Состояние учета и анализ денежных средств в ООО «Климовская деревообрабатывающая компания»

Большое внимание следует уделить  динамике изменения кредиторской и  дебиторской задолженности. Желательно, чтобы кредиторская задолженность  была немного выше дебиторской. Это  обусловлено тем, что дебиторская  задолженность - это деньги временно отвлеченные из оборота, а кредиторская - денежные средства, вовлеченные в оборот. Также нежелательно сильное превышение кредиторской задолженности над дебиторской, потому что в случае требования кредиторов (особенно по краткосрочной задолженности) вернуть долг, предприятие может быть поставлено в зависимость от финансового состояния дебиторов.

Как видно из таблицы 17, кредиторская задолженность в течении трех лет выросла на 2,14% или на 23,0 тыс. руб., что превышает абсолютное уменьшение денежных средств, т.е. можно сделать предварительный вывод, что на предприятии ООО «Климовская деревообрабатывающая компания» имелись излишки денежных средств, которые не участвовали в обороте, т.е. были «заморожены». Уменьшение дебиторской задолженности практически на 28%, что в абсолютном выражении составило 149,0 тыс. руб. является положительным фактом. Тем не менее, отвлечение из оборота предприятия больших сумм (в виде дебиторской задолженности) негативно сказывается на обороте ее активов, тем более, что всегда есть риск невозврата денег покупателями. Для обеспечения текущей деятельности и расчетов с кредиторами дебиторская задолженность ООО «КДК» (на 01.01.10.) не должна превышать 115 77 тыс. руб.

Такое положение дел позволяет  сделать следующие выводы:

- соотношение кредиторской и  дебиторской задолженности не удовлетворяет требованиям финансовой независимости предприятия;

- колебания суммы денежных средств  в кассе и на расчетном счете  говорят о нестабильности в  получении и особенно расходовании  денежных средств;

- положение дел можно изменить, проанализировав основные каналы поступления и направления использования денежных средств, взяв за основу «Отчет о движении денежных средств» годовой отчетности.

Отчет поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой, то есть дает возможность пользователям проанализировать текущие потоки денежных средств, оценить их будущие поступления, оценить способность предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды, проанализировать необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Его большим достоинством является то, что он в простой и аналитической  форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменение денежных потоков  за отчетный период. Проведем анализ основных источников притока и оттока денежных средств (таблица 18). Таким образом, по данным анализа можно сделать следующие выводы:

1. За анализируемый период ООО  «КДК» в целом за каждый год преобладал отток денежных средств над притоком.

2. Доля поступлений от реализации  продукции, оказания услуг составляла  соответственно 99,36%, 93,07% и 100% за 2007-2009 гг. Для поддержания такой тенденции  нужно стремиться быстрее превращать  дебиторскую задолженность, (которая  по годам равна в процентах составляет соответственно 1,88%, 1,47%, 2,58%) в денежные средства. Видно, что доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия растет.

 

Таблица 18 - Анализ источников притока и оттока денежных средств ООО «Климовская деревообрабатывающая компания», за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатели, тыс. руб.	2007 г	2008 г	2009 г
Остаток денежных средств  на начало года	396	309	223
Поступило денежных средств  всего, в т.ч.	14227	14008	11308
выручка от реализации продукции	14220	13611	11308
выручка от реализации основных средств	0	0	0
бюджетные ассигнования	0	0	0
проценты по финансовым вложениям	0	0	0
прочие поступления	7	397	0
Направлено денежных средств всего, в т.ч.	14314	14094	11531
на оплату товаров	7545	7895	3852
на оплату труда	2028	2122	1035
отчисления на социальные нужды	255	267	130
на выдачу подотчетных  сумм	510	534	261
на оплату машин и  транспортных средств	2252	778	5592
на финансовые вложения	0	0	0
на расчеты с бюджетом	1067	1116	545
сдано в банк из кассы	400	418	204
прочие выплаты	257	963	216
Остаток денежных средств  на конец периода	309	223	304

 

3. Денежные средства направляются  в основном на оплату товаров.  Доля таких расходов составляет  по годам 69,1%, 67,3%, 77,9%. Если к  этим расходам прибавить расходы  на оплату труда (получится  71,9%, 81,9%, 83,1%), то выручки от реализации  продукции вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит о нормальной работе организации.

4. Негативным моментом является  отсутствие финансовых вложений  у предприятия ООО «Климовская  деревообрабатывающая компания».  Эти вложения (в ценные бумаги, срочные депозиты) могли бы приносить доход. Однако, несмотря на преобладание в целом за период притока денежных средств над оттоком, иногда у предприятия не хватало средств, чтобы рассчитаться с кредиторами.

Рассмотрим движение денежных средств  ООО «КДК» в таблице 19.

 

Таблица 19 - Анализ денежных потоков по видам деятельности ООО «Климовская деревообрабатывающая компания», 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатель, тыс. руб.	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение, +/-
Текущая (основная деятельность)
ПДП	14220	13611	11308	-2912
ОДП	10810	11311	5519	-5291
ЧДП	3410	2300	5789	2379
Финансовая деятельность
ПДП	0	0	0	0
ОДП	0	0	0	0
ЧДП	0	0	0	0
Инвестиционная деятельность
ПДП	7	397	0	-7
ОДП	257	963	216	-41
ЧДП	-250	-566	-216	34
Налог на прибыль	114	160	0	-114
Итого ЧДП/ чистая прибыль	3046	1574	5573	2527

 

Как видно из таблицы, в целом  за три исследуемых года, общим  финансовым результатом деятельности предприятия была прибыль. В течении  2007-2009 гг. наблюдалась тенденция к увеличению общего чистого денежного потока, но в 2009 г. она уменьшилась. Произошло это в результате снижения общей суммы выручки от реализации товаров, работ, услуг. Несомненно, это является отрицательным фактов в финансово-экономической деятельности предприятия. Доля чистого денежного потока по основной деятельности составляла в 2007–2009 гг. 23,98%, 16,9% и 51,19% соответственно. То есть в целом предприятие работает достаточно стабильно, для производственного предприятия такой удельный вес прибыли является достаточно высоким.

