Сущность лизинга и его значение

Введение

 

Преобразование сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость внедрения не традиционных для нашей экономики методов обновления материальной базы. Многообразие форм финансовых инструментов экономит время, деньги и позволяет предприятиям осуществлять свою деятельность более эффективно.

Я считаю тему лизинга особенно актуальной, так как данное явление только набирает обороты в России, отечественные  лизинговые операции  постоянно развиваются и интегрируют в мировую финансовую систему. Лизинговые операции принадлежат к широкому спектру видов операций коммерческих банков. Не смотря на то, что они могут проводиться не только банками, последние являются наиболее мощными кредиторами лизинга, а потому имеют наибольшее значение для характеристики этих операций. Лизинг обладает высоким потенциалом активизации экономического сотрудничества с зарубежными странами, в связи с чем международный лизинг получает все большее распространение.

Объектом данной курсовой работы является лизинг, а предметом выступают виды лизинга и его особенности.

Целью данной курсовой работы является изучение теории и существующей практики, связанных с лизинговыми операциями банков.

В соответствии с поставленной целью курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1) раскрыть сущность лизинга;

2) описать историю возникновения лизинга в России;

3) охарактеризовать формы и виды лизинга;

4) определить порядок проведения лизинговой банковской операции;

5) оценить выгоды коммерческих банков от проведения лизинговых операций.

 

1. Сущность лизинга и его значение

 

1.1. История возникновения и развития лизинговых операций банков в России

 

Применение лизинговых операций началось в нашей стране с середины 1989 года в результате перевода предприятий на арендные формы хозяйствования. Госбанк СССР разработал инструкцию № 270 от 16 февраля 1990 г. "О плане счетов бухгалтерского учета", в которой представлен порядок отражения лизинговых операций в бухучете. Развитие сети коммерческих и кооперативных банков способствовало внедрению в банковскую практику лизинговых операций.

Коммерческие банки раньше специализированных компаний приступили к широкому применению лизинговых операций, но ограниченность их в финансовых ресурсах сдерживала рост этого вида банковских услуг. В первом полугодии 1990г. наблюдалось увеличение масштабов лизинговых операций в коммерческих банках: рост с 23,3 млн. руб. до 59,3 млн. руб., или в 2,5 раза.

В 1990 г. были созданы три крупные российские специализированные лизинговые компании. Это торгово-лизинговая компания "Россия" (г. Нижний Новгород), "Ярославтехлизинг" (г.Ярославль), "Балтийский лизинг" (г.Санкт-Петербург). Из них сегодня работает на лизинговом рынке только "Балтлиз".

Осуществление первых лизинговых операций было связано с возвратным лизингом на дорогостоящие персональные компьютеры и другую электронную технику. Так как длительные сроки аренды были связаны с большим риском, преобладали лизинговые операции на короткий срок - от 2 до 3 лет.

Внедрение лизинга было связано с определенными трудностями. Прежде всего, это неразработанность вопросов правового режима лизинга, накладывающая отпечаток на методику учета лизинговых операций. Кроме того, сказывалось отсутствие квалифицированных кадров. Специалисты, занимающиеся лизинговыми операциями, должны обладать глубокими знаниями в области коммерции и организации кредитования, определения спроса и предложения нового и подержанного оборудования, технологии производства и техобслуживания оборудования, бухгалтерского учета, инспектирования, знания законодательства, страхования имущества.

1995 г. стал стартовым для широкого  развития лизинговой инфраструктуры. Лизинговые компании стали интенсивно  создаваться в различных регионах  страны, чему содействовало принятие  Правительством России постановления  №633 от 29 июня 1995г. "О развитии  лизинга в инвестиционной деятельности", в котором предусмотрено оказание  государственной поддержки этому  направлению.

Однако, не смотря на положительные моменты, некоторые статьи этого постановления, касающиеся создания благоприятного экономического режима функционирования лизинговых компаний, до сих пор так и не реализованы. В результате этого лизинговая деятельность находится в дискриминационном положении даже по отношению к обычному инвестиционному кредитованию.

