Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка на примере ОАО Банк ВТБ

В зависимости от периода, к которому относится получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. 
К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, к нестабильным источникам — доходы от операций на рынке разового характера и положительную переоценку активов. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников и отсутствие значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

 

1.2. Расходы коммерческого  банка и их направления

Расходы коммерческого банка  — это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования.

В состав расходов банка  включают следующие статьи, которые можно представить в сгруппированном виде:²

1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности:

— начисленные и уплаченные проценты по счетам до востребования, в том числе расчетным, текущим  счетам предприятий и организаций, счетам «лоро» банков-корреспондентов, срочным вкладам и депозитам, а также по межбанковским кредитам;

— расходы по операциям  с наличной и безналичной иностранной  валютой;

— расходы по операциям  с ценными бумагами;

— расходы по операциям  с драгоценными металлами;

— расходы, связанные с  перевозкой и хранением денежных средств, ценных бумаг и других ценностей;

— операционные расходы.

2. Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка и содержанием материально-технической базы:

• амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам;

• арендная плата по основным средствам;

• эксплуатационные расходы  по содержанию зданий, оборудования, транспорта;

• канцелярские расходы.

3. Расходы, создающие условия для проведения банковских операций:

• расходы по оплате услуг  расчетно-кассовых и вычислительных центров;

• расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг  связи, в том числе за пользование  факсимильной и спутниковой связью;

• расходы, связанные с  изготовлением и внедрением платежных  средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.);

• расходы по приобретению и изготовлению бланков, форм отчетности, чековых книжек, других носителей  банковской информации;

• расходы по подписке на специальные издания;

• суммы платы за обучение сотрудников банка на основе договоров  с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников.

4. Расходы, связанные с имиджем банка:

• представительские расходы;

• расходы на рекламу;

• командировочные расходы;

• оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг;

• оплата аудиторских услуг, предоставляемых банку независимой  аудиторской фирмой на договорной основе как с целью подтверждения  годового бухгалтерского отчета, проспекта  эмиссии для банков, созданных  в форме акционерного общества, так  и в ходе периодических проверок в соответствии с требованиями ЦБ РФ;

• отчисления в специальные  резервы, созданные банком в соответствии с требованиями ЦБ РФ (резерв под  возможные потери по ссудам, резерв под обесценение ценных бумаг).

5. Расходы на содержание  аппарата управления, по оплате  труда работников банка и связанные  с ними обязательные отчисления  банка в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского  страхования РФ, Фонд социального  страхования РФ, Государственный  фонд занятости населения РФ.

6. Налоги, включаемые в  соответствии с законодательством  в затраты банка. 

Следует отметить, что ряд  перечисленных статей включается в  расходы в соответствии со сметами, которые должны утверждаться ежегодно правлением или советом банка, в  пределах установленных законодательно норм. В качестве примера можно  привести представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные  расходы, связанные с банковской деятельностью, выплаты компенсаций  за использование работниками банка  для служебных поездок личных легковых автомобилей и т.д. В  случае превышения данных норм расходы  покрываются за счет прибыли банка.

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего  анализа обычно группируют по следующему принципу:

— процентные расходы;

— непроцентные расходы.

1. Процентные расходы  — начисленные и уплаченные  проценты в рублях и валюте.

2. Непроцентные расходы: 

• операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам  и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;

• по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные  отчисления, арендная плата и т.д.);

• прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и  т.д.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка (около 70%). Это, безусловно, оправдано, так как  рост процентных расходов банка, носит  объективный характер.

Банку следует уменьшать  те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить  не в ущерб деятельности самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы  по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму штрафов, неустоек и т.д.

Расходы банка можно представить  и в следующем виде:

Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению  функционирования банка + Прочие расходы.

Общая сумма расходов равна  сумме данных по счету 702 баланса  банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Операционные расходы  — уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям,  почтовые и телеграфные расходы  клиентов.

