Управление эффективностью использования основных групп текущих запасов предприятия на примере ЗАО "Капитал Авто"

На практике система контроля состояния запаса с фиксированным количеством  заказа применяется преимущественно  в следующих случаях:

• большие потери в результате отсутствия запаса;
• высокие издержки по хранению запасов;
• высокая стоимость заказываемого товара;
• высокая степень неопределенности спроса;
• наличие скидки с цены в зависимости от заказываемого количества.

Система с фиксированным  размером заказа предполагает непрерывный  учет остатков для определения точки  заказа.

 

Рис. 2. Система контроля состояния запасов с фиксированным размером заказа

Условные обозначения:

Т₁, Т₂, …, Т_i – величина отдельного i-го периода времени, через который повторяется заказ;

t – время, необходимое на размещение и выполнение заказа (в приведенном примере – 1 день);

Р – размер заказа, для данной системы контроля величина постоянная;

А – период непредвиденного  усиления спроса;

В – период, в котором было допущено нарушение  установленного срока поставки;

t' – фактический срок поставки в период В.

После того как сделан выбор системы пополнения запасов, необходимо количественно определить величину заказываемой партии, а также интервал времени, через который повторяется заказ.

Оптимальный размер партии поставляемых товаров и, соответственно, оптимальная  частота завоза зависят от следующих факторов:

• объем спроса (оборота);
• расходы по доставке товаров;
• расходы по хранению запаса.

 В качестве  критерия оптимальности выбирают  минимум совокупных расходов  по доставке и хранению.

И расходы по доставке, и расходы по хранению зависят от размера заказа, однако, характер зависимости каждой из этих статей расходов от объема заказа разный. Расходы по доставке товаров при увеличении размера заказа уменьшаются, так как перевозки осуществляются более крупными партиями и, следовательно, реже. График этой зависимости, имеющей форму гиперболы, представлен на рис. 3.

Рис. 3. Зависимость расходов на транспортировку от размера заказа

Расходы по хранению растут прямо пропорционально размеру  заказа. Эта зависимость графически представлена на рис. 4.

Рис. 4. Зависимость расходов на хранение запасов от размера заказа

Сложив оба  графика, получим кривую, отражающую характер зависимости совокупных издержек по транспортировке и хранению от размера заказываемой партии (рис. 5).

Рис. 5.  Зависимость суммарных расходов на хранение и транспортировку от размера заказа. Оптимальный размер заказа – S _опт

Задача определения  оптимального размера заказа, наряду с графическим методом, может быть решена и аналитически по формуле Уилсона, позволяющей рассчитать оптимальный размер заказа:

S_опт = ,                                           

где S_опт – оптимальный размер заказываемой партии в штуках;

      О – необходимый объем закупки товаров (запаса) в год в штуках;

      С_т – затраты, связанные с размещением, доставкой, приемкой партии заказанного товара;

      С_х – затраты, связанные с хранением единицы запаса в год.

 Все рассмотренные  выше системы контроля уровня запасов применимы лишь к весьма ограниченному спектру условий функционирования и взаимодействия поставщиков и потребителей. Повышение эффективности использования систем управления запасами в логистической системе организации приводит к необходимости разработки оригинальных вариантов рассмотренных выше систем контроля уровня запасов.

Российским  предприятиям необходимо разработать  определенную систему управления запасами, чтобы поддерживать ритмичность  производства и снизить затраты  на закупка и хранение запасов.

 

Глава 2. Эффективное управление запасами на примере ЗАО «Капитал Авто»

2.1 Анализ финансового состояния ЗАО «Капитал Авто»

Компания ЗАО  «КАПИТАЛ АВТО» осуществляет следующие  виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

1. Торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт;
2. Торговля автотранспортными средствами:

• Оптовая торговля автотранспортными средствами;

• Розничная торговля автотранспортными средствами;
• Торговля автотранспортными средствами через агентов.

