Товарно-материальных ценности

 

·Ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

 

·Листки-расшифровки, справки-расчеты  о распределении расходов;

 

·Акты инвентаризации;

 

·Ведомости сводного учета затрат на производство;

 

·Учетные регистры (журналы-ордера, ведомости по счетам 20, 23, 21, 25, 26, 44, 94, 96;

 

·Главная книга

 

·Баланс

 

Проверяя обоснованность отнесения  затраты на себестоимость продукции, аудитору следует руководствоваться  основными принципами формирования себестоимости, отраслевыми Инструкциями, а также 25 главой НК РФ. При проверке необходимо проверить:

 

правильность оценки материальных ценностей, включенных в себестоимость  продукции;

 

правильность отражения в бухгалтерском  учете процесса приобретения и заготовления материалов;

 

имели ли место факты списания на себестоимость затрат, не относящихся  к материалам, используемым в производстве;

 

правильность установления норм расходов сырья и материалов;

 

правильность оценки и списания возвратных отходов;

 

правильность отражения в учете  затрат на тару и упаковку;

 

правильность списания недостач в  пределах норм естественной убыли;

 

правильность исчисления Есн, амортизации;

 

правильность отнесения расходов к прочим затратам;

 

наличие смет расходов предприятия.

 

При проверке затрат на оплату труда  аудитору следует руководствоваться  требованиями инструкции о составе  фонда заработной платы и выплаты  социального характера. Следует  обратить внимание на следующее: имеются  ли системные положения о порядке  выплаты премий за производственные результаты. в том числе вознаграждений по итогам года. В случае отсутствия положений суммы этих выплат не должны относиться на себестоимость продукции, и должны списываться за счет соответствующих источников финансирования (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия).

 

При проверке затрат на социальные нужды  необходимо установить правильность начисления обязательных отчислений по установленным  нормам.

 

При проверке амортизации основных средств необходимо установить правильность начисления амортизации по основным фондам.

 

К прочим затратам относятся: налоги, сборы, отчисления в спецфонды, платежи за выбросы загрязняющих веществ; обязательное страхование имущества предприятия; оплата работ сторонних организаций; затраты на ремонт; оплата услуг связи; расходы по аренду и другие.

 

Аудитору необходимо проанализировать организацию аналитического учета  по счету 26 "Общехозяйственные расходы". В процессе такого анализа устанавливается  фактический способ ведения налогового учета, используемый организацией. Необходимо проанализировать регистры налогового учета. Аудитор должен выяснить: правильность разграничения производственных затрат по отчетным периодам.

 

Аудитору следует изучить правильность формирования различных резервов предстоящих  расходов (на оплату очередных отпусков сотрудников, на ремонт основных средств), учет которых ведется на счете 96. В течение года расходы и выплаты  должны производиться за счет соответствующих  резервов. Аудитор выясняет правильность использования средств каждого  резерва, своевременности доначисления недостающих и списания излишне  начисленных сумм по ним, отражения  хозяйственных операций в учете.

 

Суммы расходов будущих периодов, включаемые в затраты на производство отчетного периода, должны быть подтверждены сметами и первичными документами  по учету этих расходов (накладные, акты приемки выполненных работ). Аудитор контролирует состав расходов будущих периодов и правомерность  их отнесения на себестоимость.

 

В процессе изучения затрат аудитору важно убедиться, что они правильно  документально оформлены и отражены на счетах бухгалтерского учета. Первичные  документы, подтверждающие учет каждого  вида затрат, должны содержать все  обязательные реквизиты. Корреспонденция  счетов должна соответствовать корреспонденции, представленной в плане счетов.

 

Выявленные в ходе проверки отклонения фиксируются в рабочих документах аудитора и определяется их количественное влияние на показатели отчетности.