Финансовый учет, его сущность и значение

• баланс – брутто составляется при условии, если сальдо контрарного счета показывается со знаком  « + » и итог баланса увеличивается;

• баланс - нетто составляется при условии, если сальдо контрарного счета показывается со знаком  « - » и итог баланса уменьшается

5. по реформированию:

• реформированным считается баланс, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной статьей не показывается;
• нереформированным считается баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной статьей

6. по содержанию:

• пробный баланс, представляющий собой опись дебетовых и кредитовых оборотов (Равенство их итогов, выражая постулат Пачоли, должно было подтвердить правильность разноски фактов хозяйственной жизни по счетам бухгалтерского учета);
• оборотный баланс появился примерно в17 в. и позволял не просто выявить разноску по итогам оборотов, но и конечное сальдо
• сальдовый баланс наиболее полное выражение категории бухгалтерского баланса.

7. по формату:

• двусторонний: актив слева, пассив справа, иногда наоборот;
• односторонний: актив сверху, пассив под активом (возможен обратный порядок);
• разделенный: по центру приходится название статей (в порядке счетов, приведенных в плане счетов), а слева и справа от них указываются числовые значения актива и пассива;
• сводный: слева проводятся названия статей, а справа, в двух колонках перечисляются суммы, относящиеся к активу и пассиву;
• шахматный: матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по столбцам – статьи пассива (возможен обратный вариант).

8. по времени:

• провизорный предполагает расчет баланса в конце месяца;
• перспективный предполагает составление баланса на будущие периоды;
• директивный показывает оптимальную структуру использования ресурсов предприятия.

В соответствии со стандартами  бухгалтерского учета баланс определяет сущность активов, собственного капитала и обязательств, а также содержит требования к информации, подлежащей раскрытию финансовой отчетности.

Баланс – это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной форме и на определенный момент времени отразить состояние ресурсов хозяйственного субъекта и источники их формирования.

Баланс  и отчетность представляют собой способы получения итоговых данных о хозяйственной деятельности субъекта, о выполнении плановых заданий по установленной системе показателей, вытекающих непосредственно из учета.

Бухгалтерский баланс является способом обобщения на определенную дату наличия и состояния хозяйственных ресурсов и источников их образования и целевого назначения в денежном измерителе.

Применение баланса  и отчетности обуславливается сложностью кругооборота хозяйственных ресурсов и необходимостью периодического подведения итогов хозяйственной деятельности и выявления со стояния всех ресурсов субъекта.

Являясь способом обобщения  и группировки активов и обязательств на конкретный момент времени, баланс делится на разделы и статьи.

 

Разделы бухгалтерского баланса

 

               АКТИВ                                                      ПАССИВ

 

 

 

 

 

Бухгалтерский баланс представляет финансовое положение организации  на отчетную дату, он непосредственно  связан с балансовым уравнением:

 

АКТИВ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Под статьей  баланса понимается отдельный вид средств (имущества), источника (обязательства), показываемый в балансе под отдельной позицией и выраженный отдельной суммой.

Структура баланса характеризует  вклад в процентном соотношении  отдельных источников в формировании имущества субъекта, а также показывает, каков удельный вес тех или иных активов субъекта в общей сумме всех средств, которыми он располагает на дате составления баланса.

Построение активов  и пассивов должны сводиться к  следующим основополагающим принципам:

1. активы расположены в зависимости от степени их ликвидности

Степень ликвидности  характеризует степень превращения  активов в денежные средства.

Ликвидность – показатель, который определяет возможность  быстро мобилизовать имеющиеся средства для оплаты обязательств и долгов в срок.

 

                                   Степень ликвидности

2. пассивы расположены в зависимости от срочности платежа.

Обязательства выступают  в качестве требований в отношении  активов предприятия, возникающих перед третьими лицами в результате уже имевших место событий.

Баланс состоит из следующих разделов:

1. краткосрочные активы
2. долгосрочные активы
3. капитал
4. краткосрочные обязательства
5. долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕМА УРОКА: Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями

 

 

В процессе хозяйственной  деятельности происходит непрерывное  движение средств, изменение их состава, размещения и источников формирования.

В процессе деятельности субъекты совершают хозяйственные операции, которые являются  частью процессов снабжения, производства и реализации и вызывают те или иные изменения в составе средств и их источников. Они отражаются в балансе в виде увеличения или уменьшения соответствующей статьи в ряде случаев вызывают появление новых статей баланса или их исчезновение.

Хозяйственные операции по структуре изменения в балансе  делятся на 4 типа:

 

1. Вызывает изменения в составе средств предприятия и затрагивают статьи только актива баланса.

