Финансы субъектов хозяйствования без образования юридического лица

 

Список литературы и источников:

 
1. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Часть 1 от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ. – СПС «Гарант», 2005. 
2. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ. – СПС «Гарант», 2005. 
3. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ. – СПС «Гарант», 2005. 
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях № 195-ФЗ от 30 декабря 2001 года - СПС «Гарант», 2005. 
5. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ. – СПС «Гарант», 2005. 
6. Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ. – СПС «Гарант», 2005. 
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ – СПС «Гарант», 2005. 
8. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - М.: "Собрание законодательства РФ", 28.10.2002, N 43, ст. 4190, "Парламентская газета", N 209-210, 02.11.2002, "Российская газета", N 209-210, 02.11.2002. 
9. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 N 119-ФЗ. – СПС «Гарант», 2005. 
10. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей". – СПС «Гарант», 2005. 
11. Абова Т.Е., Богуславский М.М., Светланов А.Г. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации: В 3 т. Часть 3 /Под ред. Абовой Т.Е., Богуславского М.М., Светланова А.Г. - М.: "Юрайт-Издат", 2004. 
12. Агурбаш Н. Система государственной поддержки малого предпринимательства// Финансовый бизнес. – 2000, № 11-12. - С. 40-49. 
13. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. - М.: "Финансы и статистика", 2004. 
14. Владимирова Т.В. Малые предприятия: Практическое пособие. - М.: "Экзамен", 2004. 
15. Горфинкель В.Я., Швандар В.А., ред. Малый бизнес: Организация, экономика, управление. - М.: "ЮНИТИ", 2003. 
16. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. - М.: "Финансы и статистика", 2003. 
17. Финансы: Учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Финансы субъектов хозяйствования без образования юридического лица

1.1 Финансовое обеспечение предпринимательской деятельности граждан

Предпринимательской деятельностью вправе заниматься не только юридические лица (организации), но и физические лица (граждане). В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. [2]

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей -- это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.

Источниками средств могут быть собственные накопления, средства, взятые в долг, получение ссуды, средства, полученные от выпуска и реализации ценных бумаг, а также помощь государственных органов, занимающихся поддержкой предпринимательства.

По результатам исследования, проведенного Национальным институтом системных исследований проблем предпринимательства, основным видом финансовых ресурсов этих в настоящее время является собственная прибыль (84,8%), накопления в виде личных сбережений самих руководителей предприятий (31,7%) или их учредителей (30,9%). [1]

Государственная поддержка предпринимательства представляет собой сознательное создание экономических и правовых условий, стимулов для развития бизнеса.

В городе Омске реализуется целый комплекс мер, направленных на поддержку и развитие малого и среднего бизнеса, играющего важную роль в создании стабильной экономики города.

Для реализации муниципальной политики в сфере поддержки и развития малого и среднего предпринимательства постановлением Мэра города Омска от 10 июля 2009 г. № 562-п утверждена долгосрочная целевая программа «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства города Омска на 2010 - 2015 годы». [4]

Предусмотрены следующие виды муниципальной поддержки, которыми могут воспользоваться предприниматели города Омска:

- информационная - предоставление  актуальной информации на официальном  портале Администрации города  Омска -www.admomsk.ru. издаются и распространяются  печатные информационные буклеты  и листовки в помощь начинающим  и действующим предпринимателям;

- консультационная - Муниципальное  учреждение «Омский городской  центр поддержки предпринимательства»  оказывает консультационную поддержку  в виде разъяснений, рекомендаций  и иных форм консультаций по  управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и  бухгалтерским) вопросам, а также  по вопросам планирования, организации  и осуществления предпринимательской  деятельности;

- имиджевая - «Лучшее предприятие малого и среднего бизнеса (лучший предприниматель)», «Лучший продавец года», Чемпионат по кулинарии и сервису, Чемпионат по парикмахерскому искусству, Ярмарка «Весенний сад» и «Золотая осень», Городская выставка «Омская марка», Городская выставка «Инновации года»;

- финансовая - в 2010 году в  соответствии с долгосрочной  целевой программой предпринимателям  города Омска предоставляются  следующие виды субсидий: компенсация  части суммы процентов по кредитам; возмещение расходов субъектам, осуществляющим инновационную деятельность на территории города Омска; компенсация части затрат за участие в выставочно-ярмарочных мероприятиях; компенсация части на оформление патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и селекционные достижения и т.д.;

- имущественная поддержка - предоставлены временные привилегии  в приватизации арендуемых помещений. Это стало возможным благодаря  принятию Федерального закона  от 22.07.2008 №159-ФЗ "Об особенностях  отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной  собственности субъектов Российской  Федерации или в муниципальной  собственности и арендуемого  субъектами малого и среднего  предпринимательства, и о внесении  изменений в отдельные законодательные  акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 22.07.2008 №159-ФЗ). [4]

Также существуют различные банковские поддержки предпринимательства: кредитные банковские программы и кредитные продукты, представленные известными банками (Сбербанк России, Промсвязьбанк ОАО, МИРАФ-БАНК ЗАО КБ, ОТП Банк ОАО, Банк УРАЛСИБ, Банк Москвы, Банк ВТБ, Омск Банк, ЮНИАСТТРУМ Банк, РУСЬ-Банк ОАО, СКБ -Банк).

