Анализ дебиторской задолженности на предприятии

Платёжеспособность и  кредитоспособность является одними из форм проявления финансовой устойчивости. Анализ устойчивости финансового состояния  на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация  управляла финансовыми ресурсами  в течение периода, предшествующего этой дате. 

Важно, чтобы состояние  финансовых ресурсов соответствовало  требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку  недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. 

Таким образом, одной из форм внешнего проявления финансовой устойчивости организации является её платёжеспособность, т. е. способность своевременно выполнять  все свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных  и иных операций платёжного характера. 

В рамках внутреннего анализа  осуществляется углублённое исследование финансовой устойчивости предприятия  на основе построения баланса неплатёжеспособности, включающего следующие взаимосвязанные  группы показателей: 
 
1) Общая величина неплатежей: 
- просроченная задолженность по ссудам банка; 
- просроченная задолженность по расчётным документам поставщиков; 
- недоимки в бюджете; 
- прочие неплатежи, в том числе по оплате труда. 
 
2) Причины неплатежей: 
- недостаток собственных оборотных средств; 
- сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей; 
- товары отгруженные, но не оплачены в срок покупателями, и товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта; 
- иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования. 
 

3) Источники, ослабляющие финансовую напряжённость: 
- временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и другие); 
- привлечённые средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской); 
- кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заёмные средства.

 

При полном учёте общей  величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряжённость, итог по группе 2 должен равняться сумме  итогов по группам 1 и 3. Для анализа  финансовой устойчивости, платёжной  дисциплины и кредитных отношений  рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике. 

Организация является кредитоспособной, если у неё существуют предпосылки  для получения кредита и способность  своевременно возвратить взятую ссуду  с уплатой причитающихся процентов  за счёт прибыли или других финансовых ресурсов.

 

За счёт прибыли предприятие  не только повышает свои обязательства  перед бюджетом, банками, другими  предприятиями, но и инвестирует  средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины прибыли, но и её уровня относительно вложенного капитала или затрат организации, то есть рентабельности. Необходимо также  помнить, что высокая прибыльность связана и с более высоким  риском, а это означает, что вместо получения дохода предприятие может  понести убытки и даже стать неплатёжеспособным. 

Таким образом, можно сказать, что финансовая устойчивость – это  комплексное понятие, означающее такое  состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает развитие предприятия на основе роста  прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. 

В этой связи анализ дебиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем, так как задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов, а если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным не денежным формам расчетов, подвергаться разного рода штрафным санкциям.  
 
 
 