 

1.2. Понятие и значение лизинга

Лизинг — совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.1

Изначально слово «leasing» в английском языке определило отношения, берущие начало от аренды, но отличные от нее. Слово «лизинг» активно используется в России уже более 10 лет.

Лизинг — это инвестиционный инструмент, позволяющий предприятию, не привлекая собственные ресурсы, произвести модернизацию основных фондов и получить новое необходимое оборудование или другие непотребляемые предметы. Таким образом, лизинг является способом получения средств на развитие, совмещенным с оптимизацией налогообложения предприятия.2

Классическому лизингу свойственен трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик) имущества. В случае реализации дорогостоящего проекта число участников сделки увеличивается. Это, как правило, происходит за счет привлечения лизингодателем к сделке новых источников финансовых средств (банков, страховых компаний, инвестиционных фондов и т.п.).3 В данном случае лизинговая операция осуществляется по следующей схеме (рис. 1).

 

 

Рис. 1. Организация многосторонней лизинговой сделки при участии банка и страховой компании как посредников4

 

Операционное содержание схемы:

1а. – Потенциальный получатель лизинга направляет заявку. В заявке должны содержаться данные о предприятии-заявителе, предмете лизинга, сообщаться предполагаемый срок лизинга, предложения или пожелания о плате и другая информация. К заявке прилагаются бизнес-план, расчет окупаемости, копии учредительных документов, бухгалтерский баланс, материалы предварительных переговоров с поставщиком, доверенность на проведение переговоров с поставщиком, другие документы.

1б. – Лизинговая компания  анализирует заявку и документы, определяет финансовое состояние заявителя, эффективность его проекта и целесообразность своего участия в сделке. Если принимается положительное решение, то компания сообщает об этом заявителю, одновременно направляя ему условия контракта, ставки и график платежей, подтверждает поставщику готовность оплатить заказываемое заявителем оборудование, готовит лизинговый контракт (договор).

1в. – Клиент знакомится  с условиями контракта, принимает  их (если условия устраивают его) и информирует об этом лизинговую  компанию (лизингодателя).

2, 3. – Лизингодатель направляет  поставщику заказ-наряд на поставку  продукции, заключает кредитный  договор с банком.

4. – Лизингодатель и  поставщик заключают договор  купли-продажи (договор поставки) предмета лизинга, а при необходимости – также договор подряда на проведение строительно-монтажных и пусконаладочных работ. Стороной данных договоров может быть и сам лизингополучатель.

5. – Поставщик поставляет  необходимое оборудование, стороны (поставщик, лизингодатель, лизингополучатель) подписывают акт о его приемке  в эксплуатацию.

6. – Поставка оплачивается за счет кредита банка.

7. – Заключается лизинговый  договор.

8. – Заключается договор  о страховании предмета лизинга  в пользу лизингодателя. Данный  договор может заключить непосредственно  лизингодатель.

9. – Лизинговые платежи.

10. – Предмет лизинга  возвращается лизингодателю.

11. – Банку возвращают  кредите процентами.

С точки зрения имущественных отношений лизинговая сделка состоит из двух взаимосвязанных составляющих: отношений по купле-продаже и отношений, связанных с временным использованием имущества. С точки зрения обязательственного права эти отношения могут быть реализованы с помощью двух видов договора: купли-продажи и лизинга (передачи имущества во временное пользование).

В случае, если в договоре лизинга предусмотрена продажа имущества после окончания срока договора, то отношения по временному использованию переходят в отношения купли-продажи, только теперь между лизингодателем и пользователем имущества.

Все этапы лизингового процесса тесно связаны между собой. Так, отношения по временному использованию имущества (договор лизинга) возникают только после реализации договора купли-продажи. Можно сказать, что в лизинговой сделке исполнение одного договора дает толчок к возникновению следующей сделки, а участники лизингового процесса тесно взаимодействуют между собой на разных этапах.5

На первом этапе изготовитель оборудования и лизингодатель, заключая договор купли-продажи, выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика.  

