Учет и порядок кредитования физических лиц на примере отделения № 69 Акционерного коммерческого Сберегательного банка

Полномочия должностных  лиц Банка по установлению/изменению  комиссий, штрафов и прочих платежей в т.ч. в пределах диапазонов, установленных Тарифами и условиями Сбербанка России по проведению кредитных операций для юридических и физических лиц, определяются соответствующими Приказами Президента Банка.

Кредитная Политика Сбербанка России вводится в действие Приказом Президента Банка после рассмотрения Кредитным Комитетом Банка, согласования Правлением Банка и утверждения Советом Банка.

 

Бухгалтерский учет

операций по кредитованию физических лиц

 

Операции по выдаче и  погашению кредитов на приобретение, строительство и реконструкцию объектов недвижимости в рублях учитываются на балансовом счете: N 778 "Долгосрочные ссуды государственным предприятиям, организациям, колхозам, переселенцам, членам садоводческих товариществ и населению на строительство жилых домов", лицевой счет 01 - "Долгосрочные ссуды физическим лицам";

кредитов на неотложные нужды в рублях:

N 716 "Кредиты гражданам  на потребительские цели" (независимо  от срока погашения).

Те же операции в иностранной  валюте:

N 074 "Кредиты предприятиям, организациям и населению", лицевой  счет 01 - "Краткосрочные кредиты  физическим лицам" - со сроком  погашения до одного года; лицевой  счет 03 - "Долгосрочные кредиты  физическим лицам" - со сроком  погашения свыше одного года.

По дебету счетов отражаются выданные кредиты, по кредиту - суммы, поступившие в погашение задолженности, а также суммы просроченной задолженности, списываемые на счета просроченных ссуд.

Аналитический учет ведется  в карточках лицевых счетов по каждому заемщику, в разрезе групп по видам кредитования, а по счетам в инвалюте - по видам валют и в рублевом исчислении по курсу ЦБ РФ.

Учет сумм просроченной задолженности по кредитам в рублях ведется на балансовых счетах:

N 780 "Просроченная задолженность  по долгосрочным ссудам", лицевой счет 01 - "Просроченная задолженность по долгосрочным ссудам физическим лицам" - по кредитам, учитываемым на балансовом счете N 778;

N 620 "Кредиты, не  погашенные в срок", лицевой  счет 01 - "Просроченные краткосрочные  ссуды населения" - по кредитам, учитываемым на балансовом счете N 716.

То же в иностранной  валюте:

N 055 "Просроченные кредиты  предприятиям, организациям и населению", лицевые счета 01 - "Просроченные  краткосрочные кредиты населению", 03 - "Просроченные долгосрочные  кредиты населению".

По дебету счетов отражаются не погашенные в срок суммы кредитов, по кредиту - суммы, поступившие в  погашение просроченной задолженности, а также суммы задолженности, списанные в установленном порядке  как безнадежные ко взысканию.

Аналитический учет ведется в порядке, установленном для ссудных счетов.

Полученные проценты учитываются на балансовом счете N 960 "Операционные и разные доходы", лицевые счета 01-01 - "Доходы банка  в рублях. Проценты по ссудам, выданным населению" и 02-01 - "Доходы банка в рублях по инвалютным операциям. Проценты по ссудам, выданным населению".

Полученные неустойки  учитываются на балансовом счете N 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные", лицевые счета 01 - "В рублях" и 02 - "В рублях по инвалютным операциям".

Не уплаченные в срок проценты в рублях отражаются в корреспонденции со счетом N 943 "Доходы будущих периодов" на балансовых счетах:

N 781 "Просроченные проценты  по долгосрочным ссудам клиентов" - по кредитам, учитываемым на  балансовом счете N 778;

N 626 "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам клиентов", лицевой счет 01 - "Просроченные проценты по краткосрочным ссудам физическим лицам" - по кредитам, учитываемым на балансовом счете N 716.

Не уплаченные в срок проценты в инвалюте отражаются в  корреспонденции со счетом N 682 "Доходы будущих периодов в иностранной валюте" на балансовом счете N 057 "Просроченные проценты по кредитам предприятиям, организациям и населению", лицевой счет 01 - "Просроченные проценты по кредитам населению".

