Управленческий анализ в машиностроительной отрасли

 

 

5. анализ  затрат на производство и реализацию  продукции

Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и денежные затраты предприятия без распределения их на отдельные виды продукции и другие хозяйственные нужды.

Анализ динамики  и  структуры  затрат  на  производство  и  реализацию  продукции представлен  в  таблице 5.1 и рисунках 5.1-5.3.

 

Рисунок 5.1 – Структура затрат на производство и продажу продукции  ОАО «ЦКБ «Геофизика» в 2009 году

 

В  2010 г. по   сравнению с 2009 г. общая сумма затрат  на  производство  и  реализацию продукции  сократилась на 1769482 тыс. руб. При этом  рост  суммы материальных затрат составила 4591332 тыс. руб., затрат  на  оплату  труда  1142163 тыс. руб.,  отчислений  на  социальные  нужды  на  234952 тыс. руб., амортизации  на 224020 тыс. руб. и  прочих затрат  на  541974  тыс. руб.

 

Таблица 5.1 - Анализ динамики  и  структуры   затрат  на  производство  и  реализацию продукции

Элемент   затрат	Сумма, тыс. руб.					Удельный  вес, %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	отклонение		2009 г.	2010 г.	2011 г.	отклонение
				2010 г. от  2009 г.	2011 г. от  2010 г.				2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.
Материальные   затраты	6423970	4591332	6997512	-1832638	2406180	75,54	68,18	74,93	-7,36	6,75
Затраты  на  оплату  труда	1071246	1142163	1232203	70917	90040	12,60	16,96	13,19	4,36	-3,77
Отчисления на социальные нужды	224712	234952	259762	10240	24810	2,64	3,49	2,78	0,85	-0,71
Амортизация	197698	224020	253598	26322	29578	2,32	3,33	2,72	1,00	-0,61
Прочие  затраты	586297	541974	595604	-44323	53630	6,89	8,05	6,38	1,15	-1,67
Итого  по  элементам  затрат	8503923	6734441	9338679	-1769482	2604238	100,00	100,00	100,00	х	х

 

 

В  2011 г. по  сравнению с 2010 г. на  фоне  роста общей величины  затрат  на  2604238 тыс. руб. отмечается   увеличение  размера   материальных затрат  на  2406180 тыс. руб.,  затрат  на  оплату  труда на 90040 тыс. руб. и прочих затрат  на 53630 тыс. руб. и менее значительное увеличением суммы отчислений  на  социальные нужды  на 24810   тыс. руб. и   амортизации  на  29578  тыс. руб.

Рисунок 5.2 – Структура затрат на производство и продажу продукции ОАО «ЦКБ «Геофизика» в 2010 году

Рисунок 5.3 – Структура затрат на производство и продажу продукции ОАО «ЦКБ «Геофизика» в 2011 году

 

Анализ структуры   затрат показывает, что наибольший  удельный  вес   в их сумме приходится   на  материальные   затраты   (76%  в 2009 г., 68%  в 2010 г. и 75%  в 2011 г.),  а также на   затраты на  оплату  труда (удельный вес составляет соответственно 12,6%, 17%  и 13,2%).

Изменение   структуры   затрат выражается  в  том, что  в  2011 г. по  сравнению с 2010 г. произошло увеличение   удельного веса материальных затрат  на  6,75% при снижении долевого участи остальных статей затрат, в частности   затрат  на  оплату  труда на 3,77%, отчислений  на  социальные  нужды   на  0,71%, амортизации на  0,61% и прочих на 1,67%.

Так как наибольший удельный вес в себестоимости занимают материальные затраты (75%), рассмотрим материалоемкость продукции и затраты  на 1  руб. выпущенной продукции в таблице 5.2.

 

Таблица 5.2 - Анализ материалоемкости ОАО «ЦКБ «Геофизика» за 2009-2011

Наименование показателя	Год			Отклонение(+;-)		Темп изменения, %
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г. от 2009 г.	2011 г. от 2010 г.	2010 г. к 2009 г.	2011 г. к 2010 г.
Выпуск продукции, тыс .руб.	8882560	8548438	11232200	-334123	2683762	96,24	131,39
Материальные затраты, тыс. руб.	6423970	4591332	6997512	-1832638	2406180	71,47	152,41
Материалоемкость, руб.	0,72	0,54	0,62	-0,19	0,09	74,27	115,99
Материалоотдача, руб.	1,38	1,86	1,61	0,48	-0,26	134,65	86,21
Себестоимость выпущенной продукции, тыс.руб.	8503923	6734441	9338679	-1769482	2604238	79,19	138,67
Затраты на 1 руб. выпущенной продукции, руб.	0,96	0,79	0,83	-0,17	0,04	82,29	105,54

 

В анализируемом году увеличение материалоемкости на 0,09 руб. или на 16% объясняется высокими темпами роста материальных затрат в условиях недостаточного роста выпуска продукции, что обусловило снижение материалоотдачи за 2011 год на 13,79% до 1,61 руб. и рост затрат на рубль выпушенной продукции более чем на 5,5%.

