Теоретические основы управления финансовыми результатами деятельности организации

 

 

Введение.

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности организации характеризуется ее финансовыми результатами. Общим финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает производственное и финансовое развитие предприятия. При изучении прибыли основное внимание обращается на анализ влияния внутренних факторов на прибыль, так как он позволяет определить внутренние резервы роста прибыли. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

           Актуальность темы исследования  заключается в том, что основными  целями деятельности любого предприятия  являются, получение прибыли, сохранение  и наращивание капитала. Их достижение  обеспечивает необходимый уровень  эффективности работы хозяйствующего  субъекта и удовлетворение интересов  его собственников. Обе цели тесно  взаимосвязаны между собой, так  как основным источником увеличения  капитала выступает чистая прибыль. Важным инструментом решения  обозначенной проблемы является  экономический анализ, с помощью  которого выявляют причины изменения  показателей финансовых результатов  и резервов роста прибыли.

Прибыль является сложным комплексным показателем, величина которого непременно учитывается в процессе обоснования и принятия управленческих решений всеми участниками рынка: сторонними лицами (инвесторами, кредиторами, поставщиками и покупателями и пр.) и внутренними субъектами (менеджментом, владельцами крупных пакетов акций или долей и пр.). В этой связи чрезвычайно важно не ошибаться при интерпретации множества различных показателей финансовых результатов.

Цель данной работы: оценить результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и предложить основные направления их увеличения.

Для раскрытия данной цели поставлены следующие задачи:

• раскрыть теоретические аспекты оценки финансовых результатов предприятия;
• провести оценку эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, рассчитать показатели:

1. резервы увеличения прибыли
2. рентабельности;

Объектом данной работы является ООО «Автозаводстрой». Предметом выступают финансовые результаты деятельности предприятия.

Информационная основа работы: «Годовой отчет ООО «Автозаводстрой» за 2010 - 2012 гг., «Отчет о прибылях и убытках» за 2010 - 2012 гг., «Бухгалтерский баланс» за 2010 – 2012 гг.

В ходе проведения анализа данной работы были использованы метод сравнения, математические, статистические методы, метод  анализа,  метод обобщений.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе данной работы рассматриваются теоретические аспекты финансово-хозяйственных результатов деятельности предприятия: понятие, экономическая сущность, показатели, формирование, распределение, методика оценки финансовых результатов.

Во второй главе дается краткая характеристика предприятия. Проводится анализ финансовых результатов предприятия.

В третьей главе проводится анализ резервов увеличения прибыли организации и оценка рентабельности деятельности организации.

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы  управления финансовыми результатами  деятельности организации

1. Понятие и структура финансового результата деятельности

организации

Экономическая сущность прибыли является сложной и дискуссионной проблемой в современной экономической теории.

Прибыль - это превышение дохода над расходами. Обратное положение называется убытком. С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами.

Сущность прибыли наиболее полно выражается в её функциях. В отечественной литературе нет единого мнения по вопросу о функциях прибыли, в разных источниках насчитывают от двух до шести функций. Большинство экономистов выделяют три функции, наиболее соответствующие природе прибыли. Это функции обобщённого оценочного показателя деятельности, воспроизводственная и стимулирующая функции.

В соответствии с первой функцией прибыль характеризует результат деятельности хозяйствующего субъекта. Прибыль представляет собой итог его деятельности, который зависит от уровня его себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а главное - от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, то есть, имеет ли она спрос. Величина прибыли складывается под воздействием многих факторов и отражает практически все стороны деятельности хозяйствующего субъекта. Наряду с оценочной функцией прибыль выполняет функцию стимулирования. Стимулирующая функция прибыли проявляется не только в направлении части ёе на экономическое стимулирование, а связана со всем процессом формирования, распределения и использования прибыли. Ещё одной функцией прибыли является воспроизводственная функция, в которой она выступает как один из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства. Раскрытие экономической природы прибыли, объективных общеэкономических закономерностей и предпосылок её образования и существования необходимо, но образования и существования необходимо, но недостаточно для понимания механизма формирования прибыли корпораций в современных условиях[14].

