Информационное обеспечение экономического анализа

Субъектами управленческого  учета является администрация предприятия  и руоководители всех уровней  управления.

Особенности управленческого  анализа:

1. Ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия.
2. Использование всех источников информации для анализа.
3. Отсутствие регламентации со стороны государственных органов.
4. Комплексность анализа. Изучение всех сторон деятельности предприятия.
5. Интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений.
6. Максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.                    

Первый обеспечивает производственные показатели, второй -  финансовые. И те, и другие показатели необходимо использовать в управленческом учете для целей обоснования  решений. Определённая часть финансовой информации требуется для внешних  польхователей информации о предприятии. В соержание как внешнего финансового, так и внутреннего управленческого  учета входит анализ хозяйственной  деятельности, но его организация, объекты  и методы в решении задач финансового  и управленческого учета имеют  свою специфику.

Сущность, принципы, цели и задачи финансового  анализа.

В самом общем  виде, финансовый анализ представляет собой систему способов исследования финансового положения предпряития  и финансовых результатов его  деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов на основе данных бухгалтерской очтетности и некоторых других видов информации (организационно-правовой, нормативно-справочной, статистической и другой).

Принципы финансового  анализа:

1. Непрерывность (регулярность) наблюдения за состоянием и развитием финансовых процессов.
2. Преемственность.
3. Объективность.
4. Научность.
5. Динамичность.
6. Комплксность.
7. Системность.
8. Практическая значимость.
9. Существенность.
10. Надёжность.
11. Согласованность и взаимоувязка данных форм бухгалтерской отчетности.
12. Ясность в интерпретации результатов финансового анализа.
13. Обоснованность и оперативность в принятии управленческих решений.

Цели:

1. Объективная оценка финнасовго состояния предприятия, его платёжеспособности, финансовой утсойчивости и деловой активности.
2. Выявления путей увеличения сосбственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшения использования заёмных средств.
3. Разработка прогнозов роста (снижения) финансовых результатов и аргументированных предсказаний о степени реальности банкротства (или финансовой состоятельности) предприятия.
4. Выработка вариантов обоснованных управленческих решений, как внутреннеми, так и внешними пользователями данной экономической информации.

 

Задачи  финансового анализа:

1. Обоснование оперативных и стратегических планов и программ укрепления и развития финансового положения организации.
2. Прогнозирование наращивания финансовых потоков в будущем.
3. Оптимизация затрат на производство  реализации продукции (работ, услуг).
4. Увеличение доходов, капитала, активов и снижение расходов и просроченных обязательств.
5. Выявдение путей пвышения эффективности хозяёствования.
6. ПОсик неисопльзованных возможностей и средств укрепления финансовой устойчивости организации, её платёжеспосоь=бности, финансовой независимости и финансовой состоятельности во избежание банкротства.
7. Смягчение степени воздействия сопутсвующих рисков по возвращению заёмного капитала инвесторам, банкам и кредиторам.
8. Использование результатов проведённого анализа для разработки новых обоснованных программ развития бизнеса организации и адекыатных управленчесикх решений.

Используются различные  типы моделей финансового анализа. К числу важнейших можно отнести:

1. Дескриптивные модели – носят описательный характер и потсроены на использовании бухгалтерсокй отчетности и поясниетльных записок к ней.
2. Предикативные модлеи – носят прогнозный характер. Их используют дял постороения прогнозных оценок текущего и перспективного характера о прибылях и доходах, платёжеспособности и финансовй устойчивости.
3. Нормативные модели – призваны сравнивать фактические результаты и достижения с ожидаемыми результатами, нормативами, сметами и бюджетами.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной бухгалтерской  отчетности приобретает характер внешнего анализа, то есть анализа, проводимого  за пределами предприятия заинтересованными  контрагентами, собственниками или  государственными органами. При анализе  только публичных очтетных данных испольхуется весьма ограниченная часть информации и деятелньости предприятия, что  не позволяет раскрыть все стороны  едятелньости фирмы.

Особеннсоти внешнего финансового  анализа:

1. Множественность субъектво анализа и поьзователей ифномрации о деятельности предприятия.
2. РАзнооразие целей и интересов субъектов анализа.
3. Наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности.
4. Ориетанция анализа только на публичную внещнюю очтетность предпряития.
5. Огранчиение задач анализа как следствие предыдущего фактора.
6. Максимальная октрытость рзультатво анализа дял пользователей информации  о деятельности предприятия.

При проведении внутренхозяйтсвенного  йинаносовго анализа в качестве источника информации используются кроме финансовой отчетности также  и другие данные системного бухгалтерсокго учета, номративная и планвоа  ифнормация.

Особенности содержания финансового анализа  для разичных пользователей.

Содержание финансового  анализа во многом определяетс тем, кто является пользователем ифнормации и какова сфера его кономических интересов в оцекне различных  сторон финансовой детельности коммерчесикх организаций.

