этого наиболее значительна в структуре себестоимости  доля материальных затрат. Однако в  связи с расширением штата  в 2010 году доли затрат несколько перераспределились: уменьшилась доля материальных затрат и возросла доля затрат на заработную плату с отчислениями, снизилась также как сумма, так и доля прочих расходов предприятия.

Затрат на амортизацию нет, так  как у предприятия нет собственных основных средств.

Поиск – постоянный и систематический  – путей снижения как общего уровня затрат, так и отдельных их видов  является одним из важнейших элементов  управления затратами. Контроль затрат и их эффективное (т.е. без негативных последствий) снижение – вот конечная цель любой системы управления текущими затратами.

Особое внимание при  анализе использования активов  уделяется ключевым статьям оборотных  средств: товарно-материальным запасам, дебиторской и кредиторской задолженности. Главная цель анализа состоит в том, чтобы установить признаки уменьшения величины или, напротив, избыточного накопления товарно-материальных запасов и счетов дебиторов. Обычно эти статьи баланса сопоставляются с суммой дохода от реализации продукции или услуг или с себестоимостью реализованной продукции, поскольку считается, что эти статьи тесно взаимосвязаны.

Только на основе данных баланса трудно дать точную оценку товарно-материальным запасам. Обычно используется средняя сумма товарно-материальных запасов на начало и конец отчетного периода. Иногда бывает целесообразно использовать только показатель на конец отчетного периода, если происходит бурный рост компании и товарно-материальные запасы постоянно увеличиваются для обеспечения быстро растущего объема реализации.

Анализ управления активами предприятия проведем по показателям  деловой активности, рассчитанным за 2008 - 2010 год.

Показатели деловой  активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и аналогичных по сфере приложения капитала предприятий.

Качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия и др. Количественная оценка делается по двум направлениям: степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение темпов их роста и уровень эффективности использования ресурсов предприятия.