Сущность системного анализа, этапы его проведения

         Введение.

Платежеспособность и  финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической  деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.

Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Переход к рыночной экономике  требует от предприятий повышения  эффективности производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности и кредитоспособности предприятия. Он позволяет изучить и оценить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений собственными оборотными средствами в целом, а также по отдельным подразделениям, определить показатели платежеспособности предприятия, установить методику рейтинговой оценки заемщиков и степени риска банков.

Практически применяемые  сегодня в России методы анализа  и прогнозирования финансово-экономического состояния предприятия отстают  от развития рыночной экономики.

Финансовый анализ предприятия  проводится факультативно и не является обязательным.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить  банкротства предприятия, нужно  хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.

Главная цель анализа  платежеспособности и кредитоспособности - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения платежеспособности и кредитоспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи:

1.   На основе  изучения причинно-следственной  взаимосвязи между

разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению  финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

2.  Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличие собственных и заемных ресурсов.

3.   Разработка конкретных  мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

Анализом платежеспособности  и  кредитоспособности  предприятия

занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы. С целью изучению эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками  информации для анализа платежеспособности и кредитоспособности предприятия служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2). Отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Рыночная экономика  обусловливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне - то есть на уровне отдельных предприятий, так  как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики.

Анализ на микроуровне  наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.

В настоящее время необходимо проводить анализы обоснования и выполнения бизнес-планов, маркетинговых исследований, - возможностей производства и сбыта, изучения внутренних и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт, соотношения спроса и предложения, конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых изделий, затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией.

Оценка финансового  положения предприятия необходима не только руководителю предприятия  для оценки финансового состояния предприятия, но и следующим лицам, которые принимают непосредственное участие в хозяйственной деятельности предприятия:

1)  инвесторам, которым  необходимо принять решение о  формировании портфеля ценных  бумаг предприятия;

2)   кредиторам, которые должны выдать при необходимости кредиты

предприятию и быть уверенными, что их кредиты вернут вместе с  процентами, раньше, чем предприятие обанкротится;

3)   аудиторам, которым   необходимо  проверить отчетность  и хозяйственную  деятельность  предприятия  и  дать соответствующие рекомендации по ведению бухгалтерского учета;

4)   руководителям   маркетинговых  и рекламных  отделов,  которые  на основе  этой информации создают стратегию  продвижения товара на рынки.

В настоящее время  в связи с развитием акционерных обществ финансовый анализ получил новую форму представления - форму рекламного характера.    Публикация результатов финансового анализа в виде отчетов показывает инвесторам и акционерам результаты работы предприятия за отчетный период времени и тенденции роста прибыли и развития предприятия на следующий год, и служат хорошим рекламным материалом для привлечения новых инвестиций.

В целом, АФХД как наука  представляет собой систему специальных  знаний, связанных с исследованием  тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием  величины  хозяйственных резервов  повышения  эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Поэтому целью моей работы является анализ ликвидности и платежеспособности как основных элементов финансово-экономической устойчивости, которые являются составными частями общего анализа финансово-экономической деятельности предприятия в рыночной экономике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         2.2. Экспресс-анализ финансового состояния.

Бухгалтерская отчетность - информационная  база для  проведения финансового анализа.

Анализ финансового состояния, проводимый аудитором на завершающей стадии традиционного (общего) аудита, представляет собой так называемый экспресс-анализ. Его цель - обобщенная оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности и финансового состояния хозяйствующего субъекта (наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта). В процессе анализа В.В.Ковалев, предлагает расчет различных показателей, и дополнить его методами, основанными на опыте и квалификации специалиста. Он проводится в основном с небольшой степенью детализации.

Сущность экспресс-анализа заключается  в отборе небольшого количества наиболее существенных и сравнительно несложных  показателей и определении их динамики. В общем, виде он предусматривает анализ ресурсов и их структуры, результатов финансово-хозяйственной деятельности и эффективности использования собственных и заемных средств.

В настоящее время разработано  большое количество методик экспресс-анализа, которые, несмотря на некоторые различия, имеют и общие черты. Их применение позволяет аудитору решать поставленные перед ним задачи.

