Налогооблажение прибыли предприятия

1. 67*0,26=17,42 – отчисления на социальные нужды в расчете на выпуск одного изделия А, руб.;
2. 17,42*800=13936 – отчисления на социальные нужды в расчете на весь выпуск изделия А, руб.;
3. 48*0,26=12,48 – отчисления на социальные нужды в расчете на выпуск одного изделия В, руб.;
4. 12,48*955=11918,4 – отчисления на социальные нужды в расчете на весь выпуск изделия В, руб.;
5. 13936+11918,4=25854,4 – отчисления на социальные нужды в расчете на весь выпуск изделий А и В, руб.

Прямые расходы  рассчитываются как сумма вышеперечисленных  статей калькуляции.

1. 240+9,6+146,6+67+17,42=480,62 – прямые расходы на выпуск одного изделия А, руб.;
2. 192000+7680+117280+53600+13936=384496 – прямые расходы на весь выпуск изделия А, руб.;
3. 180+7,68+86,6+48+12,48=334,76 – прямые расходы на выпуск одного изделия В, руб.;
4. 171900+7334,4+82703+45840+11918,4=319695,8 – прямые расходы на весь выпуск изделия В, руб.;
5. 363900+15014,4+199983+99440+25854,4=704191,8 – прямые расходы на весь выпуск изделий А и В, руб.

В накладные  расходы включаются  амортизация  основных фондов, прочие расходы, затраты на оплату  труда инженерно-технических работников вместе с отчислениями на социальные нужды от этих затрат.

НР_общ=98010+80000+70000+70000*0,26=266210 – накладные расходы на весь выпуск продукции изделий А и Б, руб.

Распределение накладных расходов по изделиям рекомендуется производить пропорционально сумме заработной платы производственных рабочих в себестоимости изделий А и Б.

Для этого необходимо рассчитать коэффициент пропорциональности k (по данным табл. 2.6).

                                         

,                                          (2.1.)

где НР_общ – накладные расходы на весь выпуск продукции изделий А и Б, руб.; ЗП_общ – зарплата производственных рабочих на весь выпуск продукции А и Б, руб.

 

 

 
 Для распределения накладных  расходов по изделиям А и Б используем формулы:

 

                          

,      ,                          (2.2.)

 

где НР_А, НР_Б – накладные расходы в себестоимости одного изделия А и Б соответственно, руб.; ЗП_А, ЗП_Б – зарплата производственных рабочих на одно изделие А и Б соответственно, руб.

1. НР_А=2,68*67=179,37 – накладные расходы в себестоимости одного изделия А, руб.
2. 2,68*53600=143492,12– накладные расходы на весь выпуск изделия А, руб.
3. НР_Б=2,68*48=128,5 – накладные расходы в себестоимости одного изделия В, руб.
4. 2,68*45840=122717,88– накладные расходы на весь выпуск изделия В, руб.

Полная себестоимость  всего выпуска изделий А и  Б равна сумме прямых и накладных  расходов.

1. 480,62+179,37=659,99– полная себестоимость одного изделия А, руб.
2. 384496+143492,12=527988,12 – полная себестоимость всего выпуска изделия А, руб.
3. 334,76+128,5=463,26 – полная себестоимость одного изделия В, руб.
4. 319695,8+122717,88=442413,68 – полная себестоимость всего выпуска изделия В, руб.
5. 704191,8+266210=970401,8 – полная себестоимость всего выпуска изделий А и Б, руб.

Результаты  расчетов занесем в таблицу 2.6.

 

Таблица 2.6

 

Калькуляционные статьи расходов	Изделие А			Изделие Б			Затраты на весь выпуск А и Б, руб.
	Норма расхода на 1 изделие, т./шт.	Затраты на единицу продукции, руб.	Затраты на весь выпуск, руб. на 1 изделие	Норма расхода на 1 изделие, т./шт.	Затраты на единицу продукции, руб.	Затраты на весь выпуск, руб. на 1 изделие
Металл на технологические нужды	0,2	240	192000	0,15	180	171900	363900
Топливо	0,01	9,6	7680	0,008	7,68	7334,4	15014,5
Электроэнергия	733	146,6	117280	433	86,6	82703	199983
Зарплата производственных рабочих-сдельщиков	-	67	53600	-	48	45840	99440
Страховые выплаты  во внебюджетные фонды	-	17,42	13936	-	12,48	11918,4	25854,4
Итого прямые расходы	-	480,62	384496	-	334,76	319695,8	704191,8
Накладные (условно-постоянные) расходы	-	179,37	143492,12	-	128,5	122717,88	266210
Полная себестоимость	-	659,99	527988,12		463,26	442413,68	970401,8

 

3. Рассчитать цены на изделия А и Б, согласно заданному уровню рентабельности.

Для этого необходимо определить прибыль  одного изделия (П_изд) А и Б при заданном уровне рентабельности (R=15) приведенном в таблице 4 по формулам:

  и   ,                          (2.3.)

 

где С_А и С_Б - себестоимость одного изделия А или Б.

 

      

 

Цену одного изделия следует рассчитать по методу «полная себестоимость одного изделия + прибыль».

1. 659,99+98,9985=758,9885 – цена одного изделия А, руб.
2. 463,26+69,489=532,749 – цена одного изделия В, руб.
4. Определить выручку от реализации продукции за квартал как сумму произведений количества выпускаемой продукции А на цену изделия А, и количества выпускаемой продукции Б на цену изделия Б.
1. В_АБ=758,9885*800+532,749*955=1115966,095 – выручка от реализации продукции А и В за квартал, руб.
5. Определить чистую прибыль предприятия за квартал. 

