Рост налогов действует в противоположном
направлении. Увеличение налогов ведет
к снижению и потребительских (поскольку
сокращается располагаемый доход), и инвестиционных
расходов (поскольку сокращается нераспределенная
прибыль, являющаяся источником чистых
инвестиций) и, следовательно, к сокращению
совокупного спроса. Соответственно снижение
налогов увеличивает совокупный спрос.
Снижение налогов ведет к сдвигу кривой
AD вправо, что обусловливает рост реального
ВНП.
Поэтому инструменты фискальной
политики могут использоваться для стабилизации
экономики на разных фазах экономического
цикла.
Причем, из простой кейнсианской
модели (модели «Кейнсианского креста»)
следует, что все инструменты фискальной
политики (государственные закупки, налоги
и трансферты) имеют мультипликативный
эффект воздействия на экономику, поэтому,
по мнению Кейнса и его последователей,
регулирование экономики должно проводиться
правительством с помощью инструментов
именно фискальной политики, и прежде
всего с помощью изменения величины государственных
закупок, так как они имеют наибольший
мультипликативный эффект [12,430].
1.3.2. Воздействие инструментов фискальной
политики на совокупное предложение
Следует иметь в виду, что такие
инструменты фискальной политики как
налоги и трансферты действуют не только
на совокупный спрос, но и на совокупное
предложение. Как уже отмечалось, сокращение
налогов и увеличение трансфертов могут
использоваться для стабилизации экономики
и борьбы с циклической безработицей в
период спада, стимулируя рост совокупных
расходов, а, следовательно, деловую активность
и уровень занятости. Однако следует иметь
в виду, что в кейнсианской модели одновременно
с ростом совокупного выпуска снижение
налогов и рост трансфертов обусловливает
рост уровня цен, т.е. является проинфляционной
мерой (провоцирует инфляцию). Поэтому
в период бума (инфляционного разрыва),
когда экономика «перегрета», в качестве
антиинфляционной меры и инструментов
снижения деловой активности и стабилизации
экономики может использоваться увеличение
налогов и снижение трансфертов.
Однако поскольку фирмы рассматривают
налоги как издержки, то рост налогов ведет
к сокращению совокупного предложения,
а сокращение налогов – к росту деловой
активности и объема производства. Подробное
изучение воздействия налогов на совокупное
предложение принадлежит экономическому
советнику президента США Р.Рейгана, американскому
экономисту, одному из основоположников
концепции «экономической теории предложения»
(«supply-side economics») Артуру Лафферу. Лаффер
построил гипотетическую кривую (рис.2.),
с помощью которой показал воздействие
изменения ставки налога на общую величину
налоговых поступлений в государственный
бюджет. (Гипотетической эта кривая называется
потому, что свои выводы Лаффер делал не
на основе анализа статистических данных,
а на основе гипотезы, т.е. логических рассуждений
и теоретического умозаключения).
Рисунок2. Кривая Лаффера
Используя налоговую функцию:
Т = t Y(2), Лаффер показал, что существует
оптимальная ставка налога (t опт.), при
которой налоговые поступления максимальны
(Т max.). Если увеличить ставку налога, то
уровень деловой активности (совокупный
выпуск) снизится, и налоговые поступления
сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая
база (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией
(одновременным спадом производства и
инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов предложил
такую меру, как снижение ставки налога
(и подоходного, и на прибыль корпораций).
Рисунок3. Воздействие снижения
налогов на совокупное предложение
Дело в том, что в отличие от
воздействия снижения налогов на совокупный
спрос, увеличивающего объем производства,
но провоцирующего инфляцию, влияние этой
меры на совокупное предложение имеет
антиинфляционный характер (рис.3), т.е.
рост производства (от Y1 до Y*) сочетается
в этом случае со снижением уровня цен
(от Р1 до Р2) [13, 431-432].
2. Достоинства и недостатки,
основные проблемы и перспективы развития
фискальной политики в современной России
2.1 Достоинства и
недостатки фискальной политики фискальной
политики современной России
Итогом теоретической части
следует считать признание следующих
положительных и отрицательных сторон
фискальной политики[13,с.105]
К достоинствам
фискальной политики следует отнести:
Эффект мультипликатора. Все
инструменты фискальной политики, как
мы видели, имеют мультипликативный эффект
воздействия на величину равновесного
совокупного выпуска.
