Учёт и контроль издержек производства и прожаж по центрам ответственности

 

Содержание

Введение …………………………………………………………… 3

Задание 1 …………………………………………………………… 4

Задание 2 ……………………………………………………………7

Задание 3 ……………………………………………………………10

Задание 4 ……………………………………………………………12

Задание 5 ……………………………………………………………15

Задание 6 …………………………………………………………....17

Задание 7 …………………………………………………………….19

Список литературы …………………………………………………22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при  помощи которого мы оцениваем прошлое  и текущее финансовое положение, а также результаты деятельности организации. Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что финансовый анализ в классическом понимании – это анализ данных финансовой отчетности.

Целью анализа  финансовой отчетности является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности организации, а основными задачами является анализ доходности и оценка финансовых рисков предприятия.

В данной контрольной  работе необходимо выполнить:

• счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности;
• оценить состав, структуру и динамику статей бухгалтерского баланса;
• рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
• оценить влияние факторов на изменение результативных показателей;
• проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;
• раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение.

 

 

 

 

 

Задание 1

Провести счетную  проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты  проверки оформить в табл. 1 (для всех вариантов).

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

(по данным ф. № 1—5)

Показатель	Проверяемая форма			Согласуемая форма
	№          формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс.руб.	№          формы	№ (код) строки, графы	Сумма, тыс.руб.
Основные средства:	Ф1			Ф5
На ночало года		120/3	636276		130/3 -	996547
На конец года		120/4	873998		130/6	1300998
Денежные средства:	Ф1			Ф4
На ночало года		260/3	1335		120/6 -	1335
На конец года		260/4	9235		140/4	9235
Уставный капитал:	Ф1			Ф3
На ночало года		410/3	500000		100/3	500000
На конец года		410/4	500000		140/3	500000
Дебиторская задолжность:	Ф1			Ф5
На ночало года		230/3+240/3	474188		625/3	474188
На конец года		230/4+240/4	609046		625/4	609046
Долгосрочные займы  и кредиты:	Ф1			Ф5
На ночало года		510/3	101518		660/3	101518
На конец года		510/4	215878		660/4	215787
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток):	Ф1			Ф3
На ночало года		470/3	49917		100/7	49177
На конец года		470/4	51492		100/8	51492
Краткосрочные финансовые вложения:	Ф1			Ф5
На ночало года		250/3	40366		540/5	40366
На конец года		250/4	148803		540/6	148803
Нематериальные активы:	Ф1
на начало года		110/3	244	Ф5	040/3	1984
на конец года		110/4	53			809
Добавочный капитал:	Ф1
на начало года		420/3	55815	Ф3	-	55815
на конец года		420/4	55727			55727
Кредитроская задолженность:	Ф1
на начало года		620/3	278635	Ф5	-	278800
на конец года		620/4	721804			721969
Долгосрочные финансовые вложения	Ф1
на начало года		140/3	22404	Ф5	540/3	22404
на конец года		140/4	86750		540/4	86750
Краткосрочные кредиты  и займы:	Ф1
на начало года		610/3	661133	Ф5		661133
на конец года		610/4	699281			699281

 

Вывод:

Проведя счетную  проверку показателей форм бухгалтерской  отчетности с целью обеспечения  их достоверности можно сделать  вывод, что отчетность не является в  полной мере достоверной и составлена на низком качественном уровне.

В составе оборотных  активов по строке 270 формы №1 «Бухгалтерский баланс» ошибочно внесен показатель прочих оборотных активов на конец  отчетного периода в размере 22 036 тыс. руб.

В составе долгосрочных обязательств по строке 510 формы №1 «Бухгалтерский баланс» сумма займов и кредитов на конец отчетного периода должна составлять 251 878 тыс. руб. вместо указанных 215 878 тыс. руб.  

По форме  №3 «Отчет об изменении капитала»  неправильно указан размер чистой прибыли  за 2008 г., которая составила 20 544 тыс. руб. вместо указанных 19 517 тыс. руб. В 2009 г. размер чистой прибыли составил 2 437 тыс. руб. вместо указанных 2 315 тыс. руб.

Не показаны отчисления чистой прибыли на формирование резервного капитала. В 2008 г. отчисления составили 1 027 тыс. руб., в 2009 г. – 122 тыс. руб.

В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» чистые денежные средства от текущей деятельности по строке 020 должны иметь отрицательные  значения.

Неправильно указано  значение приобретения основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, которое составило 143 040 тыс. руб., вместо указанных 143 007 тыс. руб.

В форме №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» в составе  основных средств по строке 090 показатель «Производственный и хозяйственный инвентарь» на конец отчетного периода должен составлять 5 854 тыс. руб. вместо указанных 5 858 тыс. руб.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2

        По данным формы №1 «Бухгалтерский  баланс» проанализировать и оценить  динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном  положении и источниках финансирования активов организации отразить в  табл. 2 (для всех вариантов).

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации  
(по данным ф.№1)

Показатель		Абсолютная  величина, тыс.руб			Темп роста (сниже-ния),%	Структура активов  и   пассивов, %
		на начало года	на    конец  года	измене-ние (+,-)		на начало года	на    конец  года	изменение (+,-)
1		2	3	4	5	6	7	8
Активы
1.	Внеоборотные активы  -
	всего:	714465	1027283	312818	143,78	42,39	44,04	1,65
	В том числе:
1.1	Нематериальные  активы	244	53	-191	21,72	0,01	0	-0,01
1.2	Основные средства	636276	873998	237722	137,36	37,75	37,47	-0,28
1.3	Незавершенное строительство	31820	35827	4007	112,59	1,89	1,54	-0,35
1.4	Долгосрочные  вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
1.5	Долгосрочные  финансовые вложения	22404	86750	64346	387,21	1,33	3,72	2,39
1.6	Отложенные  налоговые активы	8872	14741	5869	166,15	0,53	0,63	0,11
1.7	Прочие внеоборотные активы	14849	15914	1065	107,17	0,88	0,68	-0,20
2.	Оборотные активы  -  всего:	971010	1305282	334272	134,43	57,61	55,96	-1,65
	В том числе:
2.1	Запасы	446009	528869	82860	118,58	26,46	22,67	-3,79
2.2	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	9112	9329	217	102,38	0,541	0,400	-0,141
2.3	Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем  через 12 месяцев)	0	0	0	0	0	0	0
2.4	Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)	474188	609046	134858	128,44	28,13	26,11	-2,02
2.5	Краткосрочные финансовые вложения	40366	148803	108437	368,63	2,39	6,38	3,98
2.6	Денежные средства	1335	9235	7900	691,76	0,08	0,40	0,32
2.7	Прочие оборотные  активы	0	22036	22036	-	0	0,94	0,94
Итого активов:		1685475	2332565	647090	138,39	100,0	100,0	Х
Пассивы
1.	Капитал и резервы  -  всего:	608470	610079	1609	100,26	36,10	26,15	-9,95
	В том числе:
1.1	Уставный капитал	500000	500000	0	100,00	29,665	21,436	-8,230
1.2	Собственные акции  выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3	Добавочный  капитал	55815	55727	-88	99,84	3,31	2,39	-0,922
1.4	Резервный капитал	2738	2860	122	104,46	0,162	0,123	-0,040
1.5	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	49917	51492	1575	103,16	2,96	2,21	-0,75
2.	Обязательства  -  всего:			645481	159,93	63,90	73,85	9,95
	В том числе:	1077005	1722486
2.1	Долгосрочные  обязательства	137072	301236	164164	219,76	8,13	12,91	4,78
2.2	Краткосрочные обязательства:	939933	1421250	481317	151,21	55,77	60,93	5,16
2.2.1	Займы и кредиты	661133	669281	38148	105,77	39,23	29,98	-9,25
2.2.2	Кредиторская  задолженность	278635	721804	443169	259,05	16,53	30,94	14,41
2.2.3	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	0	0	0	0	0	0	0
2.2.4	Доходы будущих  периодов	165	165	0	100,00	0,01	0,01	-0,00
2.2.5	Резеры предстоящих  расходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.6	Прочие краткосрочные  обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов:		1685475	2332565	647090	138,39	100,0	100,0	Х

 

Вывод:

Как видно из таблицы 2 наша организация увеличила  вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1685475 тыс.руб. на начало года до 2332565 тыс.руб. на конец года, а так же относительный показатель – темп роста, который составил 138,39%.

Внеоборотные  активы увеличились за счет поступления основных средств и нематериальных активов. Оборотные активы увеличились за счет роста краткосрочной дебиторской задолженности, а также за счет поступления денежных средств. Источники имущества также увеличились за счет роста нераспределенной прибыли. Но и заемные средства возросли за счет увеличения долгосрочных обязательств. 