2.  АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ       ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ТМС-ТЕХНОВЕК»             2.1. Экономическая характеристика ООО «ТМС-Техновек»   ООО «ТМС-Техновек» - предприятие, осуществляющее ремонт и техническое обслуживание нефтепромыслового оборудования на объектах заказчика, действующее  в соответствии с Законодательством Российской Федерации. В своей деятельности «ТМС-Техновек» руководствуется нормативными актами Президента и Правительства РФ, уставом. Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью.   Целью создания предприятия  является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.   Компания ООО «ТМС-Техновек» образовалась в 2004 году, в 2010 присоединилась к управляющей компании ТМС-Групп, которая является дочерним предприятием ООО «Татнефть» (г. Альметьевск, республика Татарстан)   ООО «ТМС-Техновек» одновременно развивает несколько перспективных направлений. Ведущим является комплексное обслуживание и ремонт наземного нефтепромыслового оборудования, в том числе  насосного, а также станков-качалок, электрооборудования. По заказу клиентов предприятие осуществляет поставку нефтепромыслового оборудования, его монтаж и пусконаладку, ремонт и техническое обслуживание насосов и компрессоров, изготовление и ремонт отдельных узлов и деталей. На базе «ТМС-Техновек» действует цех капитального ремонта оборудования для добычи черного золота. Широкий спектр предоставляемых услуг, высокая степень оперативности  и профессионализма делают «ТМС-Техновек» незаменимым партнером предприятий отечественного нефте- и газодобывающего комплекса. Компания обслуживает месторождения таких компаний, как ООО «ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ», ОАО «Удмуртнефть», ЗАО «ПермТОТИнефть». Для удобства клиентов структурные подразделения «ТМС-Техновек» расположены по всей территории деятельности компании - в городах Воткинске и Осе. С развитием предприятия, увеличением  объемов продаж, возникла острая необходимость  в создании собственных профильных подразделений – транспортное и цех по ремонту нефтеперерабатывающего оборудования - НПО. Транспортный цех насчитывает порядка 60 единиц, включая специализированную технику, парк постоянно пополняется новыми современными машинами. Данное подразделение производит доставку выпускаемой продукции покупателям. В распоряжении каждой бригады по профилю ее работы имеется отдельный автомобиль, оснащенный необходимым оборудованием и рацией для оперативной связи. Все машины вездеходного типа,  также в транспортном цехе имеется 5 вездеходных кранов грузоподъемностью от 14 до 25 тонн. Основа эффективной деятельности и динамичного развития предприятия - хорошая материально-техническая  база и профессиональный коллектив. К подбору персонала здесь подходят с особой серьезностью, опытные наставники обучают новичков, воспитывают настоящих специалистов, нацеленных на достижение высоких результатов в профессии. Не случайно визитной карточкой «ТМС-Техновек» стало высокое качество выполнения всех видов работ. По истечении года после начала своей деятельности  специалисты компании сумели снизить плановые потери нефти при ремонте оборудования в 3 раза. Это удалось добиться благодаря новым технологиям, которые перенимаются у коллег из других регионов, а также разрабатываются своими силами. Главное ноу-хау компании – новый вид обслуживания оборудования, который применяется и на подводном флоте. Суть заключается в том, что сотрудники ООО «ТМС - Техновек» не ремонтируют вышедшие из строя оборудование, а создают условия для его безаварийной работы, применяя качественные запчасти, смазки и т.д. «Мы - сторонняя организация»,- говорят в компании,- «независимая, поэтому к нам внимание со стороны заказчиков, гораздо больше, чем к своим. И право на ошибку  у нас существенно меньше». В планах ООО «ТМС-Техновек» создание полного комплекса сервисных услуг для нефтяников Пермского края и Удмуртской республики. Место нахождения ООО «ТМС-Техновек»: г. Воткинск, ул. Торфозаводская,8.  Основное направление - сервисное обслуживание нефтепромыслового оборудования и оборудования объектов внутрипромысловой перекачки скважинной жидкости. В ее составе два цеха, обеспечивающих бесперебойную работу на территории Удмуртии и Пермского края.    Основные поставщики ООО «ТМС_Техновек»: - ОАО «Камский завод ЖБИиК» п. Новый - ЗАО «Нефтепром-Сервис» г. Ижевск - ОАО «Ростелеком»г. Ижевск - ООО «СПЕЦ-М» г.Пермь - ООО «Редуктор-С» г.  Воткинск Отношения с поставщиками необходимого сырья, оборудования и  материалов организация строит на принципах  надежности и стабильности партнеров  с учетом их финансовой устойчивости.  Изменения состава основных поставщиков в ближайшем будущем  предприятие не планирует. Предприятие является юридическим  лицом, обладает всеми правами юридического лица и несет все обязанности юридического лица, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, гербовую печать со своим наименованием, бланки.  Предприятие имеет право:    - привлекать для осуществления своих уставных функций на договорных основах другие предприятия, учреждения и организации;  - приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, временной финансовой помощи и получаемых для этих целей ссуд и кредитов в банках;  - планировать свою деятельность, разрабатывать и утверждать положения, регламентирующие деятельность предприятия, определять перспективы развития, исходя из заключенных договоров, спроса потребителей на продукцию, работы и услуги;  - сдавать в аренду, продавать, передавать в залог имущество, а так же совершать иные имущественные сделки, не противоречащие законодательству РФ.  - участвовать в хозяйственных обществах за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности.  Высшим должностным лицом  ООО «ТМС - Техновек» является Субботин Андрей Васильевич. Он осуществляет текущее руководство деятельностью компании.  Конкурентными преимуществами компании являются:    - высококвалифицированный персонал;  - опытные специалисты;  - квалифицированные сотрудники по сборке и установке нефтедобывающего оборудования;  - качественное выполнение работы и в кратчайшие сроки;  - хорошая репутация у заказчиков;  - высокий уровень сервиса;  - индивидуальный подход к каждому заказу.  Схема организационной структуры  управления ООО «ТМС - Техновек» отражает взаимосвязь и соподчиненность всех структурных подразделений и должностных лиц предприятия, распределение работников по уровням и звеньям управления. Рис. 2. Организационная структура управления ООО «ТМС - Техновек»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Как видно из схемы (рис. 2) организационная структура ООО «ТМС - Техновек» является линейно-функциональной, то есть, основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций между ними.