Компания "Капитал Авто" — официальный  дилер General Motors в Санкт-Петербурге. В  автосалоне представлен весь модельный  ряд автомобилей Opel, Chevrolet, Saab.

Компания "Капитал Авто" входит в состав крупного холдинга "Союз Компаний "Стратегия Рост", объединяющего компании пищевой, химической и автомобильной отраслей. Имеет офисы в Санкт-Петербурге и Москве.

В 2005 г. ЗАО "Капитал Авто", подписав дилерское  соглашение, стало авторизованным дилерским  предприятием General Motors и GM-АВТОВАЗ в  восточном территориальном секторе  Санкт-Петербурга. На сегодняшний день специалистами предприятия накоплен огромный опыт, компания смогла завоевать широкую известность и прочную репутацию на рынке.

Для выявления  проблемы, которая требует разрешения на данном предприятии, остановимся  на анализе финансового состояния  предприятия.

Финансовый  анализ ЗАО «Капитал Авто» проводился по данным официальной бухгалтерской отчетности за четыре квартала 2007 г. и первый квартал 2008 г. Аналитический баланс предприятия представлен ниже.

Аналитический баланс ЗАО  «Капитал Авто», тыс. руб.

Активы	1.01.07		1.04.07		1.07.07		1.10.07		1.01.08		1.04.08
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Внеоборотные  активы
Нематериальные активы	47	0.0%	46	0.0%	46	0.0%	45	0.0%	44	0.0%	43	0.0%
Основные средства	14 321	8.3%	14 062	6.7%	13 821	7.1%	13 593	4.6%	14 559	4.3%	14 385	3.7%
Незавершенное строительство	0	0.0%	0	0.0%	0	0.0%	1 588	0.5%	5 810	1.7%	11 599	3.0%
Отложенные налоговые  активы	0	0.0%	2	0.0%	2	0.0%	2	0.0%	0	0.0%	2	0.0%
Итого внеоборотные активы	14 368	8.4%	14 110	6.7%	13 869	7.1%	15 228	5.1%	20 413	6.0%	26 029	6.6%
Оборотные активы
Запасы	69 962	40.7%	99 162	47.4%	72 652	37.4%	148 530	49.9%	161 892	47.9%	128 428	32.8%
в том числе:
- сырье, материалы  и др. ценности	268	0.2%	567	0.3%	405	0.2%	299	0.1%	672	0.2%	1 067	0.3%
- ГП и товары  для перепродажи	69349	40.3%	98 247	47.0%	71 866	37.0%	147 711	49.6%	160 634	47.5%	126 931	32.4%
- расходы  будущих периодов	345	0.2%	348	0.2%	381	0.2%	520	0.2%	586	0.2%	430	0.1%
НДС	0	0.0%	0	0.0%	0	0.0%	48	0.0%	0	0.0%	0	0.0%
Дебиторская задолж. краткосрочн.	16 018	9.3%	22 647	10.8%	23 924	12.3%	28 353	9.5%	31 158	9.2%	107 963	27.6%
в том числе:
- покупатели  и заказчики	4612	2.7%	8 235	3.9%	10 564	5.4%	9 513	3.2%	16 510	4.9%	86 480	22.1%
Краткосрочн. финансовые вложения	65 627	38.1%	65 835	31.5%	79 936	41.1%	91 132	30.6%	100 643	29.8%	123 817	31.6%
Денежные средства	6 060	3.5%	7 298	3.5%	3 979	2.0%	14 394	4.8%	13 637	4.0%	4 850	1.2%
Прочие оборотные активы	0	0.0%	0	0.0%	19	0.0%	19	0.0%	10 097	3.0%	335	0.1%
Итого оборотные  активы	157 667	91.6%	194 942	93.3%	180 510	92.9%	282 476	94.9%	317 427	94.0%	365 393	93.4%
Итого валюта баланса	172 035	100.0%	209 052	100.0%	194 379	100.0%	297 704	100.0%	337 840	100.0%	391 422	100.0%