Наибольший  удельный вес в структуре внеоборотных активов организации занимают основные средства, как на начало (37,75%), так  и на конец (37,47%) года. При этом собственный капитал на начало года занимает 36,10% в структуре пассивов. Это говорит о том, что организация вынуждена привлекать заемные средства, так как собственных средств недостаточно для формирования основных средств. Такая же ситуация и на конец года – собственный капитал занимает 26,15%, что меньше доли основных средств за аналогичный период.

В структуре  оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторская  задолженность (как долгосрочная, так  и краткосрочная), как на начало, так и на конец года. В структуре обязательств наибольший удельный вес занимают долгосрочные обязательства: на начало года – 8,13%; на конец года – 12,91%. Краткосрочные обязательства при этом состоят, в основном, из кредиторской задолженности, как на начало, так и на конец года. 

 

 

 

 

Задание 3

 

3.1. По данным  формы № 1 «Бухгалтерский баланс»   заполнить табл. 3.1 и проанализировать  динамику состояния текущих расчетов  с дебиторами и обязательства  организации (для вариантов 1 и  2).

Таблица 3.1

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности и обязательств организации

(по  данным ф.№1 и ф. №5)

Показатель		На начало года		На конец года		Темп роста %
		Сумма тыс.руб.	уд. вес,%	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
1		2	3	4	5	6
Вариант 1
1	Дебиторская задолжность - Всего
		474188	100,00	609046	100,00	128
2	Краткосрочная - всего	474188	100,00	609046	100,00	128
3	Расчеты с покупателями и заказчиками	257972	54	469653	77	182
4	Авансы выданные	50999	11	35392	6	69
5	Прочая краткосрочная  задолжность	165217	35	104001	17	63
6	Долгосрочная, всего	-	-	-	-	-
7	Расчеты с покупателями и заказчиками	-	-	-	-	-
8	Авансы выданные	-	-	-	-	-
9	Прочая долгосрочная задолжность	0	0	0	0	0

 

Вывод:

       Дебиторская задолженность увеличилась  на 134 860 тыс. руб. или 28,44%. Данное увеличение произошло за счет краткосрочной дебиторской задолженности.

Увеличение  краткосрочной дебиторской задолженности  произошло за счет увеличения статьи расчеты с покупателями и заказчиками  на 211 681 тыс. руб. или 82,06% и уменьшения прочей краткосрочной задолженности на 62 216 тыс. руб. или 37,05% и авансов выданных на 15 607 тыс. руб. или 30,6%.

Доля дебиторской  задолженности в общей величине оборотных активов рассчитывается по формуле:

ДДЗ =

,

где ДЗ – балансовая стоимость дебиторской задолженности (стр. 240 баланса), ОА – балансовая стоимость оборотных активов (стр. 290 баланса).

Доля дебиторской  задолженности на начало года составляет 48,8%, на конец года – 46,7%. Поскольку  краткосрочная дебиторская задолженность  – более ликвидная статья оборотных активов, то уменьшение этого показателя означает уменьшение мобильности структуры оборотных активов, уменьшение ликвидности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4

 

4.1. По данным  формы №1 «Бухгалтерский баланс»  рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в табл. 4.1.

 

Таблица 4.1

Расчет чистых активов организации

(по  данным формы №1), тыс.руб.

Показатель	Код строки баланса	На  начало года	На  конец года	Изменение (+;-)
Активы	2	3	4
Нематериальные активы	110	244	53	-191
Основные средства	120	636276	873998	237722
Незавершенное строительство	130	31820	35827	4007
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-	0
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	140+250	62770	235553	172783
Прочие внеоборотные активы	145+150	23721	30655	6934
Запасы	210	446009	528869	82860
НДС по приобретенным ценностям	220	9112	9329	217
Дебиторская задолженность	230+240	474188	609046	134858
Денежные средства	260	1335	9235	7900
Прочие оборотные активы	270	0	22036	22036
Итого активов	-	1685475	2332565	669126
Обязательства
Долгосрочные обязательства по кредитам и займам	510	101518	215878	114360
Прочие долгосрочные обязательства	515+520	35554	49358	13804
Краткосрочные обязательства по кредитам и займам	610	661133	699281	38148
Кредиторская задолженность	620	278635	721804	443169
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-	-
Обязательства, исключаемые из стоимости активов	-	1076840	1722321	695481
Стоимость чистых активов	-	608635	610244	1609