Линейно-функциональная структура ООО «ТМС - Техновек» реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производится коллегиально, а принятие решения и ответственность - только первыми руководителями единолично.

Структура предприятия ООО  «ТМС - Техновек» синтезирует лучшие свойства линейной структуры (четкие связи подчиненности, централизация управления в одних руках) и функциональной структуры (разделение труда, квалифицированная подготовка решений).

Линейно-функциональная структура ООО «ТМС - Техновек» является наиболее распространенной, особенно среди средних звеньев управления. На нижних уровнях управления структуры наиболее характерными являются линейные связи подчиненности, а на верхних - функциональные. Как и любая другая, данная структура имеет преимущества и недостатки.

Преимущества:

1)более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников;

2) возможность привлечения консультантов и экспертов. 
высокая компетентность функциональных руководителей;

3)уменьшение дублирования усилий и потребления материальных ресурсов в функциональных областях;

4) улучшение координации в функциональных областях;

5) формализация и стандартизация процессов;

Недостатки: 
 
1) отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными отделениями; 
 
2) недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение, как правило, в его реализации не участвует; 
 
3) чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, т.е. тенденция к чрезмерной централизации.

4) чрезмерная заинтересованность в результатах деятельности "своих" подразделений. Ответственность за общие результаты только на высшем уровне;

5)проблемы межфункциональной координации;

6)увеличение времени принятия  решений из-за необходимости     согласований;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1. Возможности программного обеспечения при осуществлении анализа дебиторской задолженности 

Чтобы повысить эффективность  работы персонала, непосредственно  связанного с управлением дебиторской задолженностью, организация «ТМС-Техновек» активно применяет передовые методики и, в частности, современные ERP-системы. 
 Организация применяет в своей деятельности программу «1С:Предприятие 8.0» (конфигурация «Управление торговлей») и, используя существующие в ней отчеты, можно получить множество сведений, необходимых для анализа и управления дебиторской задолженностью:

-	группировку задолженности  клиентов по датам ее возникновения;
-	классификацию клиентов по динамике производимых ими закупок;
-	анализ состояния каждого  заказа: сколько отгружено, сколько  оплачено, какова величина задолженности  покупателя по конкретному заказу;
-	анализ состояния взаиморасчетов с конкретным клиентом в разрезе  всех сделанных им заказов за определенный период;
-	объем и сроки просроченной дебиторской задолженности;
-	АВС-анализ клиентов, и т.д.

 

  Многие показатели можно легко получить из типовой конфигурации, но в случае необходимости финансовый менеджер может получить и какой-то специфический отчет, скомпоновав показатели из нескольких типовых форм. 
  
       Другие виды аналитических документов можно получить и при использовании таблиц EXСEL, хотя их возможности несопоставимы с возможностями, предоставляемыми существующими ERP-системами. 

         2.2. Анализ дебиторской задолженности

Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние организации.  

Для улучшения финансового  положения любой организации  необходимо: 
 
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования; 
 
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; 
 
- ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам. 

В соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены  в течение трехмесячного срока  со дня фактического получения товаров  дебитором. В противном случае задолженность  считается просроченной.

В таблице№ 1представлены основные показатели работы ООО «ТМС-Техновек» за 2010-2011 гг. 

 
                              

Таблица 1 - Основные показатели работы ООО «ТМС-Техновек», 2010–2011 гг.

