Финансовый учет, его сущность и значение

Задачи финансовой  отчетности:

1. Формирование полной и достоверной информации о финансово – хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия;
2. Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и др.
3. Обеспечение клиентов своевременной и точной информацией о финансовом положении предприятия для принятия оперативных управленческих решений.

Подготовка финансовой отчетности базируется на соблюдении следующих основополагающих принципов:

• Начисления – это признание результатов операций после их совершения;
• Допущение о непрерывности деятельности  это продолжение деятельности предприятия в будущем.

Финансовая отчетность должна обладать количественными и  качественными характеристиками. Количественные характеристики это объемы проводимых операций отраженных в отчетности.

Качественные  характеристики это свойства, обеспечивающие полезность предоставляемой информации для пользователя. К качественным  характеристикам относятся:

• прозрачность это доступность, видимость и понятность информации для пользователей;
• подотчетность  это потребность участников рынка в подтверждении своей проводимой политики;
• полезность это необходимость информации для принятия экономических решений пользователями;
• существенность это значимость информации для принятия экономических решений пользователями;
• открытость это возможность своевременного и гласного распространения информации;
• надежность это возможность отражения информации без ошибок и предубеждений;
• сравнимость это способность сопоставлять показатели отчетности по времени и по разным субъектам;
• понятность  это возможность уяснить пользователями  информации представленной в отчетности.

Финансовая отчетность состоит из различных элементов  на основе, которой дается оценка состоянию  банка:

1. активы;
2. обязательства;
3. капитал;
4. доходы;
5. расходы.

Каждый из элементов  должен признаваться, так как происходит движение их сумм, либо в виде  выбытия, либо в виде  поступления.

Отчетность представляет собой совокупность сведений взятых из учтенных материалов построенных  по определенному принципу характеризующих  различные стороны его деятельности. Отчетность банка используется для  контроля за соблюдением требуемых нормативов в работе банка, для анализа состояния расчетной и платежной дисциплины, целевого использования кредитных ресурсов.

Отчетность подразделяется:

• по срокам представления;
• по содержанию информации;
• по объемам показателей;
• по формам представления.

Существует текущая  и годовая финансовая отчетность. Текущая отчетность представлена ежедневной, ежемесячной, квартальной и полугодовой  отчетностью. Годовая отчетность это  полная информация о деятельности предприятия, для ее подготовки необходимо проводить подготовительную работу по сбору и обработке информации. Сроки предоставления годовой отчетности с учетом заключительных оборотов определяется НК РК. Отчетность предприятия в виде годового бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах после аудиторской проверки должны быть опубликованы до 1 мая года, следующего за отчетным.

Это возможно при поведении  ревизий инвентаризации собственного имущества и финансовых обязательств.

В состав годовой финансовой отчетности входят следующие формы:

1. бухгалтерский баланс  банка;

2. отчет о  доходах  и расходах;

3. отчет о движении  денег

4. отчет об изменениях  в капитале;

5. пояснительная записка.

Бухгалтерский баланс является главной формой финансовой отчетности, отражающий финансовое положение предприятия на отчетную дату. Баланс составляется с учетом заключительных оборотов и сводного баланса финансовой  отчетности.

Активы и пассивы  в балансе банка могут подразделяться:

• на текущие (краткосрочные) активы и обязательства - сроком до 12 месяцев;
• на долгосрочные активы и обязательства – сроком свыше 12 месяцев.

Отчет о  доходах  и расходах составляется на основе баланса с учетом заключительных оборотов и сводной финансовой  отчетности.  В данном отчете отражаются виды доходов и расходов, получаемые предприятием в результате проведения.

Каждый вид доходов  и расходов раскрывается отдельно, что позволяет оценить эффективность  деятельности предприятия.

Отчет о движении денег должен содержать информацию об изменениях в количестве наличных денег в организации, произошедших за отчетный период, а также об источниках увеличения денег и направлений их использования. Отчет о движении денег должен представлять их потоки за период классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Потоки  по операционной деятельности - это денежные средства для п