Финансовая отчетность

Форма №3 «Отчет об изменениях капитала» включает 4 раздела.

В разделе 1 «Капитал» отражается сумма уставного капитала и ее изменения в течение отчетного года, движение добавочного капитала, сумма резервного фонда, а также данные о нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года.

Раздел 2 «Резервы предстоящих расходов» включает данные о наличии на начало и конец отчетного года резервов предстоящих расходов.

Также в этом разделе  отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода оценочных резервов организации.

Раздел 3 «Оценочные резервы» отражает сумму резервов организации, образованных в конце предыдущего года в соответствии с учетной политикой организации.

Раздел 4 «Изменение капитала» раскрывает информацию об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными раздела 1 «Капитал».

Показатели первого, второго  и третьего разделов формы №3 представлены в следующих разрезах: графа 3 «Остаток на начало отчетного года»; графа 4 «Поступило в отчетном году»; графа 5 «Израсходовано (использовано) в отчетном году; графа 6 «Остаток на конец отчетного года».

Остатки на начало года (графа 3) и конец года (графа 6) берутся  из Главной Книги. Графы 4 «Поступило в отчетном году» и 5 «Израсходовано в отчетном году» заполняются на основании данных по счетам 59 «Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов».

В графе 4 показываются кредитовые обороты по названным счетам, а  в графе 5 – дебетовые обороты.

Данные в графе 6 «Остаток на конец отчетного года» по каждой строке определяются следующим образом: графа 3 «Остаток на начало отчетного периода» плюс графа 4 «Поступило в отчетном году» минус графа 5 «Израсходовано (использовано) в отчетном году».

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступления, направления денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте КР.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте с начала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитывают по курсу НБКР на дату составления финансовой отчетности.

Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета.

Показатели формы №4 «Отчет о движении денежных средств» заполняются на основании аналитических  данных к счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Отчет составляется прямым методом с указанием всех потоков денежных средств.

2.3. Анализ финансовой отчетности ООО «Шатура»

 

Финансовый анализ деятельности ООО «Шатура» проводиться на основании финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2009-2010 г.г. (балансы и Отчеты о прибылях и убытков, форма №1 и форма №2).

Для проведения общей  оценки динамики финансового состояния  и структуры баланса необходимо воспользоваться группировкой статей актива по признаку ликвидности. Результаты группировки представлены в таблице 1 и динамика статей актива баланса представлены на рисунке 1.

Таблица 1.

Анализ статей актива баланса за 2009-2010гг. (тыс.сом.)

Группировка статей	№ строки	На начало 01.01.09	На начало 01.01.10	Абсолютное отклонение
1. Имущество предприятия (валюта  баланса)	300	238822	270643	31812
2. Иммобилизованный (активный) основной капитал	190	158443	166150	7707
3. Мобильный (оборотный капитал)	290	80379	104493	24114
А) запасы	210	50011	40889	-9122
Б) Дебиторская задолженность	240	26093	48124	22031
В) Денежные средства	260	3341	11050	7709

Источник: Годовые отчеты ООО «Шатура» за 2009 – 2010гг.

Рис. 1. Динамика актива баланса предприятия

 

На рисунке 2. видно, что все показатели увеличились, а запасы сократились и это благоприятно для финансового состояния предприятия.

В таблице 2. собран анализ статей пассива баланса.

Таблица 2

Анализ статей пассива баланса за 2009-2010гг.

Группировка статей	№ строки	На начало 01.01.09	На начало 01.01.10	Абсол. отклонение
1. Источники баланса	700	238822	270643	31821
2. Собственный капитал	490+640+650	173672	209321	35649
3. Заемный капитал	590+690-640-650	65060	61312	3748

Источник: Годовые отчеты ООО «Шатура» за 2009 – 2010гг.

 

Рис. 2. Динамика пассива баланса

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполняются следующие неравенства:

А1 >= П1

А2>=П2 (2.1)

А3>=П3

А4<=П4,

где А1 (наиболее ликвидные активы) – суммы по статьям денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Наиболее ликвидные активы могут быть использованы для погашения текущих обязательств немедленно.

А2 (быстрореализуемые  активы) – краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы. Для их обращения в наличные денежные средства требуется определенное время. Ликвидность этих активов различна в зависимости от различных факторов (платежеспособность плательщиков, условия предоставления кредитов покупателям и др.);

А3 (медленно реализуемые  активы) – представляют собой запасы, долгосрочную дебиторскую задолженность, НДС по приобретенным ценностям. Запасы готовой продукции могут быть проданы только после того, как найден покупатель.

А4 (труднореализуемые  активы) – внеоборотные активы (раздел I актива баланса). Предназначены для использования в хозяйственной деятельности предприятия в течение продолжительного периода. Их обращение в денежные средства встречает серьезные трудности.

П1 (наиболее срочные обязательства) – кредиторская задолженность, расчеты  по дивидендам, прочие краткосрочные  обязательства, ссуды, не погашенные в срок;

П2 (краткосрочные пассивы) – краткосрочные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев;

П3 (долгосрочные пассивы) - долгосрочные кредиты и прочие долгосрочные обязательства (раздел IV пассива баланса);

П4 (постоянные пассивы) –  собственные средства (раздел III пассива баланса) и статьи раздела IV, не вошедшие в предыдущие группы: доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей.