№ п/п	Наименование	2010 год	2011 год	Изменения
				2010/2011
1	Выпуск продукции, тыс. руб.	148 525,00	164 534,00	+16 009,00
2	Выручка от продажи товаров и  услуг, тыс. руб.	99 017,00	156 969,00	+57 952,00
3	Себестоимость, тыс. руб.	70 203,00	69 744,00	-459,00
4	Валовая прибыль, тыс. руб.	28 814,00	87 225,00	+58 411,00
5	Рентабельность продаж, %	0,28	0,55	+0,27
7	Чистая прибыль, тыс. руб.	14 926,00	16 233,00	+1 307,00
9	Фондоотдача, руб./руб.	1,4	2,25	+0,85
10	Фондоемкость, руб./руб.	0,71	0,44	-0,27
11	Коэффициент абсолютной ликвидности = (стр.250 + стр.260) / (стр.620 + стр.610)	0,094	0,074	-0,02
12	Коэффициент текущей ликвидности = стр.290 /    (стр.620 + стр.610)	1,811	1,813	+0,002
13	Коэффициент оборачиваемости активов = стр.010 / сред.стр.300	0,33	0,49	+0,16
14	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = стр.010 / сред.стр.490	0,54	8,19	+7,65
15	Коэффициент финансирования = стр.490 / (стр.590 + стр.690)	1,667	1,676	+0,009
16	Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования = (стр.490-стр.190) / стр.290	0,329	0,372	+0,043
17	Коэффициент финансовой устойчивости = (стр.490 + стр.590) / стр.300	0,629	0,650	+0,648
18	Коэффициент финансовой независимости = стр.490 / стр.700	0,625	0,626	+0,001

 

Из таблицы№1 видно, что  за рассматриваемый период с 2010 по 2011 годы выручка от продажи товаров увеличилась на 57 952 тыс. р. в связи с увеличением выпуска продукции на 16 009 тыс. р. 

Объем валовой прибыли  также имеет положительную тенденцию, его рост в период составил 58 411 тыс. р. Факторами такого роста являются увеличение объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда. 

Рост фондоотдачи  на 0,85 является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции и свидетельствует о повышении уровня эффективности использования производственных основных фондов. Такой рост на данном предприятии может быть связан с увеличением времени работы отдельных станков.  

Фондоёмкость уменьшилась, так как увеличилась фондоотдача. Фондоёмкость показывает затраты основных фондов на рубль произведённой продукции.  

По данным таблицы рост коэффициента рентабельности продаж ООО  «ТМС-Техновек» составил в 2011 году 0,55% по сравнению с 2010 годом, что говорит о росте прибыли с каждого рубля проданной продукции. Растущие показатели рентабельности свидетельствуют о повышении эффективности бизнес-процессов, снижении затрат, расходов на продвижение и продажу продукции. Увеличение рентабельности связано с ростом оборота и операционной прибыли.

 

В рассматриваемом периоде  абсолютная ликвидность предприятия снизилась с 0,094 в 2010 году до 0,074 в 2011 году. Это означает, что по итогам работы в 2011 году предприятие способно было погасить лишь 7,4% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. 

Коэффициент текущей ликвидности  предприятия увеличился с 1,811 до 1,813 (при нормативном необходимом  значении 1,0). Следовательно, только мобилизовав все оборотные средства, предприятие способно погасить текущие обязательства. 

Анализ показателей, приведенных  в таблице, свидетельствует об увеличении оборачиваемости капитала ООО «ТМС-Техновек». Если за 2010 год капитал предприятия сделал 0,33 оборота, то в 2011 году – 0,49. В то же время наблюдается ускорение оборачиваемости собственного капитала предприятия (с 0,54 оборотов в 2010 году до 8,19 оборота в 2011 году). 

В 2011 году наблюдается снижение коммерческого кредита, предоставляемого ООО «ТМС-Техновек» своим потребителям, в результате средний срок погашения дебиторской задолженности сократился с 226 дней в 2010 году до 143 дней в 2011 году. 

Одновременно со снижением  коммерческого кредита, предоставляемого покупателям, в 2011 году наблюдается снижение коммерческого кредита предоставляемого предприятию ООО «ТМС-Техновек». Так, средний срок оборота кредиторской задолженности увеличился с 82 дней в 2010 году до 71 дней в 2011 году. Это свидетельствует об уменьшении возникновения штрафов и пеней за неуплату, тем не менее, предприятию необходимо соблюдать график платежей с целью недопущения возникновения неустоек.