 

Заключение

 

По предприятию ОАО «ЦКБ «Геофизика» в курсовой работе был представлен анализ эффективности осуществления его деятельности, выводы по основным этапам анализа следующие:

- выручка от продажи продукции в 2011 году вырос на 31,4% при сокращении показателя в 2010 году на 3,8% по сравнению с 2009 годом.

- среднегодовая численность  промышленно-производственного персонала  снизилась с 2522 человек до 2501 человека. Однако в условиях такой динамики численности в организации наблюдается рост фонда оплаты труда в 2010 году на 6,6%, в 2011 году он вырос на 7,9%. Данное увеличение является нерациональным в 2010 году, так как выработка снизилась на 5,1%, в 2011 год произошло приращение выработки на 33,3%, что является оправданным, так как расходы на оплату труда увеличиваются медленнее,  чем производительность труда.

- среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, то она возросла в отчетном  году на 10,2% и составила 3392497 тыс.  руб. При этом фондоотдача выросла с 2,72 в 2009 году до 3,12 в 2011 году, что вызвано увеличением выручки организации в условиях менее значительного роста стоимости основных фондов.

- материальные затраты выросли в 1,5 раза по сравнению с 2010 годом. Кроме того, в 2011 году растет доля материальных затрат в себестоимости продукции с 75,06% до 86,65%, что в свою очередь оказало негативное влияние на материалоемкость, которая составила 0,62 руб. и выше на 16% показателя 2010 года.

- увеличение выручки от продажи продукции в 2011 году повлекло рост прибыли от продаж с на 49,6% за 2011 год.

- наблюдается снижение коэффициента текущей ликвидности в 2 раза за три года,  его значение в 2011 году составило 6,26. Считается допустимым, когда  коэффициент текущей ликвидности варьирует в пределах 1,0-2,0. Следовательно, величины оборотных активов остается достаточной для погашения всех обязательств краткосрочного характера. 

Проведенный анализ основных показателей деятельности организации ОАО «ЦКБ «Геофизика»  позволяет судить об удовлетворительном развитии ее хозяйственной и финансовой деятельности.

 

Список  использованных источников

 

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс Российской Федерации [Текст]: части 1, 2 и 3. - М.: Юрайт, 2009. - 462 с.
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: части 1 и 2.-М.: ООО «ТД Эит-2000», 2011. - 302с.
3. Российская Федерация. Министерство Финансов. О формах бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина РФ от 2.07.10 г. № 66н [Текст]// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2011. - № 35. – 30 августа
4. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: утв. Приказом Министерства финансов РФ от 19.11.02 № 114н ред. от 11.02.08 [Текст] // Российская газета. – 2009. - №55. – 14 марта.
5. Российская Федерация. Министерство финансов. Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организаций» ПБУ 10/99: утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 №33н ред. от 27.11.06 [Текст] // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - №4. – 22 января.
6. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организаций» ПБУ 9/99: утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6.05.99 №32н ред. от 27.11.06 [Текст] // Российская газета. – 2006. - №297. – 31 декабря.
7. Российская Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт финансовых вложений» ПБУ 19/02: утв. Приказом Министерства финансов РФ от 02.12.02 №126н ред. от 27.11.06 [Текст] // Российская газета. – 2006. - №297. – 31 декабря.
8. Абрютина,    М.    С.    Экономический    анализ  деятельности [Текст]:  учеб.  пособие /  М.  С.  Абрютина.  — М.: Дело и сервис, 2009. — 512 с.
9. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие для вузов / под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,.2011. – 471с.
10. Арзуманова,  Т.И.   Экономика и планирование  на  предприятиях [Текст] / Т.И. Арзуманова.- М.: Дашков и К, 2009. - 272 с.
11. Баканов, М. И. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие / М. И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 255 с.
12. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта [Текст]: учеб. пособие./ И.Т. Балабанов - М.: Финансы и статистика, 2010.-130с.
13. Басковский,      М.Е.       Комплексный      экономический       анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб пособие / М.Е. Басковский, Е.Н. Басковская. - М.: Инфра-М, 2007. - 366 с.
14. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учеб. пособие / Т. Б. Бердникова – М.: Инфра-М, 2010.-453с.
15. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений [Текст] / Т.Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.; СПб.: Герда, 2003. - 240 с.
16. Валевич,     Р.     П.    Экономика   предприятия [Текст]   / Р. П. Валевич, Г.А. Давыдова. - Минск: Вышейш. шк., 2010. - 301 с.
17. Грузинов, В. П. Экономика предприятия (предпринимательская) [Текст]: учебник для вузов / В. П.   Грузинов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 795 с.
18. Ковалев, В.В., Ковалев Вит. В. Учет, анализ и финансовый менеджмент [Текст]: учеб.-метод. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 688с.
19. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие /А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В.Малеева, Л.И.Ушвицкий. – М.: КНОРУС,2007. – 672с.
20. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности. [Текст] / Л. И. Кравченко. — Минск:  Вышейш. шк., 2010. – 573с.
21. Любушин, Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]:   учебник для вузов / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 471 с.
22. Чернов, В.А. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие /под ред. М.И. Баканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 686с.
23. Чечета, А.И. Информация о финансовых результатах и ее анализ [Текст] /               А.И. Чечета // Финансы. – 2010.  – №5. – С. 32 – 34.

 

 

 

Приложения