Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ОАО «Труд»

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………2

1. Теоретические основы анализа  финансовых результатов деятельности  организации

1.1 Сущность и формирование финансовых  результатов 

деятельности организации…………………………………………………………………3

2. Анализ и оценка  финансовых результатов деятельности  ОАО «Труд»

2.1 Краткая характеристика ОАО  «Труд»………………………………………………...7

2.2 Анализ финансовых результатов  деятельности ОАО «Труд»……………………….7

2.3 Оценка показателей рентабельности  ОАО «Труд»………………..………………..11

Заключение………………………………...………………………………………………14

Список используемой литературы……………………………………………………….15

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансовый результат  завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и  реализацией продукцией (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности.

Высокие значения финансовых результатов деятельности организации  обеспечивает укрепление бюджета государства  посредством налоговых изъятий, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовых сферах.

Отсюда определение  экономического содержания финансового  результата деятельности предприятия, раскрытие задач анализа и  формирование методики проведения анализа занимают центральное место в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности.

Актуальность данной темы подтверждается тем, что показатели прибыли являются важнейшими качественными  показателями оценки деятельности предприятия, а поскольку руководство организации интересует, прежде всего, прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью, то данному показателю уделяется особое внимание и в курсовой работе будет рассмотрен факторный анализ именно прибыли от продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы  анализа финансовых результатов  деятельности организации

1.1 Сущность и формирование  финансовых результатов деятельности  организации

Формирование финансовых результатов имеет принципиальное значение в рыночной экономике, поскольку прибыль является побудительным мотивом и целью предпринимательской деятельности. Прибыль является обобщающим (интегральным) результатом деятельности и выступает абсолютным показателем эффективности производственно-торговой деятельности.

Финансовый результат  деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность  предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов.

Показатели финансовых результатов характеризую абсолютную эффективность хозяйствования предприятия  по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они  составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения  проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера[1].

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов  деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.[2]

Общий финансовый результат  хозяйственной деятельности в бухгалтерском  учете определяется на счете 99 «Прибыли и убытки» путем подсчета и  балансирования всех прибылей и убытков  за отчетный период. Хозяйственные операции на счете Прибылей и убытков отражаются по кумулятивному (накопительному) принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода. [3]

На счете 99 «Прибыли и  убытки» финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в формах:

1.Как результаты (прибыль  или убыток) от реализации продукции,  работ, услуг – в корреспонденции  со счетом 90 «Продажи»; 

2.Как результаты, не  связанные непосредственно с  процессом реализации, так называемые  операционные и внереализационные  доходы и потери – в корреспонденции со счетами учета прочих доходов и расходов, учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Прибыль от реализации на промышленном предприятии, как правило, — главная составляющая финансового результата отчетного периода. Это разница между выручкой от реализации и затратами на реализованную продукцию, т.е. себестоимостью, коммерческими и управленческими расходами.

Прочие операционные доходы и расходы показывают финансовый результат от операций, связанных с движением имущества предприятия (реализация основных средств и другого имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, аннулирование договоров, прекращение производства и т.п.). Прочие внереализационные доходы и расходы включают финансовые результаты, не отраженные в предыдущих составляющих прибыли. Их состав достаточно специфичен: это либо случайные, непредвиденные суммы, либо полученные и уплаченные штрафы, связанные с нарушениями договорных обязательств. Здесь, в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, считавшейся безнадежной, полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров и возмещение причиненных предприятию убытков. Иными словами, внереализационные доходы компенсируют предприятию прибыль, которая могла бы быть получена от основной деятельности, если бы все договорные обязательства и сроки платежей соблюдались его партнерами. И наоборот, внереализационные расходы отражают суммы, причитающиеся к уплате из прибыли данного предприятия в возмещение разного рода потерь его партнеров в результате невыполнения им условий расчетов и других договорных условий.

По окончании отчетного  года при составлении бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыль и убытки» обеспечивает формирование данных, необходимых для составление отчета о прибылях и убытках.[4]

Финансовые отношения  с поставщиками. Выбор материалов и поставщиков должен производиться на основе анализа альтернативных предложений по стоимости услуг и материалов, условиям оплаты, выдвигаемым поставщикам, и проводится финансовым менеджером вместе со службой маркетинга.

Определение финансовых аспектов производственной стадии. На стадии производства финансовый менеджер может и должен регулировать процессы списания на производство материалов (например, выбор методов ФИФО, ЛИФО), разработать систему оплата труда, систему распределения комплексных статей затрат по видам продукции, определить схемы начисления амортизации и т.д. Все это крайне важно, поскольку непосредственно влияет на налогообложение предприятия и, как показывает практика, в этой части большинство российских предприятий теряет значительную часть финансовых ресурсов.