1.2 Предпринимательский доход, его состав, структура и особенности использования дохода

Прибыль выступает как главный мотив предпринимательской деятельности. Предприниматель тем охотнее занимается какой-либо деятельностью, чем больше величина его дохода.

Предпринимательский доход -- часть прибыли от предпринимательской деятельности, которую получают сами предприниматели за риск, новаторство, организацию производства и труда. [1] Предпринимательский доход, с одной стороны, является вознаграждением за проявленные предпринимательские способности, а с другой стороны, результатом итогового распределения прибыли предприятия.

Предпринимательский доход включает:

* нормальную прибыль. Если  ее величина будет недостаточна, то предприниматель займется  другим, более прибыльным бизнесом  или откажется от предпринимательской  деятельности вообще ради получения  заработной платы, работая по  найму;

* экономический доход, т. е. доход, полученный сверх нормальной  прибыли. Эта часть предпринимательского  дохода есть функция от экономической  прибыли (экономическая прибыль -- разность  между валовым доходом (выручкой) предпринимателя и ее экономическими  издержками (суммой как внешних, так и внутренних издержек)). Иногда  ее еще называют сверхприбылью. .[5]

Предпринимательство как специфический фактор производства является объектом собственности предпринимателя, он имеет определенную форму реализации -- в виде предпринимательского дохода. Предпринимательский доход выступает главной целью предпринимательской деятельности.

До сих пор речь шла об официальных зарегистрированных доходах. Однако значительная часть доходов связана со скрытой экономической деятельностью.

К скрытым доходам относятся, в частности, доходы лиц, занимающихся неоформленной индивидуальной предпринимательской деятельностью: доходы от производства продукции на продажу в личных подсобных хозяйствах; продажи товаров частными лицами на рынках; от услуг по строительству, оказываемых неформальными бригадами; услуг по частному извозу; юридических услуг; услуг по ремонту одежды, обуви, бытовой техники; индивидуальных услуг в области образования и культуры (например, обучение музыке, репетиторство, услуги переводчиков) и др. [5]

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление. Т.к. у индивидуального предпринимателя все имущество личное, то у него не возникает проблемы, как положить деньги «в карман». В отличии от коммерческой организации, где учредителям для получения денег от созданной организации надо распределить прибыль и уплатить НДФЛ с дивидендов. У предпринимателя все заработанные деньги уже и так его и, он не должен платить дополнительные налоги, кроме уже уплаченных им как ИП с предпринимательских доходов. [5]

Предпринимательская деятельность в любой момент может быть прекращена по желанию предпринимателя, тогда все полученные доходы пойдут на формирование личных сбережений и личное потребление.

1.4 Налогообложение граждан-предпринимателей

Современное российское законодательство дает определение налога в Налоговом кодексе РФ гл.1 ст.8. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. [3]

Общая система налогообложения предполагает исчисление и уплату физическим лицом с доходов от своей предпринимательской деятельности ряда налогов. Прежде всего, при общем режиме налогообложения предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Правила расчета и уплаты НДФЛ изложены в главе НК РФ «Налог на доходы физических лиц». [6]

Кроме того, предприниматели обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы (если осуществляют определенные операции с подакцизными товарами), единый социальный налог (ЕСН) и взносы на обязательное пенсионное страхование с сумм, выплачиваемых наемным работникам, а также ЕСН со своих доходов. Если предприниматель является работодателем, то он перечисляет страховые взносы и в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН предпринимателями различен в зависимости от того, по какому из оснований они исчисляют налог:

- со своих доходов от  предпринимательской деятельности;

- с выплат, производимых  в пользу наемных работников.

Специальные налоговые режимы введены Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. и включены в раздел VIII Налогового кодекса РФ. [7] Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену совокупности налогов одним налогом.

Предпринимателей непосредственно касаются главы: 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (введена Федеральным законом от 24.07. 2002 г. № 104-ФЗ); 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (введена тем же Федеральным законом); 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" (введена Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 147-ФЗ). [8]

Специальные налоговые режимы - это особый порядок налогообложения и (или) особый вид федерального налога, переход на исчисление и уплату которых освобождает от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов.