Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в локомотивном депо «Лянгасово»

Для этого на предприятии  необходимо разработать календарь  инкассации дебиторской задолженности. Этот вид платежного календаря разрабатывается обычно по предприятию в целом. По текущей дебиторской задолженности платежи включаются в календарь в суммах и сроки, предусмотренные соответствующими договорами (контрактами) с контрагентами. По просроченной дебиторской задолженности эти платежи включаются в данный плановый документ на основе предварительного согласования сторон. Проект календаря инкассации дебиторской задолженности для локомотивного депо Лянгасово представлен в таблице 3.

Таблица 3

Календарь инкассации дебиторской  задолженности

за _________ месяц

 

Наименование дебитора	Документ, подтверждающий возникновение задолженности	Дата возникновения задолженности	Сумма задолженности, руб.	Дата погашения задолженности	Погашенная сумма, руб.
ИТОГО

 

 

 

 

 

 

 

2. Управление  кредиторской задолженностью

 

Кредиторская задолженность  возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому погашается по истечении определенного периода. Она характеризует расчетные взаимоотношения предприятия с поставщиками, бюджетом, внебюджетными органами, рабочими и служащими. Ее наличие означает участие в обороте средств других хозяйственных субъектов.

Основной целью управления внутренней кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав.

Управление кредиторской задолженностью начинают с ее анализа  в предшествующем периоде.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Данные для анализа состава и структуры дебиторской задолженности представлены в таблице 4.

В течении 2001-2003года в  локомотивном депо общий размер кредиторской задолженности увеличился на 8536 тыс. руб. В конце 2003 года она составила 16232 тыс. руб., тогда как в 2001 году кредиторская задолженность составила 7696 тыс. руб. На предприятии наблюдается тенденция увеличения сумм счетов к оплате по всем позициям, за исключением позиции – поставщики предприятия. В локомотивном депо не наблюдается долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами. При этом, направляя средства на погашение данных обязательств предприятия потеряло возможность своевременно выплачивать заработную плату сотрудникам, что составляет больше половины объема кредиторской задолженности. Задолженность перед персоналом организации в 2003 году по сравнению с 2001 годом увеличилась на 8279 тыс. руб. или на 8,3%. Задолженность поставщикам и подрядчикам за анализируемый период  снизилась на 3 тыс. руб., а также удельный вес ее во всей кредиторской задолженности значительно снизился, в 2001 году составлял 15,6%, а к концу 2003 года 7,4%, что на 8,2 процентных пункта меньше.

      Таблица 4

Динамика кредиторской задолженности и ее структуры  за 2001-2003гг.

Статья кредиторской задолженности	2001 г.		2002 г.		2003 г.		Изменение (+.-) 2003г. от 2001 г.
	тыс.   руб.	% к итогу	тыс. Руб.	% к итогу	тыс. Руб.	% к итогу	тыс. Руб.	% к итогу
Кредиторская задолженность. всего	7696	100	12121	100	16232	100	8536	x
в том числе: поставщики и подрядчики	1198	15,6	1126	9,3	1195	7,4	-3	- 8,2
векселя к уплате	-	-	-	-	-	-	-	-
задолженность перед дочерними  и зависим. обществами	_	_	_	_	_	_	_	_
задолженность перед персоналом организации	6247	81,2	10558	87,1	14526	89,5	8279	8,3
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	_	_	_	_	_	_	_	_
задолженность перед бюджетом	_	_	_	_	_	_	_	_
авансы получения	66	0,8	139	1,1	77	0,4	11	- 0,4
прочие кредиторы	185	2,4	298	2,5	434	12,7	249	0,3

 

Также произошли изменения  по статье «прочие кредиторы». В 2001 году эта задолженность составила 185 тыс. руб., что на 249 тыс. руб. меньше по сравнению с 2003 годом. Таким образом, данные обязательства ведут к понижению репутации предприятия и влекут за собой ухудшение платежеспособности предприятия.

Для определения качества кредиторской задолженности и финансового  состояния предприятия следует  выявить и изучить динамику неоправданной  кредиторской задолженности, к неоправданной  относится просроченная задолженность. Для оценки состояния кредиторской задолженности на основе данных раздела 2 формы №5  составляется аналитическая  таблица (приложение 3).

Из приложения 3 видно, что кредиторская задолженность  состоит на 100% из краткосрочной задолженности, долгосрочная  задолженность отсутствует. Анализ состояния расчетов с кредиторами показывает его ухудшение в анализируемом периоде. В 2003 году по сравнению с 2001 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 8222 тыс. руб. или на 87,3%. В составе краткосрочной задолженности уменьшилась доля просроченных обязательств, к концу 2003 года они составили 3,6% общей кредиторской задолженности, что на 4,3 процентных пункта ниже по сравнению с 2001 годом. Таким образом, можно сделать вывод, что анализируемая организация испытывает определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Для более полного исследования кредиторской задолженности необходимо дать оценку ее оборачиваемости. Оборачиваемость кредитной задолженности представляется в таблице 5.

Из данной таблицы 5 следует , что средние остатки кредиторской задолженности на предприятии с 2001 по 2003 гг. увеличились на 8536 тыс. руб. и составили в 2003 году 16232 тыс. руб. В течении анализируемого периода наблюдается тенденция увеличения периода погашения кредиторской задолженности с 1384,6 дней до 4000 дней, т.е. на 2615,4 дня или в 2,9 раза. В результате коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился на 0,17 оборота.

Сопоставление дебиторской  и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа.

 

 

 

                                Таблица 5

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Условн. обозн.	Формула расчета	2001г.	2002г.	2003г.	Изменение (+,-) 2003 г. от 2001 г.
1. Сумма оборота по кредиторской  задолженности, тыс. руб.	N	-	1997	3208	1490	- 507
2. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.		-	801404	1083553	1796436	995032
3. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб.			7696	12121	16232	8536
4. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности			0,26	0,26	0,09	- 0,17
5. Коэффициент соотношения кредиторской задолженности и собственного капитала			0,01	0,01	0,01	_
6. Доля кредиторской задолженности в текущих активах, %			0,01	0,01	0,01	_
7. Период погашения кредиторскойз адолженности, дней			1384,6	1384,6	4000	2615,4

 

Для сравнительного анализа составим таблицу 6.

 

 

 

 

 

                                                         Таблица 6

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

Анализируемый период	Ко.д.з.	Ко.к.з.	Тд.з.	Тк.з.
2001 г.	64,42	0,26	5,59	1384,6
2002 г.	97,21	0,26	3,70	1384,6
2003 г.	18,63	0,9	19,32	4000

 

Из данных таблицы следует, что  в течение всего анализируемого периода на данном предприятии коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, а период погашения дебиторской задолженности меньше периода погашения кредиторской задолженности, что является весьма выгодным для предприятия.

Сравнительная характеристика дебиторской  и кредиторской задолженности показала, что локомотивное депо систематически следит за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностью и контролирует состояние расчетов.

При управлении кредиторской задолженностью важно спрогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в перспективе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Прогнозирование  дебиторской и кредиторской задолженности

 

Несмотря на существующие объективные  трудности, проблема проведения прогнозных финансовых расчетов является актуальной для все большего числа хозяйствующих субъектов.

Одной из основных задач, которые стремятся  решить в результате таких расчетов, является обеспечение соответствия возможности финансирования и условий производственно коммерческой деятельности, таким образом, чтобы предприятие могло сформировать необходимые ему оборотные средства и своевременно оправдать свои обязательства перед кредиторами. Прогнозирование, в том числе, финансовое позволяет в некоторой степени улучшить управление предприятием вследствие обеспечения координации всех факторов производства и реализации; взаимосвязи деятельности всех подразделений; распределение ответственности и др.

Одной из основных задач финансового  прогнозирования является оценка достаточности  денежных средств на предстоящий период. Как известно, изменение денежных средств за период определяется финансовыми потоками, представляющими собой, с одной стороны, поступление от покупателей и заказчиков, прочие поступления и, с другой стороны, платежи поставщика, работникам, бюджету, органам социального страхования и обеспечение и др. Поэтому необходимо заранее выявить ожидаемый дефицит средств и принять меры для его покрытия. Поскольку основной статьей притока денежных средств являются поступления от дебиторов, рассмотрим порядок расчета данного показателя.

При анализе дебиторской  задолженности необходимо привлечь данные о сроках ее погашения, сложившихся  в прошедших периодах, наличие  мало вероятной по взысканию задолженности. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности влечет за собой сокращение притока денежных средств.

В целом, между поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской  задолженности существует следующая  зависимость:

Сумма поступления = реализация + дебиторская задолженность на начало периода – дебиторская задолженность на конец периода.

Прогнозируемый объем продаж рассчитаем исходя из темпов роста за последние 3 года.

В 2003 году объем реализации составит предположительно 1550 тыс. руб. (1,04 * 1490 тыс. руб.).

Чтобы установить сумму денежных поступлений, необходимо определить величину дебиторской задолженности по состоянию на конец прогнозируемого периода. С этой целью можно использовать формулу оборачиваемости И. Шерра.

Т_дз = (О_дз * D) / В ,

где Т_дз – период оборота дебиторской задолженности;

О_дз – средние остатки дебиторской задолженности;

D – длительность анализируемого периода (360 дней);

В – выручка от реализации продукции.

Предположим, что в предстоящем  периоде характер расчета с покупателями не изменится. Следовательно, можно воспользоваться рассчитанным ранее значением длительности погашения дебиторской задолженности.

Тогда средние остатки  дебиторской задолженности в  прогнозируемом периоде можно рассчитать по формуле:

О_дз = (Т_дз * В)/ D

О_дз = (19,32 * 1550) / 360 = 83,18 тыс. руб.

Начальные остатки (остатки на конец  истекшего периода) составляли 80 тыс. руб., исходя из этого, можно рассчитать ожидаемое значение дебиторской задолженности на конец периода:

О_к = 2 * О_дз – О_н

О_к = 2* 83,18 тыс. руб. – 80 тыс. руб. = 86,36 тыс. руб.

 

Тогда сумма поступлений  денежных средств составит:

П_дз = В + О_н – О_к

П_дз = 1550 тыс. руб. + 80 тыс. руб. – 86,36 тыс. руб. = 1543,64 тыс. руб.

Вследствие увеличения к концу  периода задолженности покупателей  на 6,36 тыс. руб. прогнозируемые денежные поступления будут меньше ожидаемого объема продаж на 6,36 тыс. руб. На основании данных расчетов составим таблицу 7.

Таблица 7

Прогноз денежных поступлений и  дебиторской задолженности 

на 2003 год

 

Показатели	Обозначение	Прогноз на 2003 г
Период оборота дебиторской  задолженности на уровне прошлого года, дн.	Тдз	19,32
Начальные остатки дебиторской  задолженности, тыс. руб.	Он	80
Средние остатки дебиторской  задолженности, тыс. руб.	Одз	83,18
Остатки дебиторской  задолженности на конец периода, тыс. руб.	Ок	86,36
Сумма поступлений денежных средств, тыс. руб.	Пдз	1543,64