Для текущего этапа экономического «развития» России характерно состояние  массовых неплатежей. В сегодняшних  условиях от того, насколько своевременно происходит оплата продукции (услуг), зависит  финансовое состояние предприятия, поскольку любая задержка поступления выручки в геометрической прогрессии генерирует рост кредиторской задолженности предприятия, штрафных санкций за просрочку платежей, приводит к необходимости привлекать банковские кредиты для пополнения оборотных средств. Существенное влияние на финансовые результаты оказывает правильная группировка затрат предприятия в соответствии с действующими принципами налогообложения прибыли:

· расходы, включаемые в  затраты на производство;

·  расходы и потери, подлежащие отнесению на счет Прибылей и убытков;

·  расходы осуществляемые за счет целевых поступлений и  за счет  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль;

·   прочие расходы  предприятия.[5]

Все показатели содержатся в форме № 2 квартальной и годовой  бухгалтерской отчетности предприятия — «Отчет о финансовых результатах».

Прибыль – важнейший  показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных  возможностей предприятия, повышает степень  его деловой активности. По прибыли определяются доля дохода учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия. Поэтому необходимо четко очертить задачи и объекты управления для достижения лучшего финансового результата.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ и оценка  финансовых результатов деятельности  ОАО «Труд»

2.1 Краткая  характеристика ОАО «Труд»

Открытое акционерное  общество «Труд» — российское предприятие  по производству металлоизделий. В 2010 году компания отметила 180 лет со дня основания. За годы работы с маленькой кустарной фабрики до современного производственного комплекса накоплен огромный опыт,  как в производстве, так и в продажах продукции ОАО «Труд». Важнейшими направлениями деятельности компании является продвижение продукции ОАО «Труд» на российском рынке и рынке стран СНГ через официальных дилеров, а также расширение дилерской сети и контактов с региональными партнерами.  В настоящее время  дилерская сеть включает в себя около 40 партнеров по продаже продукции для индустрии гостеприимства, посуды для дома, товаров для пикника и отдыха, кованого ручного и садово-огородного инструмента. ОАО «Труд» уделяет большое внимание обучению персонала ОАО «Труд» как сотрудников, работающих в производстве, так и работников, финансовой службы, логистики и продаж. Статус старейшего градообразующего предприятия Вачского района находит свое выражение в поддержке компанией ОАО «Труд» целого ряда культурных и спортивных проектов. В течение многих лет компания выступает спонсором ежегодных общероссийских соревнований по спортивному ориентированию «Вачский азимут», областных соревнований «Вачская лыжня». Поддерживает в Ваче детский приют «Аист», детские дошкольные учреждения, спортивный клуб «Атлет», Вачский центр образования, который вместе с общим образованием дает и профессиональное образование детям, а так же осуществляет поддержку бывших работников компании.  2008 году при участии ОАО «Труд» начато строительство церкви «Тихона Амафунского» в р.п. Вача, которое было успешно завершено в 2010 году. В настоящее время в ОАО «Труд» работают около 650 сотрудников. Основное здание компании находится в р.п. Вача, Нижегородской области. [20]

2.2 Анализ финансовых  результатов деятельности ОАО  «Труд»

Рассмотрим формирование единой модели хозяйствования ОАО «Труд». Расчеты производим на основании бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» формы № 2.

Валовая прибыль (ВПР) –  разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной  продукции (С) за тот же период:

ВПР = В – С                       (2.2.1)

Где В выручка от продаж

С – себестоимость  реализованной продукции

ВПР2008  = 383109-293943 = 89166

ВПР2009  = 306152-245708 = 60444

ВПР2010  = 391302-320481 = 70821

Размер ВПР используется для характеристики деятельности производственных подразделений организации.

Прибыль от продаж (ПОП) –  разность между валовой прибылью и расходами периода по основной деятельности (РПР), то есть управленческими  и коммерческими расходами (УР и  КР) за тот же период:

ПОП = ВПР – РПР                (2.2.2)

ПОП 2008 = 89166-19437-48215 = 21514

ПОП 2009 = 60444-12572-36445 = 11427

ПОП 2010 = 70821-11441-30624 = 28756

Вычитание из валовой  прибыли периодических расходов, в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя от возможной не продажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной деятельности.

Прибыль до налогообложения или  балансовая прибыль (БПР) – рассчитывается как сумма прибыли от продаж и сальдо прочих доходов и расходов:

БПР = ПОП +/- операционные и внереализационные доходы и  расходы                         (2.2.3)

БПР2008  = 21514+22070+18-14840-6721 =22041

БПР2009  = 11427+8769+17-13388 -4513 = 2312

БПР2010  = 28756+24887+9-25666-4827 = 23159.

Балансовая прибыль  является показателем экономической  эффективности всей хозяйственной  деятельности предприятия.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ЧПР) – определяется как разница между прибылью (убытком) до налогообложения и величиной налога на прибыль.

ЧПР = БПР – ТНАЛ,            (2.2.4)

Где БПР – балансовая прибыль

ТНАЛ – текущий  налог на прибыль

ЧПР 2008 =  22041 – 2844 = 19197

ЧПР 2009 =  2312 – 176 = 2136

ЧПР 2010 =  23159 – 2085 = 21074

Таким образом, в  2009 отчетном году величина чистой прибыли уменьшилась  на 17061 руб., а в 2010 году увеличилась  на 18938 руб.

В целом, рассчитав показатели, можно сделать вывод о том, что 2009 год для ОАО «Труд» был кризисным, все показатели малы, но уже в 2010 году появилась тенденция к увеличению, что благоприятно влияет на финансовые результаты деятельности предприятия.