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключении можно сделать следующие выводы:

1. Финансовая отчетность является финансовой отчетностью общего назначения, которая представляется всем пользователям, имеющим право, установленное законодательством или договором, на получение информации  о финансовом положении,  финансовых  результатах  деятельности  и движении денежных средств  организации.

Единой методологической основой ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, применяемой бюджетными учреждениями на территории Кыргызской Республики, являются Международные стандарты финансовой отчетности для общественного сектора (далее - МСФО ОС), разрабатываемые Советом по МСФО ОС при Международной федерации бухгалтеров. 

Цель финансовой отчетности, подготавливаемой в соответствии с МСФО, состоит в представлении  информации  о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении субъектов, полезной широкому кругу пользователей финансовой отчетности.

2. Представление  финансовой  отчетности  обеспечивает базу для достижения сопоставимости как с собственной финансовой отчетностью предприятия  за предшествующие периоды, так и с финансовой отчетностью других предприятий. Применение МСФО базируется на основных основополагающих принципах: непрерывности деятельности и метода начисления.

В состав годовой финансовой отчетности включаются:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о прибылях и убытках;

- Отчет о движении денежных средств;

- Отчет об изменениях в капитале;

- Пояснительная записка.

В соответствии с МСФО элементами финансовой отчетности являются:

- активы;

- обязательства;

- капитал;

- доходы;

- расходы.

3. Бухгалтерский баланс, в соответствии с МСФО - должен включать такие показатели,  как: основные средства,  нематериальные активы, денежные средства и их эквиваленты, дебиторская и кредиторская задолженность, финансовые активы, инвестиции,  налог на прибыль и обязательства, капитал и резервы. Составление бухгалтерского баланса заключается в раскрытии средств компании и их источниках в разрезе основных статей активов и обязательств, а также в  сопоставлении  данных за отчетный период с данными за предшествующий период.  Дополнительные материалы, раскрывающие содержание статей, приводятся в бухгалтерском балансе и в приложениях к финансовой отчетности в соответствии с требованиями стандарта.

 

Список литературы

 

Законодательная и нормативно-регламентирующая литература

 

1. Закон Кыргызской Республики   «О бухгалтерском учете» от 29 апреля 2002 года N 76  (В редакции Законов КР от 17 октября 2008 года N 231, 15 июля 2009 года N 216,  18 мая 2012 года N 56).
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов и методические рекомендации по его применению. Бишкек, 2002.
3. Постановлением Правительства КР  «Положение по организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях» от 16 мая 2011 года N 224. 
4. Постановление Правительства Кыргызской Республики «О Международных стандартах финансовой отчетности в Кыргызской Республике» от 28 сентября 2001 года № 593.
5. Постановление Госкомиссии КР по стандартам финотчетности и аудиту «О промежуточной финансовой отчетности» от 30 декабря 2004 года N 36.
6. Инструкция  о представлении финансовой отчетности за 2002 год (В редакции постановления Госкомиссии КР по СФОиА от 17 декабря 2004 года N 35).
7. Методические рекомендации по подготовке и представлению финансовой отчетности http://www.fsa.kg/?page_id=1315
8. Международные стандарты финансовой отчетности. КМСФО, 2007, 2009.
9. Годовые отчеты ООО «Шатура» за 2009 – 2010гг.

 

 

 

Учебная,  научная  и периодическая литература

 

1. Антони Р. Основы бухгалтерского учета.//Пер. с анг. - М., 1997.
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов. – М.: Вузовский учебник: ВЗФЭИ, 2006.
3. Бухгалтерский учет и отчетность без проблем.- М.: ИНФРА-М, 1999.
4. Гетьман В.Г. Финансовый учет: учебник. – М.: Дашков и Ко, 2008.
5. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый и управленческий) учет на современном предприятии. .- М.: Изд. КноРус, 2003.
6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело и сервис, 2008.
7. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет. – СПБ.: Изд. Питер, 2002.
8. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов. – М.: Омега-Л, 2007.
9. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. – М.: Дашков и Ко, 2008.
10. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2008.
11. Кондраков Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- М.:ИНФРА-М, 1996.
12. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета.- М.: Высшая школа, 1997.
13. Палий В.Ф. Финансовый учет. - М.: Высшая школа, 1998.
14. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – М.:Изд. ФБК-Пресс, 2001.
15. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике.- М.: ФИС, 1996.
16. Тишков Н.Т. Бухгалтерский учет в рыночной экономике.- М.: ФИС, 1998.
17. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. -М.: ФИС, 1997.
18. Энтони Р. Бухгалтерский учет и отчетность без проблем / Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 1999.
19. Энтони Р., Рис Дж. Учет: ситуации и примеры.- М.: ФИС, 1997.
20. Сборник нормативных документов в области бухгалтерского учета и аудита. - Б., 2005.
21. Положение «О документообороте». – Б., 2003.
22. Баканов М.И. Бухгалтерский учет в торговле.- М.: Финансы и статистика, 2002.
23. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: ФИС, 1997.
24. Разъяснения Международных стандартов финансовой отчетности.- Алматы: КМСФО. Издательский дом «Кiтап», 2001.
25. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в оптовой торговле. – М.: ПРИОР, 2002.
26. Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле.  – М.: ПРИОР, 2002.
27. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности.  – М.:Изд. «Бератор-Пресс», 2003.
28. Журнал «Главный бухгалтер». Бишкек
29. Журнал «Реформа». Бишкек
30. Журнал «Бухгалтерский учет». Москва
31. http://www.shatura.com/shops/?