Финансовый механизм, его структукра, финансовый учет и финансовая отчетность

• общая сумма используемого капитала, в том числе собственного капитала фирмы;
• общая сумма активов фирмы, в том числе оборотных;
• сумма балансовой прибыли по основной деятельности фирмы;
• объем произведенной (реализованной) продукции;
• ставка налогообложения прибыли по основной деятельности;
• индекс цен на продукцию отрасли и др.

Данные показатели необходимы для принятия управленческих решений  по вопросам оперативной финансовой деятельности предприятия. Источником их формирования служат публикации отчетных материалов в прессе, соответствующие  рейтинги, платные бизнес - справки, предоставляемые на рынке информационных услуг.

Третья группа - это показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. Система информативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиции, осуществления краткосрочных финансовых вложений и других операций.

К данной группе относятся  следующие показатели:

• котируемые цены спроса и предложения основных видов фондовых инструментов;
• объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов;
• сводный индекс динамики цен на фондовом рынке;
• кредитная ставка отдельных банков;
• депозитная ставка отдельных банков;
• официальные курсы отдельных валют;
• курсы покупки-продажи отдельных валют, установленные банками.

Формирование системы  показателей этой группы основывается на публикациях периодических изданий, фондовой и валютной биржи, а также  на соответствующих электронных  источниках информации.

Последняя, четвертая группа - это показатели, формируемые из внутренних источников информации предприятия по данным управленческого и финансового учета. Система показателей данной группы составляет основу информационного обеспечения финансовой деятельности предприятия и включает в себя:

• показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности предприятия в целом;
• показателей, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности отдельных структурных подразделений предприятия;
• нормативно-плановые показатели, связанные с финансовой деятельностью предприятия.

На основе этой системы  показателей производятся анализ, прогнозирование, планирование и принятие оперативных  управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Информационное обеспечение  для управляющей подсистемы финансового  механизма имеет большое значение, так как при принятии управленческих решений в области финансов от качества используемой информации в  значительной степени зависят объем  затрат финансовых ресурсов, уровень  прибыли, рыночная стоимость предприятия, правильность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования и другие показатели. Чем больше размер капитала используется предприятием, тем важнее качество информации, необходимой  для принятия финансовых решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ И  ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

 

Финансовый учет (Financial accounting) предоставляет учетную информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым, статистическим органам, финансирующим банкам и т. п.

С этих позиций данные финансового  учета не представляют коммерческой тайны, поскольку в нем отражаются наиболее общие показатели деятельности организации.

Для финансового учета  характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских  принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность, объективность  и выделение в качестве главного объекта анализа деятельности организации  в целом.

Финансовый учет характеризуется  следующим:

• ведение учета осуществляется в обязательном порядке, в строго регламентированной форме согласно действующему законодательству;
• отражает в учете уже свершившиеся операции, содержит наиболее общие показатели деятельности предприятия;
• предназначен для внешних пользователей (акционеров, партнеров, кредиторов, налоговых органов и др.).

Финансовый учет - это информация о текущих расходах по основным направлениям этих расходов, доходах фирмы, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, о размерах финансовых инвестиций и доходов от них, состоянии источников финансирования и т. п.

Финансовый учет охватывает информацию, которая не только используется для внутреннего управления, но и  сообщается внешним пользователям. При этом внешними пользователями бухгалтерской  информации могут быть владельцы  акций и кредиторы (настоящие  и потенциальные), поставщики, покупатели, представители налоговых служб и внебюджетных фондов, служащие предприятия.

Держатели акций стремятся  иметь сведения о стоимости их капиталовложений и о том, какая  прибыль извлекается из акций. Наемные  работники хотят располагать  данными о способности предприятия  удовлетворять требованиям повышения  заработной платы и воздерживаться от избытка рабочей силы. Кредиторы  и владельцы ссудного капитала нуждаются  в информации о способности той  или иной фирмы выполнить взятые финансовые обязательства. Такие государственные  организации, как Госкомстат России и налоговая инспекция, также  собирают бухгалтерскую информацию и при этом уделяют внимание детализированным данным о декларируемой прибыли, начисляемых налогах, об объемах  капиталовложений, имуществе и т. д.

В основе финансового учета  лежит известный балансовый метод, применяемый путем регистрации  хозяйственных фактов и событий  при помощи двойной записи на счетах. По большому счету финансовый учет воплотил в себе традиционный бухгалтерский  учет, освобожденный от формирования не свойственной ему информации для  внутрихозяйственного управления (под  которым принято подразумевать  внутрихозяйственный расчет).