Все технические вопросы реализации договора купли-продажи (комплектность, сроки и место поставки, гарантийные обязательства, порядок приемки и т.п.) решаются между изготовителем и лизингополучателем, на лизингодателя ложится обязанность финансового обеспечения сделки. 

Если оценивать важность и главенствующую роль отдельных составляющих комплекса лизинговых отношений, то определяющими, конечно же, являются отношения по передаче имущества во временное пользование. Отношениям по купле-продаже отводится второстепенная роль. Поэтому основное внимание уделяем отношениям, возникающим при исполнении договора лизинга.6

Подводя итог вышесказанному, хотелось бы отметить основные черты и особенности, которые присущи лизингу. Они состоят в следующем:

1. Преимущественное право выбора  имущества и его изготовителя (продавца) принадлежит пользователю.

2. Продавец имущества знает, что  имущество специально приобретается  для сдачи его в лизинг.

3. Имущество непосредственно поставляется  пользователю, минуя собственника, и принимается в эксплуатацию  пользователем.

4. Пользователь имущества в случае  обнаружения дефектов направляет  свои претензии не собственнику, а непосредственно продавцу, с  которым никакими отношениями  не связан.

5. Лизингодатель приобретает имущество  не для собственного использования, а специально для передачи  его во временное пользование.

6. Весь срок договора лизинга имущество остается собственностью лизингодателя.

7. Собственник имущества за передачу  его во временное пользование  получает вознаграждение.

8. Пользователь имущества досрочно  или после окончания срока  договора имеет право на приобретение  его в собственность.

 

1.3. Объекты и субъекты  лизинга

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке. В зависимости от объекта лизинга различают лизинг оборудования и лизинг недвижимого имущества.

Высокая стоимость, сложность осуществления, большой срок подготовки лизинга недвижимого имущества вряд ли найдет свое широкое применение в нашей стране. В первую очередь его должен получить лизинг оборудования. Это подтверждается и зарубежной практикой, где на долю лизинга оборудования приходится основная часть всех лизинговых платежей.

Субъектами лизинга являются:

-         Собственник имущества (лизингодатель) - лицо, которое специально приобретает имущество для сдачи его во временное пользование.

-         Пользователь имущества (лизингополучатель) - лицо, получающее имущество во временное пользование.

-         Продавец имущества - лицо, продающее имущество, являющееся объектом лизинга.7

Лизингодателем может быть юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, то есть передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве лизингодателя обычно выступают лизинговые компании, которые во многих случаях представляют собой дочерние компании крупных банков. При этом банки контролируют и независимые лизинговые компании, предоставляя им кредиты (как свидетельствует зарубежный опыт, за счет этого источника формируется до 75% ресурсов лизинговых компаний). Предоставляя ресурсы и участвуя в капитале лизинговых компаний, банки косвенно участвуют в лизинговых операциях. Коммерческие банки могут и напрямую участвовать в лизинговых операциях, для этого они образуют в своем составе лизинговые службы. Внедрение банков на рынок лизинговых услуг связано , во-первых, с тем, что лизинг является капиталоемким видом бизнеса, а банки являются основными держателями денежных ресурсов. Во-вторых, лизинговые услуги тесно связаны с банковским кредитованием.8

В качестве юридического лица могут выступать:

-          банки и другие кредитные учреждения, в уставе которых предусмотрена лизинговая деятельность (согласно закону “О банках и банковской деятельности”).  Внедрение банков на рынок лизинговых услуг объясняется, во-первых, тем, что лизинг является капиталоемким видом бизнеса, а банки - основные держатели денежных ресурсов. Во-вторых, лизинговые услуги по своей экономической природе тесно связаны с банковским кредитованием и служат своеобразной альтернативой последнему. Конкуренция на финансовом рынке толкает банки к расширению этих операций. При этом банки контролируют и независимые лизинговые фирмы, предоставляя им кредиты.