Виды информационного обеспечения

 

 

1.3 Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внутренних источников

 

Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внутренних источников делится на три группы.

 Первая  группа формируется из показателей финансовой отчетности предприятия. Система информативных показателей этой группы широко используется как внешними, так и внутренними пользователями. Она применяется в процессе финансового анализа, планирования, разработки финансовой стратегии и политики по основным аспектам финансовой деятельности, дает наиболее агрегированное представление о результатах финансовой деятельности предприятия.

Показатели, входящие в состав этой группы, подразделяются на три  основных блока.

В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в "Балансе  предприятия". Этот баланс содержит два основных раздела — "Актив" и "Пассив".

В составе  актива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

• внеоборотные активы
• оборотные активы;
• затраты  будущих периодов.

В "Пассиве" отражаются показатели  следующих разделов:

собственный капитал

• обеспечение предстоящих затрат и платежей
• долгосрочные обязательства
• текущие обязательства
• доходы будущих периодов.

Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в "Отчете о  финансовых результатах и их использовании". Этот отчет включает показатели по следующим разделам:

• финансовые результаты;
• элементы операционных затрат;
• расчет показателей прибыльности акций.

В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете  о движении денежных средств» предприятия. Этот отчет построен в разрезе  следующих разделов:

• движение средств в результате операционной деятельности;
• движение средств в результате инвестиционной деятельности;
• движение средств в результате финансовой деятельности.

Формирование системы  показателей этой группы основывается на данных финансового учета предприятия.

Преимуществом показателей  этой группы является их унифицированность,  регулярность формирования (в установленные нормативные сроки); высокая степень достоверности и надежности, что определяется соответствующим статусом финансовой отчетности и обобщенными финансовыми показателями, рассчитанными на ее основе [4,с.36].

Недостатки  являются отражение  информативных показателей лишь по предприятию в целом, низкая периодичность  разработки (как правило, один раз  в квартал, а отдельные формы  отчетности — только один раз в  год), использование только стоимостных  показателей.

Вторая группа состоит  из показателей управленческого  учета предприятия. Система этой группы показателей используется для  текущего и оперативного управления практически всеми аспектами финансовой деятельности предприятия, а в наибольшей степени — в процессе финансового обеспечения операционной его деятельности.

В сравнении с финансовым управленческий учет обладает следующими основными преимуществами: он отражает не только стоимостные, но и натуральные  значения показателей (а следовательно, и тенденции изменения цен на сырье, готовую продукцию и т.п.); периодичность представления результатов управленческого учета полностью соответствует потребности в информации для принятия оперативных управленческих решений (при необходимости информация может представляться даже ежедневно); этот учет может быть структурирован в любом разрезе — по центрам ответственности, видам финансовой деятельности и т.п. (при одновременном агрегировании показателей в целом по предприятию); он может отражать отдельные активы с учетом темпов инфляции, стоимости денег во времени и т.п. Результаты этого учета являются коммерческой тайной предприятия и не должны предоставляться внешним пользователям.

Управленческий учет строится индивидуально на каждом предприятии  и должен быть в первую очередь  подчинен задачам информативного обеспечения  процесса оперативного управления финансовой деятельностью.

Третья группа показатели нормативно-плановые связанные с  финансовым развитием предприятия. Эти показатели используются в процессе текущего и оперативного контроля за ходом осуществления финансовой деятельности. Они формируются внутри  организации и включают:

• система внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В эту систему включаются нормативы отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных видов активов и структуры капитала, нормы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.;
• система плановых показателей финансового развития предприятия. В состав показателей этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных финансовых планов всех видов.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых  из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии  целенаправленную систему информационного  обеспечения финансового менеджмента, ориентированную как на принятие стратегических финансовых решений, так  и на эффективное текущее управление финансовой деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2(15) Показатели отчетности  характеризующие наличный капитал  (анализ движения денежных средств  на основе данных бухгалтерской  отчетности )

Прямой метод утвержден  к применению российскими организациями  соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации  порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской  отчетности. Прямой метод основан  на информации обо всех операциях, произведенных  в отчетном периоде по счетам в  банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом. Балансирование потоков денежных средств  достигается путем суммирования всех поступлений и вычитания  из полученной суммы всех выплат, произведенных  организаций в разрезе видов  деятельности. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании  косвенного метода. При использовании  прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений  и валовых денежных платежей может  быть получена:

• из учетных записей компании;
• путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках.