По дебету счетов 781, 626, 057 отражаются суммы начисленных, но не уплаченных в срок процентов по кредитам; по кредиту - суммы, поступившие в погашение просроченных процентов, а также суммы, списанные в установленном порядке как безнадежные ко взысканию.

Аналитический учет ведется в порядке, установленном для ссудных счетов.

Срочные обязательства  по выданным кредитам учитываются в  номинальной сумме на внебалансовом  счете N 9921 "Обязательства по кредитам". Сумма обязательства списывается  со счета после полного погашения  кредита и уплаты процентов или при списании кредита как безнадежного к взысканию.

Принятое Банком обеспечение  по кредитному договору - поручительства, залог ценных бумаг и другого  имущества учитывается на внебалансовом  счете N 9922 "Принятый залог по выданным кредитам". Все ценности, принятые в качестве залога, учитываются в оценке, определенной в договоре залога. Списание суммы со счета производится после окончательного погашения кредита, либо после направления залога (поручительства) на погашение кредита.

Одновременно с отражением по внебалансовому счету N 9922 ценные бумаги, принятые в залог, отражаются: а) на основании договора хранения - по внебалансовому счету N 9987 "Ценные бумаги на хранении"; б) на основании депозитарного договора - по счетам депо главы В Плана счетов бухгалтерского учета (дебет 98000, 98010, 98015 - кредит 98070).

Списанные в установленном  порядке как безнадежные к  взысканию суммы просроченной задолженности  учитываются в течение пяти лет  на внебалансовых счетах N 9971 "Долги, списанные в убыток", N 9930 "Начисленные, но не полученные (просроченные) проценты по кредитам банка" на соответствующих лицевых счетах.

По приходу счетов проводятся суммы одновременно с  их списанием с балансовых счетов; по расходу списываются суммы, поступающие  в погашение долгов, а также в случае непоступления средств по истечении пяти лет.

Аналитический учет ведется  лицевыми счетами по каждому должнику.

С утверждением настоящих  Правил утрачивают силу:

- Инструкция Сбербанка  России от 26 октября 1993 г. N 25-р  "По кредитованию населения учреждениями Сберегательного банка Российской Федерации";

- Дополнение N 1 к Инструкции  Сбербанка России от 26 октября  1993 г. N 25-р "По кредитованию  населения учреждениями Сберегательного  банка Российской Федерации".

 

 

2 Краткая организационно-экономическая характеристика отделения №69 Сбербанка РФ

 

2.1 Организационно-правовая  основа деятельности

 

    Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации создан в форме акционерного общества в соответствии с Законом РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" от 2 декабря 1990 г. Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации.

    Фирменное (полное официальное) наименование Банка: Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество); сокращенное наименование: Сбербанк России ОАО;

–  на английском языке: полное наименование: Savings bank of the Russian Federation; сокращенное наименование: Sberbank.

Банк имеет исключительное право использования своего фирменного наименования.

Банк имеет круглую  печать со своим фирменным полным наименованием, указанием местонахождения, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

   Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется законодательством Российской Федерации, нормативными документами Банка России, а также настоящим Уставом.

Банк является юридическим  лицом и со своими филиалами и  другими обособленными подразделениями составляет единую систему Сбербанка России. Имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Филиалы Банка (территориальные  банки, отделения) не наделены правами  юридических лиц и действуют  на основании Положений, утверждаемых Правлением Банка, имеют печать с изображением эмблемы Банка со своим наименованием, а также другие печати и штампы, имеют баланс, который входит в баланс Банка.

Изменения в Устав, связанные  с открытием, закрытием филиалов и изменением их статуса, вносятся по решению Наблюдательного совета Банка не реже 1 раза в год.

    Филиалы Банка (территориальные банки) возглавляются Председателями, назначаемыми Президентом, Председателем Правления Банка, филиалы (отделения) – управляющими, назначаемыми по установленной номенклатуре.