Отсутствие внешнего лага (задержки).
Внешний лаг – это период времени между
принятием решения об изменении политики
и появлением первых результатов ее изменения.
Когда правительством принято решение
об изменении инструментов фискальной
политики, и эти меры вступают в действие,
результат их воздействия на экономику
проявляется достаточно быстро.
Наличие автоматических стабилизаторов.
Поскольку эти стабилизаторы являются
встроенными, то правительству не нужно
предпринимать специальных мер по стабилизации
экономики. Стабилизация (сглаживание
циклических колебаний экономики) происходит
автоматически.
Недостатками фискальной политики являются:
- Эффект вытеснения. Экономический
смысл этого эффекта состоит в следующем:
рост расходов бюджета в период спада
(увеличение государственных закупок
и/или трансфертов) и/или сокращение доходов
бюджета (налогов) ведет к мультипликативному
росту совокупного дохода, что увеличивает
спрос на деньги и повышает ставку процента
на денежном рынке (цену кредита). А поскольку
кредиты, в первую очередь, берут фирмы,
то удорожание кредитов ведет
к сокращению частных инвестиций, т.е.
к «вытеснению» части инвестиционных
расходов фирм, что ведет к сокращению
величины выпуска. Таким образом, часть
совокупного объема производства оказывается
«вытесненной» (недопроизведенной) из-за сокращения величины частных инвестиционных расходов в результате роста ставки процента благодаря проведению правительством стимулирующей фискальной политики.
- Наличие внутреннего лага. Внутренний
лаг – это период времени между возникновением
необходимости изменения политики и принятием
решения о ее изменении. Решения об изменении
инструментов фискальной политики принимает
правительство, однако введение их в действие
невозможно без обсуждения и утверждения
этих решений законодательным органом
власти (Парламентом, Конгрессом, Государственной
думой и т.п.), т.е. придания им силы закона.
Эти обсуждения и согласования могут потребовать
длительного периода времени. Кроме того,
они вступают в действие, начиная только
со следующего финансового года, что еще
больше увеличивает лаг. За этот период
времени ситуация в экономике может измениться.
Так, если первоначально в экономике была
рецессия, и были разработаны меры стимулирующей
фискальной политики, то в момент начала
их действия в экономике уже может начаться
подъем. В результате дополнительное стимулирование
может привести экономику к перегреву
и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать
дестабилизирующее действие на экономику.
И наоборот, меры сдерживающей фискальной
политики, разработанные в период бума,
из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад.
- Неопределенность. Этот недостаток
характерен не только для фискальной,
но и для монетарной политики. Неопределенность
касается:
проблемы идентификации экономической
ситуации Часто бывает трудно точно определить,
например, момент, когда заканчивается
период рецессии и начинается оживление
или момент, когда подъем превращается
в перегрев и т.п. Между тем, поскольку
на разных фазах цикла необходимо применять
разные виды политики (стимулирующую или
сдерживающую), ошибка в определении экономической
ситуации и выбор типа экономической политики
исходя из такой оценки может привести
к дестабилизации экономики;
проблемы, на какую именно величину
следует изменить инструменты государственной
политики в каждой данной экономической
ситуации. Даже если экономическая ситуация
определена правильно, то сложно точно
определить, насколько, например, нужно
увеличить государственные закупки или
сократить налоги, чтобы обеспечить подъем
в экономике и достижение потенциального
объема выпуска, но не его превышение,
т.е. как при этом не допустить перегрев
и ускорение инфляции. И наоборот, при
проведении сдерживающей фискальной политики
как не привести экономику в состояние депрессии.
- Дефицит бюджета. Противники
кейнсианских методов регулирования экономики
– монетаристы (monetarists), сторонники теории экономики предложения (supply-side economics) и теории рациональных ожиданий (rational expectations theory) – т.е. представители неоклассического направления в экономической теории считают дефицит государственного бюджета одним из важнейших недостатков фискальной политики. Действительно, инструментами стимулирующей фискальной политики, проводимой при спаде и направленной на увеличение совокупного спроса, выступает увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета. Не случайно рецепты государственного регулирования экономики, которые предложил Кейнс, получили название «дефицитного финансирования».