Пассивы	1.01.07		1.04.07		1.07.07		1.10.07		1.01.08		1.04.08
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Собственный капитал
Уставный капитал	3 000	1.7%	3 000	1.4%	3 000	1.5%	3 000	1.0%	3 000	0.9%	3 000	0.8%
Резервы	150	0.1%	150	0.1%	150	0.1%	150	0.1%	150	0.0%	150	0.0%
в том числе:
- образованные  в соответствии с законодательством	150	0.1%	150	0.1%	150	0.1%	150	0.1%	150	0.0%	150	0.0%
Нераспределенная прибыль	801	0.5%	4 705	2.3%	14 949	7.7%	28 308	9.5%	43 891	13.0%	45 003	11.5%
Итого собственный  капитал	3 951	2.3%	7 855	3.8%	18 099	9.3%	31 458	10.6%	47 041	13.9%	48 153	12.3%
Долгосрочные  обязательства
Займы и кредиты	2 173	1.3%	2 173	1.0%	81 000	41.7%	91 000	30.6%	81 000	24.0%	81 000	20.7%
Отложенные налоговые  обязательства	0	0.0%	18	0.0%	18	0.0%	18	0.0%	18	0.0%	18	0.0%
Итого долгосрочные обязательства	2 173	1.3%	2 191	1.0%	81 018	41.7%	91 018	30.6%	81 018	24.0%	81 018	20.7%
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	123 708	71.9%	128 958	61.7%	32 177	16.6%	40 181	13.5%	57 181	16.9%	64 972	16.6%
Кредиторская задолженность	42 203	24.5%	70 048	33.5%	63 085	32.5%	135 047	45.4%	152 600	45.2%	197 279	50.4%
в том числе:
- поставщики  и подрядчики	36 174	21.0%	57 454	27.5%	50 799	26.1%	120 120	40.3%	126 149	37.3%	127 241	32.5%
- задолж-ть  перед персоналом	315	0.2%	390	0.2%	422	0.2%	916	0.3%	2 160	0.6%	2 593	0.7%
- задолженность  перед гос. внебюдж. фондами	117	0.1%	139	0.1%	163	0.1%	304	0.1%	653	0.2%	621	0.2%
- задолженность  по налогам и сборам	474	0.3%	575	0.3%	1 692	0.9%	2 457	0.8%	2 996	0.9%	9 367	2.4%
- прочие кредиторы	5 123	3.0%	11 490	5.5%	10 009	5.1%	11 250	3.8%	20 642	6.1%	57 457	14.7%
Итого краткосрочные  обязательства	165 911	96.4%	199 006	95.2%	95 262	49.0%	175 228	58.9%	209 781	62.1%	262 251	67.0%
Итого валюта баланса	172 035	100.0%	209 052	100.0%	194 379	100.0%	297 704	100.0%	337 840	100.0%	391 422	100.0%

 

В течение почти  всего анализируемого периода валюта баланса (ВБ) предприятия росла (некоторое  снижение произошло только во втором квартале 2007 г.) и на 1.04.08 г. достигла 391 422 тыс. руб., общее увеличение за период составило 2,3 раза.

Динамика ВБ со стороны активов в 2007 г. определялась преимущественно изменениями величины запасов, а в первом квартале 2008 г. – ростом величины дебиторской задолженности. Структура активов в 2007 г. была достаточно стабильна, их главными составляющими являлись запасы (40-50% ВБ) и краткосрочные финансовые вложения (30-40% ВБ). В первом квартале 2008 г. доля дебиторской задолженности увеличилась втрое до 28% (за счет снижения доли запасов).

Основными источниками  финансирования активов в первом квартале 2007 г. являлись краткосрочные кредиты и займы, во втором – долгосрочные кредиты и кредиторская задолженность, в последующих периодах главной составляющей пассивов стала кредиторская задолженность.