Прибыль является важнейшим источником формирования бюджетов всех уровней.    Таким образом, в росте прибыли заинтересованы как предприятия, так и государство. В хозяйственной практике различают следующие показатели:

- валовая прибыль;

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- прибыль (убыток) от обычной  деятельности;

- чистая прибыль или  непокрытый убыток.

Данные показатели определяются следующим образом: 
          Валовая прибыль равна выручке от продаж товаров, продукции, работ, услуг минус НДС, акцизы, себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг.

Прибыль от продаж равна валовая прибыль минус коммерческие расходы, управленческие расходы.

Прибыль до налогообложения больше прибыли от продаж на сумму процентов к получению, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и внереализационных доходов и меньше на сумму процентов к уплате, прочих операционных и внереализационных расходов. Путём вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей определяется прибыль от обычной деятельности.  
         Чистая прибыль равна прибыли от обычной деятельности плюс минус чрезвычайные доходы расходы[4]. 

Таким образом, понятие прибыли как финансового результата деятельности выражает определённую форму реализации экономических отношений по поводу образования, распределения и использования в денежной форме части стоимости прибавочного продукта, сложившихся на определённом этапе развития общества, в определённой экономической системе, и реализующихся через созданный в ней хозяйственный механизм.

 Структура финансового результата.

 Вся хозяйственная  жизнь предприятия складывается  из двух групп фактов хозяйственной  жизни – это доходы и расходы.

 Доходы и расходы  – это те факты хозяйственной  жизни, которые с экономической, юридической и бухгалтерской  точек зрения изменяют финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

 В Положениях по  бухгалтерскому учету правила  формирования доходов и расходов рассматриваются в их синхронизации и сопоставлении для получения результирующего финансового показателя – прибыли или убытка. Финансовый результат деятельности организации характеризует ее положение на рынке, успешность управления, капитализацию компании и другие аспекты, интересующие всех пользователей финансовой отчетности. Концепция доходов и расходов, лежащая в основе Положения по бухгалтерскому учету, состоит в том, что не всякие затраты относятся к расходам, также как не всякие поступления являются доходами[3].

 Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходами  организации признается увеличение  экономических выгод в результате  поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения  обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) [1].

 ПБУ 10/99 определяет расходы  организации как уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)[2].

 Помимо этого определению  фактов хозяйственной жизни, не  относящихся к доходам и расходам, посвящены специальные нормы ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

 Согласно п. 3 ПБУ 9/99 не  признаются доходами организации  поступления от других юридических и физических лиц: сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику[1].

 В соответствии с  п. 3 ПБУ 10/99 не признается расходами  организации выбытие активов: в  связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т. п.); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи); по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.; в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; в погашение кредита, займа, полученных организацией[2].

 Рассмотрим доходы  и расходы от обычных видов  деятельности. Согласно п. 5 ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности считается:

 выручка от продажи  продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

 на предприятиях, предметом  деятельности которых является  предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата);

 на предприятиях, предметом  деятельности которых является  предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности);

 на предприятиях, предметом  деятельности которых является  участие в уставных капиталах  других организаций, выручкой считаются  поступления, получение которых  связано с этой деятельностью[1].

 В соответствии с  п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным  видам деятельности являются расходы, связанные:

 с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг:

 на предприятиях, предметом  деятельности которых является  предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью;

 на предприятиях, предметом  деятельности которых является  предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью;

 на предприятиях, предметом  деятельности которых является  участие в уставных капиталах  других организаций, расходами по  обычным видам деятельности считаются расходы, связанные с этой деятельностью[2].

Рассмотрим прочие доходы организации. В соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99 к прочими доходами относятся:

 поступления, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации (с учетом положений  пункта 5 ПБУ 9/99);