Например: С текущего счета в кассу поступили денежные средства в размере 150000 тенге для выплаты заработной платы

Д^т 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» 

К^т 1030 «Наличность на текущем счете»                                150000

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Итого на начало периода	300000	Итого на начало периода	300000
Наличность в кассе	+150000
Наличность на тек/сч.	-150000
Баланс	300000	Баланс	300000

 

А+А-, сумма баланса  не меняется, А=СКО

 

2. Вызывает изменения в составе источников средств

 

Например: За счет краткосрочного кредита оплачен счет поставщика на 200000 тенге

 

Д^т 3310 «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками»       200000

К^т 3010 «Краткосрочные банковские займы»

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Итого на начало периода	300000	Итого на начало периода	300000
		Краткосрочные займы	+200000
		Расчеты с поставщиками	-200000
Баланс	300000	Баланс	300000

 

П+П-, сумма баланса  не меняется, А=СКО

 

3. Вызывает увеличение хозяйственных средств и их источников на равную сумму

 

Например: Получены материалы  от поставщика на сумму 250000 тенге, расчет за которые не произведены.

 

Д^т 1310 «Сырье и материалы»

К^т 3310 «Задолженность поставщикам и подрядчикам»

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Итого на начало периода	300000	Итого на начало периода	300000
Материалы	250000	Задолженность поставщикам	250000
Баланс	550000	Баланс	550000

 

А+П+, сумма баланса  увеличивается, А=СКО

 

4. Характеризует уменьшение средств и их источников на одинаковую сумму

 

Например: Персоналу из кассы выплачена заработная плата на сумму 120000 тенге.

 

Д^т 3350  «Задолженность по оплате труда»      120000

К^т 1010 «Наличность в кассе»

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Итого на начало периода	300000	Итого на начало периода	300000
Наличность в кассе	120000	Задолженность по оплате труда	120000
Баланс	180000	Баланс	180000

 

 

 

 

ТЕМА УРОКА: Формы и виды отчетности.

 

Посредством своей изобразительной  формы

картина изображает то, что  она изображает,

независимо от ее истинности или сложности.

Л. Вингенштейн

 

Финансовая  отчетность хозяйствующего субъекта – эта система показателей, характеризующих условия и результаты его работы за отчетный период.

Финансовая отчетность должна содержать информацию:

• полезную для инвестиционных решений и решению по представлению кредитов;
• полезную для оценки будущих денежных потоков субъектов;
• об активах и обязательствах субъекта в связи с предоставленными ему ресурсами и изменениями в ресурсе.

Финансовая  отчетность должна обеспечить информацию о следующих показателях компании: активах; обязательствах; капитале; доходах и расходах (прибылях и убытках); движении денежных средств.

Полный обязательный комплект финансовой отчетности (согласно МСФО 1) включает следующие компоненты:

1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о доходах и расходах (прибылях и убытках);
3. Отчет о движении денежных средств;
4. Отчет об изменении капитала;
5. Основные положения учетной политики и пояснительная записка.

Роль финансовой отчетности как источника экономической  информации обуславливает представление  к ней следующих основных требований:

• Обязанность и своевременность составления и представления отчетности

Это позволяет:

- сохранить активы;

- найти пути снижения  себестоимости продукции;

  - своевременно взыскивать  дебиторскую задолженность и  погашать кредиторскую задолженность;

  - осуществлять контроль за уплатой налогов и других платежей в бюджет;

  - увеличить доходность  и укрепить финансовую устойчивость  предприятия.

• Единство форм и методов составления отчетности – необходимо для правильного отражения хозяйственных процессов, происходящих на отдельном предприятии, обеспечивает экономически обоснованную сводку показателей, необходимых для контроля и анализа хозяйственной деятельности.
• Сопоставимость экономических показателей – дает возможность пользователям финансовой отчетности выявлять сходство, различия и тенденции в деятельности организации;
• Точность – отчетности должна достоверно отражать финансовое состояние организации и результаты его деятельности за отчетный период.,

Финансовая отчетность превращается в единственный систематизированный источник экономической информации для аналитических расчетов, необходимых для объективной оценки деятельности организации и принятия управленческих решений.

Финансовая отчетность – представление экономической информации  о деятельности банка пользователям собранной и обработанной в бухгалтерском учете.

Целью финансовой отчетности является представление полной, значимой и достоверной информации об организации, результатах и изменениях в его деятельности, а также определение пропорций и закономерностей его развития и выявления, имеющихся  финансовых резервов для принятия экономически оправданных решений.