На 1.04.08 г. актив баланса имеет следующую структуру:

1. Внеоборотные  активы – 26 029 тыс. руб. (6,6% ВБ), состоящие:

• на 3,7% (14 385 тыс. руб.) из основных средств (необходимо отметить, что рыночная стоимость основных средств существенно превышает балансовую).
• на 3% (11 599 тыс. руб.) из незавершенного строительства, его главными составляющими являются затраты, связанные с открытием нового дилерского центра;
• из нематериальных активов (концепция фирменного стиля и право на товарный знак) и отложенных налоговых активов, суммарный удельный вес которых составляет менее 0,1% ВБ.

2. Оборотные  активы – 365 393 тыс. руб. (93,4% ВБ), состоящие:

• на 32,8% (128 428 тыс. руб.) из запасов;
• на 31,6% (123 817 тыс. руб.) из краткосрочных финансовых вложений, которые представляют собой займы, выданные афилированным компаниям, входящим в состав автомобильного дивизиона, с целью строительства и оснащения дилерских центров «GM» и «Honda»
• на 27,6% (107 963 тыс. руб.) из краткосрочной дебиторской задолженности;
• на 1,3% (5 185 тыс. руб.) из денежных средств и прочих оборотных активов.

На 1.04.08 г. пассив баланса имеет следующую структуру:

1. Собственный капитал – 48 153 тыс. руб. (12,3% ВБ), включающий уставный капитал (3000 тыс. руб.), резервы (150 тыс. руб.), нераспределенную прибыль (45 003 тыс. руб.).

2. Долгосрочные обязательства – 81 018 тыс. руб. (20,7% ВБ), состоящие:

• почти полностью из долгосрочной кредитной линии, открытой банком «Петрокоммерц» 05.09.07 г. Лимит кредитной линии составляет 81 000 тыс. руб. (к настоящему времени выбран в полном объеме), срок погашения – 26.02.10 г.
• второй составляющей долгосрочных обязательств являются отложенные налоговые обязательства в размере 18 тыс. руб.

3. Краткосрочные обязательства – 262 251 тыс. руб. (67% ВБ), состоящие:

• на 50,4% (197 279 тыс. руб.) из кредиторской задолженности;
• на 16,6% (64 972 тыс. руб.) из краткосрочных кредитов.

 

2.2 Управление эффективностью использования запасов предприятия на примере ЗАО «Капитал Авто»

Структура запасов  и затрат по состоянию на 2007 и 2008 годы сложилась следующим образом:

• Производственные запасы 268 и 672 тыс. рублей или в процентах к стоимости всех запасов 0,38% и 0,4% соответственно;

• Незавершенное строительство 0 и 5810 тыс. рублей или в процентах к стоимости всех запасов 0% и 3,5% соответственно;

• Готовая продукция 69349 и 160 634 тыс. рублей или в процентах к стоимости всех запасов 99% и 95,8% соответственно.

Изменение структуры  и динамики запасов и затрат приведено в таблице ниже.

Наименование	На 1.01.07г. (тыс. руб.)	На 1.01.08г. (тыс. руб.)	Отклонение, +/-
Сырье и материалы	268	672	+404
НЗП	0	5810	+5810
Готовая продукция	69349	160634	+91285
Расходы будущих  периодов	345	586	+241
Итого запасов  и затрат	69962	167702	+97740

 

В соответствии с характером деятельности предприятия  запасы в течение всего анализируемого периода на 99% состояли из товаров для перепродажи (автомобили и запчасти). Имевшие место значительные колебания величины запасов помимо динамики выручки обусловлены:

• сочетанием попыток поставщиков реализовать предприятию максимальное количество автомобилей с попытками предприятия минимизировать запасы посредством приобретения автомобилей, на которые уже получены заказы;
• скоростью полной оплаты предприятием полученных от поставщиков автомобилей (право собственности на автомобили переходит к предприятию после выставления счетов (выставляются после прохождения таможенных процедур), однако их реализация конечным покупателям возможна только после их полной оплаты поставщику).