    Прием на работу и увольнение работников филиалов, заключение с ними трудовых договоров (контрактов) осуществляется руководителем филиала по установленной номенклатуре.

Внутренние структурные  подразделения (операционные кассы  вне кассового узла, обменные пункты и дополнительные офисы) территориального банка открываются, закрываются, переподчиняются по решению правления территориального банка; внутренние структурные подразделения отделения – по решению правления территориального банка, в организационном подчинении которого находится отделение; внутренние структурные подразделения отделения в городе Москве – по приказу Президента,       Председателя Правления Банка в порядке, установленном Банком и Банком России.

Филиал не является юридическим лицом. Он создан на основании приказа Сбербанка России и действует на территории Кировской области, является отделением Сбербанка России, имеет собственную печать, штампы, бланки с использованием наименования банка. Местонахождение филиала №69: 610002 Кировская область, г. Киров, ул. Воровского 37.

Филиал является обособленным подразделением банка, расположенным  вне места его нахождения. Филиал входит в единую систему банка, организационно подчиняется территориальному банку  и непосредственно руководит работой подразделений системы банка, расположенных на обслуживаемой им территории.

Филиал осуществляет от имени банка банковские операции и сделки. Объём полномочий руководителя филиала определяется доверенностью, выданной ему банком.

Филиал представляет интересы банка и обеспечивает их защиту.

Банк наделяет филиал имуществом. Филиал в установленном 
порядке приобретает имущество, которым владеет, пользуется и распоряжается 
в соответствии с указаниями банка.

Филиал самостоятельно принимает меры к государственной регистрации недвижимого имущества, движимого имущества в случаях, определенных федеральным законодательством, а также сделок с таким имуществом.

Филиал имеет отдельный  баланс, который входит в баланс 
банка.

В     своей     деятельности     филиал     руководствуется 
законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми 
актами, в том числе нормативными актами Банка России, уставом банка, его 
нормативными и распорядительными документами.

Деятельность   филиала      осуществляется   на   основе 
утвержденных банком планов (бизнес-плана, финансового плана и других), 
разрабатываемых филиалом с учетом особенностей его деятельности в порядке, 
определенном банком.

Филиал должен соблюдать  нормативы, установленные   для 
филиала банком.

Филиал уплачивает налоги, сборы и иные обязательные платежи в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Отношения филиала с  клиентами строятся на основе 
договоров, заключаемых в порядке и на условиях, установленных банком, с 
обязательным использованием типовых форм договоров, утвержденных банком, 
в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам) и плата 
за услуги, оказываемые клиентам филиала, определяются банком или в порядке, 
им установленном, с соблюдением требований действующего законодательства.

Филиал   обязан   принимать   все       предусмотренные 
законодательством Российской Федерации меры для улучшения финансового 
состояния   банка,   предотвращения   материальных   потерь   и   взыскания 
дебиторской задолженности, в том числе в судебном порядке.

Филиалу разрешается  реклама и публичная оферта в  порядке, 
установленном законодательством Российской Федерации и нормативными 
документами банка.

Филиал    вправе    в    порядке,    предусмотренном 
законодательством, нормативными актами Банка России, уставом банка, его 
нормативными документами,  открывать валютно-обменные пункты и другие 
внутренние структурные подразделения, расположенные вне места нахождения 
его офиса.

Филиал осуществляет обслуживание экспортно-импортных 
операций клиентов с применением различных финансовых инструментов, 
принятых в международной банковской практике, и валютный контроль за 
операциями клиентов - физических и юридических лиц.

Филиал гарантирует  тайну об операциях, о счетах и  вкладах 
клиентов   и   корреспондентов   банка,   а   также   об   иных   сведениях, 
устанавливаемых банком и составляющих его коммерческую тайну.

Справки по операциям  и счетам клиентов могут выдаваться только в случаях и в порядке, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.

Работники филиала несут  ответственность за разглашение  сведений, составляющих банковскую и  коммерческую тайну, включая возмещение нанесенного ущерба, в порядке, установленном федеральным законодательством.

Филиал независим от органов государственной власти и 
местного самоуправления при принятии им решений.