Результатом прочей деятельности на протяжении всего исследуемого периода были убытки или отрицательные денежные потоки, что привело к уменьшению чистой прибыли в каждом отчетном году до 21,42, 11,56 и 49,28% соответственно. Можно утверждать, что на предприятии совершенно не развита система управления финансами, не ведется работа по выгодному размещению временно свободных денежных средств (инвестированию), т.е. необходимо уделить внимание организации финансового планирования и прогнозирования движения денежных средств, а также их инвестированию с целью получения дальнейшего дохода.

Произведем оценку достаточности  денежных средств на ООО «Климовская  деревообрабатывающая компания». Для  этого рассчитаем длительность периода  их оборота. Длительность периода составляет 30 дней, так как рассчитываются значение показателя за месяц. Для расчета были привлечены внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления величины среднего оборота был использован кредитовый оборот по счету 51. На ООО «Климовская деревообрабатывающая компания» большая часть расчетов проходит через кассу, поэтому указанные расходы денежных средств по счету кассы были прибавлены к сумме кредитового оборота по расчетному счету. Расчет периода оборота денежных средств показан в таблице 20.

 

 

Таблица 20 - Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам ООО «КДК», 2008-2009 гг., тыс. руб.

Показатели	Остатки денежных средств		Оборот за год		Период оборота, дней
Месяц	2008 г	2009 г	2008 г	2009 г	2008 г	2009 г
1	143	168	3673	4960	1,17	1,02
2	295	520	3942	4158	2,24	3,75
3	133	183	3888	5222	1,03	1,05
4	197	958	5123	6390	1,15	4,5
5	277	477	4791	4871	1,74	2,93
6	271	274	4276	2320	1,90	3,55
7	275	465	6321	5091	1,30	2,62
8	761	328	5149	6208	4,44	1,59
9	168	319	2432	5693	2,08	1,68
10	568	333	6890	7676	2,47	1,30
11	233	197	5244	5280	1,33	1,29
12	209	290	5882	8333	1,06	1,04

 

Как следует из данных таблицы, период оборота денежных средств в течение 2008 г. колеблется в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2009 г. от 1,02 до 4,50. Иначе говоря, с момента поступления денег на счет предприятия до момента их выбытия проходило в 2008 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2009 г. 2,19 дня. Это говорит о недостаточности средств у предприятия, весьма опасной при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансовой устойчивости.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на ООО  «КДК», оценить их поступление и  расходование, а также увязать  величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, были выделены и проанализированы все направления их поступления и выбытия, анализ произведен прямым (табл. 21) и косвенным (табл. 22) методами. Такой подход обеспечит оперативное управление и контроль за денежными потоками в организации.

 

 

Таблица 21 - Движение денежных средств (прямой метод) ООО «Климовская деревообрабатывающая компания», 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Текущая деятельность
1. Приток	14227	14008	11308
1,1 Выручка	14220	13611	11308
1.2 Авансы	0	0	0
1.3 Прочие	7	397	0
2. Отток	14314	14094	11835
2.1 Поставщики	7545	7895	3852
2.2 Зарплата	2028	2122	1035
2.3 В бюджет	1322	1383	675
2.4 Прочие	3419	2694	6272
ИТОГО(1-2)	-87	-86	-527

 

Таким образом, из таблицы 21 видно, что в 2007-2009 гг. приток денежных средств был меньше оттока. Приток денежных средств в основном был обеспечен за счет роста выручки от реализации продукции, товаров и услуг. В среднем в процентах от всего притока она составляла 98 - 99%. Что касается инвестиционной и финансовой деятельности, то у организации по ним нет притока, а только отток денежных средств. Все поступления и большая часть расходования денежных средств происходят только по текущей деятельности. Как видно из таблицы 24, величина чистой прибыли, скорректированная с учетом движения денежных потоков исследуемого предприятия ООО «Климовская деревообрабатывающая компания» отличается от бухгалтерской чистой прибыли, при этом в 2008 и 2009 гг. эти различия достаточно существенны.

 

Таблица 22 - Движение денежных средств (косвенный метод) ООО «Климовская деревообрабатывающая компания», за 2006-2009 гг., тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Чистая прибыль	3046	1574	5573
Операции по корректировке
Износ	-88	-31	-45
Изменение материально-производственных запасов	-91	782	344
Изменение НДС	-4	0	0
Изменение незавершенного производства	-15	0	900
Изменение дебиторской  задолженности	-24	-14	285
Изменение задолженности  бюджету	89	-31	200
Изменение задолженности  поставщикам	36	-190	283
Изменение задолженности  по зарплате	-82	36	28
Изменение задолженности  перед внебюджетными фондам	46	20	20
Изменение задолженности  прочим кредиторам	-12	-8	169
ИТОГО	2901	2138	7757