Учет и анализ деятельности предприятия на примере ООО Пушкарева

 

ΔФОТ = УВАч1 * К1 * Д1 * ΔТ * ЧО0                           (5)

 

, где Д1 - фактическое число дней работы единицы оборудования;

ΔТ - изменение продолжительности работы единицы оборудования  за день.

Произведем расчет:

ΔФОТ = 0,59 * 7 * 249 * (12,2 – 11,4) * 0,00026 = 0,214 руб./руб.

5. Изменение фондоотдачи в результате  изменения часовой отдачи оборудования за единицу времени:

 

 ΔФОЧО = УВАч1 * К1 * Д1 * Т1 * ΔЧО                         (6)

 

, где Т1 – фактическое значение продолжительности работы единицы оборудования за день;

ΔЧОА - изменение часовой отдачи единицы оборудования за единицу времени.

Произведем расчет:

ΔФОЧО = 0,59 * 7 * 249 * 12,2 * (0,00027 – 0,00026) = 0,125 руб./руб.

Занесем полученные данные в таблицу 6.

 

Таблица 6 Влияние факторов на изменение показателя фондоотдачи

№ п/п	Фактор влияния	Показатель, руб./руб.
1	Удельный вес активной части основных средств	-0,053
2	Количество установленного оборудования	0
3	Число дней работы единицы оборудования	-0,061
4	Продолжительность работы единицы оборудования	0,214
5	Часовая отдача единицы оборудования за единицу времени	0,125

 

В результате уменьшения удельного веса активной части основных средств на 0,01%, фондоотдача уменьшилась на 0,053 руб./руб., среднегодовое количество действующего оборудования за год не изменилось, следовательно фондоотдача не изменяется, в результате уменьшения числа дней работы единицы оборудования на 5 дней, происходит уменьшение фондоотдачи на 0,061 руб./руб., в результате увеличения продолжительности работы единицы оборудования на 0,8 дн., фондоотдача увеличилась на 0,214 руб./руб., в результате увеличения часовой отдачи на 0,0001, фондоотдача увеличилась на 0,125 руб./руб. Главный фактор экономии средств, вложенных в основные средства, - рост фондоотдачи. Рассмотрим графически полученные данные:

 

 

Рисунок 1 Динамика фондоотдачи основных средств

 

Рассмотрим влияния степени использования основных средств на динамику стоимости произведенной продукции предприятия, объем произведенной продукции рассчитывается по формуле:

 

Q = К * Д * Т * ЧВ                                                       (7)

 

, где Q – объем произведенной продукции в стоимостном выражении;

К – среднегодовое количество установленного оборудования, станков;

Д – среднее число дней работы единицы оборудования, дн;

Т – средняя продолжительность работы единицы оборудования за день, час;

ЧВ – среднечасовая выработка единицы оборудования.

Произведем расчет:

Q2004г = 7 * 254 * 11,4 * 2,907 = 58937,4 тыс. руб.;

Q2005г = 7 * 249 * 12,2 * 3,063= 65143,7тыс. руб.

 

Рассчитаем влияние изменения действующего оборудования, средней продолжительности времени работы оборудования, среднего числа дней работы единицы оборудования, среднечасовой выработки единицы оборудования на объем выпускаемой продукции:

1. Изменение объема выпускаемой продукции в результате изменения действующего оборудования:

 

ΔQК = ΔК * Д0 * Т0 * ЧВ0                                            (8)

 

, где ΔК – изменение среднегодового количества установленного оборудования, станков;

Д0 – среднее число дней работы единицы оборудования по плану, дн;

Т0 – средняя продолжительность работы единицы оборудования за день по плану, час;

ЧВ0 – плановая среднечасовая выработка единицы оборудования.

Произведем расчет:

ΔQК = (7 - 7) * 254 * 11,4 * 2,907 = 0 тыс.руб.

2. Изменение объема выпускаемой продукции в результате изменения среднего числа дней работы оборудования:

 

ΔQД = К1 * ΔД * Т0 * ЧВ0                                            (9)

, где К1 – фактическое количество установленного оборудования, станков;

ΔД - изменение среднего число дней работы единицы оборудования, дн.

Произведем расчет:

ΔQД = 7 * (249 - 254) * 11,4 * 2,907 = -1159,89 тыс.руб.

3. Изменение объема выпускаемой  продукции в результате изменения  средней продолжительности работы  единицы оборудования:

 

ΔQТ = К1 * Д1 * ΔТ * ЧВ0                                           (10)

 

, где Д1 – фактическое число дней работы единицы оборудования, дн;

ΔТ – изменение продолжительности работы единицы оборудования за день, час.

Произведем расчет:

ΔQТ = 7 * 249 * (12,2 - 11,4) * 2,907 = 4053,52 тыс.руб.

4. Изменение объема выпускаемой  продукции в результате изменения среднечасовой выработки единицы оборудования:

 

ΔQЧВ = К1 * Д1 * Т1 * ΔЧВ                                         (11)

 

, где Т1 – фактическое значение продолжительности работы единицы оборудования за день, час;

ΔЧВ – изменение среднечасовой выработки единицы оборудования.

Произведем расчет:

ΔQЧВ = 7 * 249 * 12,2 * (3,063 - 2,907) = 3317,28 тыс.руб.

 

Занесем полученные данные в таблицу 7.