2. Расходы по обеспечению  функциональной деятельности банка  — зарплата и другие расходы  по содержанию штата, чистые  хозяйственные расходы, амортизационные  отчисления, оплата услуг. 

3. Прочие расходы банка  — уплаченные штрафы, проценты  и комиссионные прошлых лет.

 

1.3. Формирование  и использование прибыли коммерческого  банка

Прибыль коммерческого  банка – это финансовый результат  деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное  значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового  положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых  в соответствии с действующем  законодательством на расходы банка, называется балансовой или валовой  прибылью, если эта разница имеет  отрицательное значение ее называют убытком.

В соответствии с  выше приведенной группировкой доходов  и расходов валовая прибыль банка  подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.
1. Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
3. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.
2. Прибыль от побочной деятельности – доходы от побочной деятельности за вычетом затрат на ее осуществление.
3. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  – процентная прибыль.

Балансовая прибыль  отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в  отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль  коммерческого банка, предоставляющая  собой остаток доходов банка  после покрытия всех расходов, в  том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения  бухгалтерского отчета в кредитных  организациях предусмотрен следующий  порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величины резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

Чистую прибыль  банка за вычетом дивидендов выплаченных  акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Графически же процесс  образования чистой прибыли выглядит следующим образом.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1

Процесс образования чистой прибыли коммерческого  банка

Чистая прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

- отчисления в фонды  накопления (пополнение уставного  и других фондов);

- отчисления в фонд  специального назначения (потребления);

- отчисления в резервный  фонд;

- выплата дивидендов акционерам (участникам).

Часть прибыли банка, отчисляемая  в фонды накопления и специального назначения, носит целевой характер и расходуется на приобретение основных фондов, на социальное развитие коллектива банка, на потребительские и благотворительные  цели.

За счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка, производятся следующие расходы:

- затраты капитального  характера (строительство, реконструкция,  модернизация, приобретение объектов  основных средств);

- премии, материальная помощь, вознаграждения, надбавки работникам  банка, выплачиваемые в денежных  и натуральных формах;

- обязательные отчисления  в государственные внебюджетные  фонды в части расходов на  оплату труда работников, относимых  за счёт чистой прибыли;

- отчисления в негосударственные  пенсионные фонды и другие  виды страхования;

- расходы на рекламу,  командировочные и представительские расходы, произведенные сверх установленных норм;

- затраты на мероприятия  по охране здоровья и другие  социальные расходы;

- выплата дивидендов акционерам (пайщикам) банка;

- расходы, связанные с  организацией банка филиалов  и представительств, в том числе  за рубежом;

- уплата налогов на  операции с ценными бумагами, приобретаемые в собственность  банка, иных налогов и сборов, относимых за счет чистой прибыли;

- уплаченные проценты  по просроченным межбанковским  кредитам, включая централизованные  кредиты и овердрафт;

- внесение сумм в бюджет  в виде санкций в соответствии  с законодательством. 

Часть прибыли направляется в резервный фонд. Ежегодно в этот фонд должно отчисляться не менее 5% прибыли.³

В соответствии с действующей  практикой и положениями ЦБ РФ на формирование резервного фонда могут  быть направлены неиспользованные на начало отчетного года остатки средств фондов, образованных за счёт прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка, использование которой не снижает стоимости имущества банка и которые включают в расчет величины капитала банка согласно методике ЦБ РФ.⁴

Основные направления  и порядок использования резервного фонда регламентируется уставом  коммерческого банка и Положением ЦБ РФ, в соответствии с которым  средства резервного фонда могут  быть использованы на следующее:

- покрытие убытков банка  по итогам работы за отчётный  год;

- увеличение уставного  фонда посредством капитализации  в порядке, установленном законодательством  и акционерами (пайщиками) банка;

- образование фондов за  счёт прибыли предшествующих  лет, оставшейся в распоряжении  банка, использование которых  не уменьшает величины имущества  банка и которые включаются  в расчёт величины капитала  банка, в части, превышающий  установленный минимальный размер  уставного фонда.