Независимо от того, какую методику экспресс-анализа финансовой отчетности применяет аудитор, и какие приемы исследований финансового анализа использует, он всегда должен изучать наиболее важные аспекты финансового состояния хозяйствующего субъекта и его финансово-хозяйственной деятельности, используя:

•  оценку  финансового состояния  и  изменения  финансовых показателей за отчетный период;

•  анализ  рыночной  устойчивости, ликвидности  баланса  и платежеспособности субъекта хозяйствования;

•  анализ  структуры  капитала  и  эффективности  использования заёмного капитала;

•  анализ использования активов и др.

Результаты финансового экспресс-анализа, как и сведения, полученные на первых двух этапах, отражаются аудитором согласно правилу (стандарту) аудиторской деятельности "Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчётности" в окончательном аудиторском заключении.

На современном этапе развития рыночных отношений перед аудиторами встают более серьезные задачи, чем простое подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности:

•  объективная оценка финансового  состояния  и  тенденций развития хозяйствующего субъекта;

•  углубленное изучение факторных и результативных показателей финансово-хозяйственной деятельности, нахождение причинно-следственных связей между ними для выработки научно обоснованных рекомендаций;

•  поиск путей выхода хозяйствующего субъекта на оптимальную траекторию его развития;

•  анализ отдачи от рационального  использования резервов в финансово-хозяйственной деятельности и др.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой  активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в  распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования.

В рамках экспресс-анализа финансового  состояния (финансовой устойчивости) проводится расчет:

•  показателей ликвидности  (коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, чистый оборотный капитал);

•  показателей структуры капитала (коэффициент финансовой независимости, суммарные обязательства к  активам, суммарные обязательства к собственному капиталу, долгосрочные обязательства к активам, долгосрочные     обязательства к внеоборотным активам, коэффициент покрытия процентов, раз)

•  показателей рентабельности (рентабельность  продаж, рентабельность   собственного  капитала, рентабельность собственного капитала,     рентабельность собственного  капитала, рентабельность собственного капитала);

•  показателей деловой активности (оборачиваемость рабочего капитала, оборачиваемость рабочего капитала, оборачиваемость рабочего капитала,    оборачиваемость рабочего капитала, период  погашения дебиторской задолженности);

Исходной информацией  для анализа служит баланс и отчет о прибылях и убытках как минимум  за  2 периода. Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три  этапа: подготовительный этап, предварительный обзор бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и анализ отчетности.

Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. Первая задача решается путем ознакомления с аудиторским заключением. Существуют два основных типа аудиторских заключений: стандартное (unqualified opinion) и нестандартное (qualified opinion). Первое представляет собой подготовленный в достаточно унифицированном и кратком изложении документ, содержащий положительную оценку аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам. Нестандартное аудиторское заключение обычно более объемно и, как правило, содержит некоторую дополнительную информацию, которая может быть полезной пользователям отчетности и рассматривается аудитором как целесообразная к опубликованию исходя из принятой технологии аудиторской проверки. Нестандартное аудиторское заключение может содержать либо безоговорочно положительную оценку представленной отчетности и финансового положения, подтверждаемого ею, либо положительную оценку, но с оговорками. Причинами нестандартного аудиторского заключения могут быть: использование мнения другой аудиторской фирмы (например, в случае аудирования отчетности разных самостоятельных подразделений одной корпорации разными аудиторскими компаниями); изменение аудируемой фирмой учетной политики; некоторые неопределенности финансового или организационного характера (например, участие компаний в незавершенном судебном процессе с непредсказуемым исходом) и др. В случае нестандартного аудиторского заключения целесообразность заключения контракта с данным потенциальным контрагентом должна определяться финансовым менеджером или другим лицом, участвующим в переговорах, после более тщательного анализа представленного отчета и другой информации формального и неформального характера.

Проверка готовности отчетности к чтению носит менее  ответственный и в определенной степени технический характер. Эту  работу часто приходится делать, работая  с отчетностью небольших предприятий, где нет достаточной культуры и традиций подготовки годового отчета.

Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых  форм и приложений, реквизитов и  подписей; выверяется правильность и  ясность заполнения отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные итоги; проверяются взаимная увязка показателей отчетных форм и основные контрольные соотношения между ними и т.п.