Для определения  чистой прибыли необходимо рассчитать прибыль балансовую (до налогообложения) по формуле:

 

                                   

,                              (2.4.)

 

где П_р – прибыль от реализации основного вида деятельности, руб.

 Прибыль  от реализации определяется  по формуле

 

                                           

,                                   (2.5.)

 

где В_АБ – выручка от реализации изделий А и Б, руб.; С_АБ - полная себестоимость изделий А и Б.

1. П_р=1115966,095-970401,8=145564,295 – прибыль от реализации, руб.

П_проч.р – прибыль от прочей реализации. Рассчитывается как прибыль от  продажи металла (произведение количества проданного металла на цену продажи из таблицы 2.2).

2. П_проч.р =175*1350=236250 – прибыль от продажи металла, руб.
3. П_в.д=20000*3+90000=150000– прибыль от внереализационных доходов, сумма дохода от сдачи помещений в аренду и доходов в виде дивидендов по ценным бумагам, руб.
4. П_б=145564,295+236250+150000=531814,295 – балансовая (до налогообложения) прибыль, руб.

Далее для определения чистой прибыли необходимо из налогооблагаемой прибыли вычесть налог на прибыль организаций:

 

                        

,                (2.6.)

 

где  Н_п.орг – налог на прибыль организаций, ставка налога 20% от налогооблагаемой прибыли, руб.; Н_Д –  налог на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов, руб.

5. П_ч=531814,295-(145564,295+236250+60000)*0,2-90000*0,09=435351,436 – чистая прибыль предприятия за квартал, руб.
6. Определить сумму капиталовложений в развитие производства.

Сумма единовременных капитальных вложений в развитие предприятия равна сумме амортизационных  отчислений за квартал по смете затрат (табл. 2.5) и 40% чистой прибыли за квартал.

1. 98010+435351,436*0,4=272150,57 – сумма единовременных капиталовложений в развитие производства, руб.
7. Определить, на сколько процентов изменилась себестоимость каждого изделия А и Б в результате:
1. изменения себестоимости одного изделия в результате снижения норм расхода металла (экономии по металлу) по формуле

                           _(2.7.)                           

 

 

где Т_ц.м – темп роста цен на металл (цены на металл выросли на 5%, значит, Т_ц.м.=0,05); У_н.р.м. - уровень норм расхода металла после внедрения мероприятия НТП, к уровню норм расхода до внедрения мероприятия НТП (нормы расходов на металл снизились на 8%, значит, У_н.р.м=0,92); М - доля расходов на металл в себестоимости одного изделия.

М=240/659,99=0,36 – доля расходов на металл в себестоимости одного изделия.

С_∆М=(1-0,05*0,92)*0,36=0,34344 – доля изменения себестоимости одного изделия в результате снижения норм расхода металла (в результате снижения норм расхода металла себестоимости одного изделия изменится на 34,3%).

363900*0,34344=124977,816 – изменение себестоимости в  результате снижения норм расхода на металл, руб.

2. экономии по заработной плате (включая отчисления в социальные фонды производственных рабочих):

Снижение себестоимости одного изделия вследствие роста производительности труда, превышающего рост заработной платы:

 

                               

,                       (2.8.)

 

где У_уп.р - уровень условно-постоянных расходов внедрения мероприятия НТП, к уровню условно-постоянных расходов до внедрения мероприятия НТП (условно-постоянные расходы выросли на 3%, значит, У_уп.р.=1,03);

У_ПТ – уровень производительности труда после внедрения мероприятия НТП, к уровню производительности труда до внедрения мероприятия НТП (производительность труда повысилась в 1,2 раза, значит, У_пт=1,2);

ЗП_пр.р  - доля заработной платы производственных рабочих вместе с отчислениями на социальные нужды в полной себестоимости выпуска изделий А и В.

ЗП_пр.р.=(99440+25854,4)/970401,8=0,13

С_∆ПТ=(1-1,03/1,2)*0,13=0,018 – доля снижения себестоимости одного изделия вследствие роста производительности труда, превышающего рост заработной платы (вследствие роста производительности труда, превышающего рост заработной платы себестоимости одного изделия снизится на 1,8%).

(99440+25854,4)*0,018=2291,81–  экономия по заработной плате,  руб.

3. экономии по условно-постоянным расходам.

 

                           

,                             (2.9.)

 

где У_уп.р – уровень условно-постоянных расходов внедрения мероприятия НТП к уровню условно-постоянных расходов до внедрения мероприятий НТП (У_уп.р.=1,03);

У_Q – уровень объема производства после внедрения мероприятий к уровню объема производства до внедрения мероприятий(квартальный объем производства увеличился в 1,2 раза, значит, У_Q=1,2);

У_П.Р – доля условно-постоянных расходов в себестоимости одного изделия.

У_П.Р.=266210/970401,8=0,27;

С_∆УП.Р.=(1-1,03/1,2)*0,27=0,0389 – доля экономии по условно-постоянным расходам (после внедрения мероприятий НТП экономия по условно постоянным расходам составит 3,89%);

266210*0,0389=10345,82 –  экономия по условно постоянным расходам после внедрения мероприятий НТП, руб.

8. Рассчитать  себестоимость одного изделия  А и Б после внедрения мероприятий  научно-технического прогресса (НТП).

 В результате  внедрения мероприятий научно-технического  прогресса (НТП) со второго  полугодия нормы расходов на металл снизились на 8%, цены на металл для производственного потребления увеличились на 5%, квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысилась в 1,2 раза без увеличения численности работников. Заработная плата производственных рабочих выросла на 6%, условно постоянные расходы уменьшились на 3%.