Особенно остро проблема бюджетного
дефицита проявилась в большинстве развитых
стран, использовавших после П мировой
войны кейнсианские методы регулирования
экономики, в середине 70-х годов, причем,
в США возник так называемый «двойной
дефицит» («twin debts»), при котором дефицит
государственного бюджета сочетался с
дефицитом платежного баланса. В связи
с этим проблема финансирования дефицита
государственного бюджета превратилась
в одну из важнейших макроэкономических
проб [13, 105].
2.2 Проблемы и
перспективы фискальной политики в современной
России
Правительство РФ 02.05.2012 одобрило Основные направления налоговой
политики Российской Федерации на 2013 год
и на плановый период 2014 и 2015 годов (далее - Основные направления
налоговой политики)[1]. Согласно этому
документу в 2013 - 2015 гг. предлагается продолжить
совершенствование налоговой системы
РФ путем проведения налогового маневра.
В итоге будут снижены налоговые нагрузки
на труд и капитал и повышены налоговые
нагрузки на потребление, включая дорогую
недвижимость, рентные доходы, возникающие
при добыче природных ресурсов, а также
при переходе к новой системе налогообложения
недвижимого имущества.
В Основных направлениях налоговой
политики[1] предусмотрено
несколько путей совершенствования налоговой
системы. Среди них, например, выравнивание
налоговой нагрузки на газовую и нефтяную
промышленность, а также изъятие 80% доходов
производителей газа, получаемых ими в
связи с ростом оптовых цен на газ на внутреннем
рынке свыше прогнозируемого уровня инфляции.
Кроме того, Основными направлениями
налоговой политики[1] предлагается индексация
ставок акцизов на алкогольную и спиртосодержащую
продукцию, а также на табачные изделия,
введение налога на недвижимость, введение
налогообложения товаров престижного
потребления с установлением максимальной
ставки налога для недвижимого имущества,
суммарная кадастровая стоимость которого
превышает 100 млн руб. Также предлагается
индексация ставок транспортного налога
в отношении автомобилей с мощностью двигателя
свыше 410 л. с., а также других транспортных
средств с повышенной мощностью двигателя.
Среди других направлений совершенствования
налоговой системы - поэтапная отмена
льгот в отношении субъектов естественных
монополий и введение налогообложения
земельных участков, ограниченных в обороте.
Также рассматривается сближение бухгалтерского
и налогового учета в целях снижения административных
расходов налогоплательщиков и определения
сфер, в которых нецелесообразно устанавливать
особые правила, отличные от правил бухгалтерского
учета.
По мнению авторов, позитивным представляется
положение Основных направлений налоговой
политики[1] о том, что из объекта обложения
налогом на имущество организаций могут
быть исключены машины и оборудование
(движимое имущество). В то же время будут
разработаны меры по упрощению налогового
учета, планы по развитию взаимосогласительных
процедур в налоговых отношениях, а именно
совершенствование административного
порядка урегулирования налоговых споров,
обжалование актов налоговых органов,
действий или бездействий их должностных
лиц. Вместе с тем по документу имеется
ряд замечаний и предложений.
Налоговое администрирование
В Основных направлениях налоговой политики[1]
отмечено, что важная задача изменений
в налоговом администрировании состоит
в том, чтобы общий уровень административной
нагрузки снизился за счет привлечения
к налогообложению большего числа налогоплательщиков.
По мнению автора, с таким подходом согласиться
нельзя, нужно улучшать качество работы
налоговых органов, сокращать документооборот,
развивать согласительные процедуры и
другие инструменты.
Наряду с текущими и последующими видами
налогового контроля (камеральные и выездные
проверки) необходимо развивать предварительный
контроль - выдачу уполномоченным государственным
органом заключений о налоговой квалификации
сделки или операции. Это так называемые
акты проверки наоборот, которые выдаются
до совершения операций, а не спустя годы.
В результате налоговое администрирование
станет более эффективным и комфортным
для бизнеса, а количество споров между
налоговыми органами и налогоплательщиками
может значительно снизиться.