В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности»  выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую  деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода. Если в результате вычислений получена сумма со знаком «+», то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком «минус» поток отрицательный. Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет "минусов", значит, все благополучно.

Раздел 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей баланса «внеоборотные активы», «текущие финансовые инвестиции». Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей.

В международной практике в разделе отчета, характеризующем  денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Проведем анализ движения денежных средств на примере ООО  «Ват-ритейл прямым методом, основанным на движении денежных средств по счетам предприятия.

Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Ват-ритейл». Поступление и выбытие денежных средств по видам деятельности ООО «Ват-ритейл» за 2010 – 2012 гг. представлено в таблице 1.

Таблица 1 - Поступление и выбытие денежных средств по видам деятельности ООО «Ват-ритейл».за 2011 – 2012 гг.

 

Показатели	Всего, тыс. руб.	В том числе по видам  деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1	2	3	4	5
1. Приток денежных средств:
- за отчетный год	4338576	4247034	90462	1080
- за предыдущий год	3996201	3974841	19510	1850
2. Отток денежных средств:
- за отчетный год	3940635	3802162	51329	87144
- за предыдущий год	3273910	3227645	46253	12
3. Изменение денежных  средств (стр. 1 – стр.2)
- за отчетный год	397941	3866772	139133	- 86064
- за предыдущий год	722291	747196	- 26743	1838

 

По данным таблицы 1, можно сделать вывод, что за анализируемый период уменьшился объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока.

За отчетный период увеличился объем денежной массы в части  как поступления денежных средств, так и их оттока.

Общая масса поступления  денежных средств в отчетном году составила 4338576тыс. руб., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше - 3996201тыс. руб.

В отчетном периоде отток  денежных средств составил 3940635тыс. руб., что на 666725 тыс. руб. больше чем в предыдущем году.

Увеличение объема денежной массы на предприятии, как ввиду  поступления денежных средств, так  и их оттока можно позитивно оценить, поскольку оно является следствием роста масштабов производства и  реализации продукции.

В предыдущем году отток  денежных средств (3273910т тыс. руб.) был меньше их притока (3996201тыс. руб.), что обусловило положительную величину денежного потока 722291  тыс. руб. В отчетном году имеется превышение потока денежных средств по сравнению с оттоком на 397941тыс. руб, что в два раза меньше чем в предыдущем году.

Представим данную тенденцию на рисунке 1.

 

 

Рис.1 Поступление и выбытие денежных средств ООО «Ват-ритейл» за 2010 – 2012 гг.

Рассмотрим структуру  притока и оттока денежных средств  по видам деятельности ООО «Ват-ритейл» за 2010 – 2012 гг. (табл. 2).

 

 

 

Таблица 2. - Структура притока и оттока денежных средств по видам деятельности ООО «Ват-ритейл» за 2010 – 2012 гг.

Показатели	Всего, тыс. руб.	В том числе по видам деятельности
		Текущая	Инвестиционная	Финансовая
1	2	3	4	5
1. Приток денежных средств:
- за 2012 год	4338576	4247034	90462	1080
- за 2011 год	3996201	3974841	19510	1850
2. Удельный вес, %:
- за 2012 год	100	97,89	2,09	0,02
- за 2011 год	100	99,47	0,49	0,05
3. Отток денежных средств:
- за 2012 год	3940635	3802162	51329	87144
- за 2011 год	3273910	3227645	46253	12
4. Удельный вес(%):
- за 2012 год	100	96,47	1,3	2,21
- за 2011 год	100	98,59	1,41	0,004