 

Таблица 7 Влияние факторов на изменение объема выпускаемой продукции

№ п/п	Фактор влияния	Показатель, тыс.руб.
1	Количество установленного оборудования	0
2	Число дней работы единицы оборудования	-1159,89
3	Продолжительность работы единицы оборудования	4053,52
4	Среднечасовая выработка единицы оборудования	3317,28

 

Так как количество установленного оборудования за рассматриваемый период не изменилось, объем выпускаемой продукции тоже остается неизменным, в результате уменьшения числа дней работы единицы оборудования на 5 дней, объем выпускаемой продукции уменьшился на 1159,89 тыс. руб., в результате увеличения продолжительности работы единицы оборудования на 0,8 дн., объем увеличился на 4053,52 тыс. руб., а также в результате увеличения часовой выработки единицы оборудования на 0,156 час, объем выпускаемой продукции увеличился на 3317,28 тыс. руб.

Полученные данные рассмотрим на графике 2.

 

 

Рисунок 2 Изменение объема выпускаемой продукции

 

 

1.2 Анализ динамики стоимости и структуры оборотных фондов предприятия

 

Имуществом организации являются также оборотные средства - активы, которые представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения в стоимостной форме. Это денежные средства, необходимые организациям для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и т.п. Средства предприятия относятся к оборотным, так как они однократно используются в процессе производства продукции и переносят свою стоимость на готовую продукцию полностью за один производственно-хозяйственный цикл. Рассмотрим динамику стоимости и структуры предприятия за изучаемый период в таблице 8.

 

Таблица 8 Оценка динамики стоимости и структуры оборотных средств предприятия за 2004-2005гг.  в ООО «Пушкарева»

Виды оборотных средств	2004г		2005г		Абсолютное отклонение		Относительное откло-нение, %
	Сумма, тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удель-ный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удель-ный вес, %
1.Запасы сырья и материалов	1089,5	6,86	3171	19,33	2081,5	12,47	291,05
2.Незавершенное производство	133,5	0,84	140,5	0,86	7	0,02	104,87
3.Запасы топлива	25	0,16	26,5	0,16	1,5	0	106
4.Запасы готовой продукции	9104,3	57,29	7493,3	45,67	-1611	-11,62	82,31
5.Расходы будущих периодов	45,5	0,29	47.5	0,29	2	0	104,4
6.Долгосрочная дебиторская задолженность	7,5	0,05	12,5	0,08	5	0,03	166,67
7.Краткосрочная дебиторская задолженность	5074,5	32,34	5119,5	31,21	45	-1,13	100,89
8.Краткосрочные финансовые вложения	75	0,47	85	0,52	10	0,05	113,33
9.Денежные средства	259,5	1,63	301	1,83	41,5	0,2	115,99
10.Прочие оборотные средства	11	0,07	9	0,05	-2	-0,02	81,82
Итого	15892,8	100	16405,8	100	580,5	X	103,22

 

Прирост оборотных средств обусловлен увеличением материально – производственных запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств. Наибольшее приращение оборотных средств обеспечено увеличением запасов материальных ресурсов, сумма которых возросла на 2081,5 тыс. руб., или на 191,05 %. В отчетном периоде сумма долгосрочной дебиторской задолженности возросла на 5 тыс. руб. или на 66,67 %, а краткосрочная задолженность увеличилась на 45 тыс. руб., или на 0,89 %. Краткосрочные финансовые вложения возросли на 10 тыс. руб., или на 13,33 %, доля их в стоимости активов на конец периода составляет 0,52%. Денежные средства увеличились на 41,5 тыс. руб. или 15,99 %, их удельный вес в стоимости оборотных средств вырос на 0,2 %, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия. Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. В нашем случае себестоимость выпущенной продукции возросла на 5631,52 тыс. руб., отсюда увеличение стоимости незавершенного производства на 7 тыс. руб., или на 4,87 %.

Наряду с этим произошло значительное уменьшение запасов готовой продукции сумма, которых уменьшилась на 1611 тыс. руб., что составляет 17,69 %. Доля запасов готовой продукции в стоимости активов в 2005 году составляет 45,67 %, что значительно ниже чем в 2004 году, разница составляет 11,62 %.

Наглядно рассмотреть данный анализ мы можем с помощью рисунка 3.

 

  

 

Рисунок 3 Динамика стоимости и структуры оборотных средств за 2004-2005гг.

 

1.2.1 Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов предприятия

 

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).

Анализ использования материальных ресурсов  осуществляется через систему обобщающих показателей, к которым относится материалоемкость и  материалоотдача производства продукции, удельный вес материальных затрат в себестоимости товарной продукции. Рассмотрим данные в таблице 9.

Таблица 9 Данные показателей эффективности использования материальных затрат предприятия

Показатели	2004г	2005г	Абсолютное отклонение
1. Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	58937,4	65143,7	6206,3
2. Материальные затраты, тыс. руб.	20892,15	24576,07	3683,92
3. Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб.	37881,81	43513,33	5631,52
4.Материалоёмкость, тыс. руб.	0,35	0,38	0,03
5.Материалоотдача, тыс. руб.	2,82	2,65	-0,22
6.Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %	55,15	56,48	1,33
7. Удельный вес материальных затрат  в стоимости товарной продукции, %	35,45	37,73	2,28