Пользователи финансово-экономической  информации	Сфера экономических интересов в  оценке финансовой деятельности
Собственники	Оценка целесообразности произведённых затрат и достигнутх финансовых результатов финансовой устойчивости и конкурентноспособности, возможности и преспектив дальнейшего развития, эффективности использования заёмных средств. Выявление убытков, непроизводительных расходов и потерь.
Акционеры	Анализ состава управленческих расходов и оценка их целесообразности. Анализ формирования балансовой прибыли и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для выплаты дивидендов. Анализ убытков непроизводительных расходов и потерь. Структурный анализ расходования прибыли на потребление и накопление. Оценка эффективности проводимой дивидендной политики.
Банки и кредиторы	Оценка состава и структуры имцещства(активов) предпряития. Анализ и оценка финансового состояния предпряития, его платёжеспособности и финансовой устойчивости. Оценка эффективности использования собственного и заёмного капитала. Анализ состава, структуры и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка расчетов по ранее полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.
Поставщики и покупатели	Оценка ликвидности текущих обязательств. Наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ и оценка стурктуры оборотных активов. Оценка платёжеспособности и финансовой устойчивости.
Налоговые инспекции	Оценка достоверности данных о  налогооблагаемой базе исчисления федеральных, региональных и местных налогов  и об их перечислении в бюджет.
Внебюджетные фонды	Оценка достоверности информации о среднесписочной численности работников и начислено фонде оплаты труда. Оценка полноты и своевременности расчетов с внебюджетными фондами.
Инвесторы	Оценка финансового состяония предприятия, эффективности использования собственного и заёмного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности, имущества предприятия, оборотных и внеоборотных активов. Анализ степени ликвидности погашения краткосрочных и долгосрочных обязательств, финансовой устойчивости. Анализ и оценка эффективности долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений за счет собственныхз средств предприятия.
Наёмная рабочая сила	Оценка динамики объёма продаж, затрат на производство продукции, выполнения производственного задания. Оценка соблюдения трудового законодательства по оплате труда, предоставлению трудовых и социальных льгот, в том числе за счет чистой прибыли предприятия.

 

Вопрос мой: классификация видов экономического анализа по содержанию процесса управления.

3. По содержанию процесса управления выделяют перспективный (предварительный) анализ, оперативный анализ, текущий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных этапов процесса управления и отражает:

4. Этап предварительного упраравления (функции прогнозирования и планирования)
5. Этап оперативного управления (функции организации, мотивации и регулирования)
6. Заключительный этап управления (функции учета и контроля) 

Перспективным называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных  значений в будущем. Особенность  перспективного анализ заключается  в рассмотрении хозяйственной деятельности с позиций будущего, то есть перспективы  развития. Важнейшими его задачами являются прогнозирование хозяйственной  деятельности. Научное обоснование  перспективных и текущих планов социального и экономического развитич, оценка ожидаемого выполнения планов.

Оперативный анализ представляет собой систему повседневного  изучения выполнения плановых заданий  с целью быстрого вмешательства, в необходимых случаях, в процесс  хозяйственной деятельности для  обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса  – предприятия или объединения.

Текущий анализ – это анализ результатов хозяйственной деятельности по важнейшим отчетным периодам, проводимым, в основном, на базе отчетности и  системного бухгалтерского учета. Текущий  анализ позволяет ценить работу объединений, предприятий и их подразделений  за месяц, квартал ,год и более  длительные периоды нарастающим  итогом. Главная его задача –  оценка результатов хозяйственной  деятельности, комплексное выявление  неиспользованных резервов, а также  недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального  и морального стимулированию вкладов  трудовых коллективов и отдельных  работников в общие результаты хозяйственной  деятельности.

 

Налоговые инспекции	Оценка достоверности данных о  налогооблагаемой базе исчисления федеральных, региональных и местных налогов  и об их перечислении в бюджет.
Внебюджетные фонды	Оценка достоверности информации о среднесписочной численности работников и начисленном фонде оплаты труда. Оценка полноты и своевременности расчетов с внебюджетными фондами.

 

 

Приёмы корреляционного  анализа. Корреляционный анализ парной прямолинейной зависимости.

Вторым типом факторного анализа является так называемый стохастический (или корреляционный) анализ. Он представляет собой методику исследования влияния факторов, связь  которых с результативным показателем, в отличии от функциональной является неполной, вероятностной, то есть корреляционной. Различают парную и множественную корреляции. Парная корреляция – это связь между двумя показателями , один из которых является факторным, а другой – результативным. Множественная корреляция возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем. Зависимость результативного показателя от определяющих его факторов можно выразить уравнением парной и множественной регрессии. При прямолинейной форме зависимости они имеют следующий вид:

=a+bx парная

Yx=A+B1X1+…

A – свободный член

Х1, Х2 и тд – факторы  изучаемого показателя

В1, В» и тд – коэффициенты регрессии при факторных показателях, характеризующие уровень влияния  каждого фактора на результативный показатель в абсолютном выражении.

Рассмотрим конкретный пример парной прямолинейной зависимости  уровня выработки рабочих (Y) от уровня фондовооруженности их труда (Х) (оба показателя в тысячах рублей). Расчет уравнения связи =a+bx исходят из параметров а и в. Их находят из системы уравнений

 

Нужно рассчитать все суммы  с Z

n	x	y	xy
1	3,1	4,5	13.95	9.61	20.25	4.28
2	3,4	4.4	14.96	11.56	19.36	4.65
3	3,6	4.8	17.28	12.96	23.04	4.90
4	3,8	5.0	19.00	14.44	25.00	5.15
5	3,9	5.5	21.45	15.21	30.25	5.28
6	4,1	5.4	22.14	16.81	29.16	5.52
7	4,2	5.8	24.36	17.64	33.64	5.65
8	4,4	6.0	26.40	19.36	36.00	5.90
9	4,6	6.1	28.06	21.16	37.21	6.15
10	4,9	6.5	31.85	24.01	42.25	6.28
	40		219.45	162.76	296.16	53.75