Основная задача финансового  учета — это достоверность  учета финансовых результатов деятельности предприятия, его имущественного и  финансового состояния. К финансовому  учету в большей части относятся  вопросы прошлой деятельности, которые  предназначены для составления  внешней отчетности предприятия.

 

Финансовая отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

 

Пользователь финансовой отчетности - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

 

В условиях рыночной экономики  финансовая отчетность становится главным  источником информации для принятия обоснованных управленческих решений. Важным требованием к принятию управленческого  решения является наличие фактов, касающихся финансового положения  организации и результатов ее деятельности. Такие факты представляются в виде данных бухгалтерского учета, которые собираются, группируются, подытоживаются и находят свое отражение  в отчетности.

В самом общем виде финансовая отчетность - это конечный продукт бухгалтерского учета в организации.

Финансовая отчетность в  системе управления представляет интерес  для различных групп пользователей, как внутренних, так и внешних.

Внутренние непосредственно  занимаются бизнесом в данной организации: это руководство предприятия  и различные должностные лица (менеджеры, экономисты и др.), которые  несут ответственность за ведение  дел и за результаты деятельности организации. Результаты работы организации  зависят от правильности и своевременности  принятия управленческих решений, а  многие из этих решений в значительной степени основываются на учетной  информации и ее анализе.

Внешние пользователи объединяют две группы:

• непосредственно (прямо) заинтересованные субъекты в деятельности организации;
• субъекты, имеющие косвенную заинтересованность в деятельности организации.

Первую группу составляют собственники (акционеры) данной организации, кредиторы, инвесторы, государственные  налоговые учреждения, служащие (работники), другие организации, являющиеся настоящими или потенциальными партнерами данной организации:

• акционеры изучают информацию о прибыльности, об изменениях собственного капитала организации;
• кредиторы используют отчетность для оценки платежеспособности организации, ее надежности как клиента и при определении условий выдачи кредитов;
• инвесторы рассматривают отчетность с позиции выгодности и надежности вложения своих средств в данную организацию;
• налоговые учреждения осуществляют контроль за данными о начисленных, уплаченных налогах;
• потенциальные партнеры по бизнесу, а также уже имеющие деловые отношения с данной организацией компании оценивают ее финансовое положение, изучают отчетность с целью прогнозирования динамики цен, поиска новых возможностей сотрудничества.

Вторая группа включает лиц, имеющих косвенный финансовый интерес, но защищающих интересы первой группы. Это различные аудиторские и  консультационные фирмы, фондовые биржи, государственные органы, информационные агентства, представители прессы, профсоюзы  и пр.:

• аудиторские фирмы дают заключение о достоверности представляемой организацией отчетности;
• государственные органы изучают финансовые отчеты в целях контроля за динамикой цен и движением акций, осуществления экономического планирования, совершенствования методов учета и формирования отчетности;
• информационные агентства и представители прессы извлекают информацию из данных отчетности для подготовки обзоров, оценки тенденций развития отдельных организаций, отраслей, сравнительного анализа результатов деятельности различных компаний и расчета обобщающих показателей финансово-хозяйственной деятельности.

С позиции обеспечения  управленческой деятельности финансовая отчетность должна удовлетворять следующим  основным требованиям, отвечающим интересам  пользователей и прежде всего  инвесторов и кредиторов:

• содержать данные для принятия управленческих решений в области инвестиционной политики;
• обеспечивать оценку имеющихся у организации ресурсов с учетом происходящих в них изменений и эффективности их использования;
• обеспечивать оценку динамики рентабельности;
• содержать данные для перспективной оценки положения организации на рынке.

Финансовый учет используется для внутрихозяйственного управления, но только в пределах той информации, которая формируется в нем  в рамках требований международных  или национальных стандартов учета  и отчетности.

 

Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) определены следующие  требования к отчетности: достоверность, нейтральность, существенность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.

Требование достоверности  означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном  и финансовом положении организации  и финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается  отчетность, сформированная и составленная в соответствии с правилами, установленными национальными стандартами бухгалтерского учета.

Требование нейтральности  исключает одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей  перед другими, а также влияние  посредством отбора или формы  представления на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

Требование существенности определяет право организации включать в отчетность дополнительные показатели и пояснения, не предусмотренные  типовыми формами бухгалтерской  отчетности, для формирования полного  представления об имущественном  и финансовом положении организации.

Требование целостности  означает необходимость включения  в отчетность данных обо всех хозяйственных  операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами  и иными подразделениями.

Требование последовательности закрепляет в практике формирования бухгалтерской отчетности необходимость  соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений  к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием  сопоставимости бухгалтерская отчетность должна содержать данные, позволяющие  осуществить их сравнение с аналогичными данными за предшествующий отчетный период.