Отчет по практике по АФХД

     Текст учетной политики ООО «Амарант Плюс»  приведен в Приложении В.

     Анализ  методологических аспектов учетной  политики ООО «Амарант Плюс» представлен в виде таблицы в Приложении Ж.  

4. Бухгалтерская и статистическая отчетность

     Отчетность  – единая система данных об имущественном  и финансовом положении  организации  и о результатах её хозяйственной  деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность является одним из методов бухгалтерского учета, включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

     Данные  отчетности используются внешними пользователями  для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Она должна быть достоверной, своевременной, в ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

     Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.

     Отчетность  организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

     По  видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

     Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности. Составляют ее по данным бухгалтерского учета.

     Статистическая  отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

     Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

     По  периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.

     В настоящее время организации  представляют в обязательном порядке  промежуточную и годовую бухгалтерскую  отчетность.

     Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

• форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
• форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

     Кроме указанных форм в составе промежуточной  бухгалтерской отчетности организации  могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств  и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

       Годовая бухгалтерская отчетность  в соответствии с приказом  Минфина РФ  включает:

• бухгалтерский баланс – форма № 1;
• отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
• отчет об изменениях капитала – форма № 3;
• отчет о движении денежных средств – форма № 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
• пояснительную записку;
• отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) – для общественных организаций и объединений;
• специализированные формы бухгалтерской отчетности, утвержденные для организаций министерствами и ведомствами по согласованию с Минфином России;
• итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.

     В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета   и  отчетности перед составлением годовой  отчетности организации обязаны  проводить инвентаризацию (анализ движения и сальдо) всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств.

     Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации.           

     Состав  форм внешней отчетности с периодичностью и адресом представления, которые обязательны для ООО «Амарант Плюс», приведен в Приложении З. Копии бухгалтерской отчетности, а также оборотно-сальдовый баланс приведены в Приложении И, порядок формирования  показателей статей бухгалтерского баланса, а также взаимоувязка формы бухгалтерского баланса и регистров бухгалтерского учета приведены в Приложениях К, Л. 

        

5. Налоговый учет и налоговая отчетность  ООО «Амарант Плюс»

 

        Согласно ст. 313 Налогового кодекса РФ, под налоговым учетом понимают систему обобщения информации для определенной налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, которые сгруппированы в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.  Налоговый учет ведется для получения информации о доходах, расходах, активах, обязательствах в целях налогообложения.

        В налоговом учете  задачи несколько отличаются от задач бухгалтерского учета:

        1) обеспечение формирования  полной и достоверной информации  о доходах и расходах, активах  и обязательствах в целях налогообложения;

        2) обеспечение последовательности  применения правил бухгалтерского  учета для налогового учета;

        3) обеспечение информацией  внутренних и внешних пользователей  налоговой отчетности для контроля  за полнотой и правильностью  исчисления налогов;

        4) контроль за  ведением налогового учета в  организации.

     Согласно  законодательству РФ, каждая организация должна разработать учетную политику. При раздельном учете налогоплательщик будет формировать учетную политику для целей налогообложения и учетную политику для целей бухгалтерского учета.

     Так, например, законодательство четко не раскрывает, что должно содержаться в учетной политике для целей налогообложения. Следовательно, организация сама решает, что отразить, а что нет в своей учетной политике.

     В отличие от бухгалтерского учета  в налоговом учете нет четко  определенных правил и стандартов, с помощью которых организация может вести учет. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации организация имеет право самостоятельно выбирать формы и способы ведения налогового учета.

     В соответствии с Налоговым кодексом РФ в налоговом учете в качестве регистров учета могут применяться оборотно-сальдовая ведомость и карточка счета.

     Бухгалтер организации может самостоятельно разрабатывать дополнительные регистры для определения налоговой базы.

     Каждая  организация должна в соответствии со ст. 315 Налогового кодекса РФ составлять за отчетный период расчет налоговый базы, в котором бухгалтер организации должен отразить следующую информацию:

     1) сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде;

     2) сумма расходов, уменьшающих доходы  от реализации;

     3) прибыли (убытки) от реализации;

     4) сумма внереализационных (прочих) доходов;

     5) сумма внереализационных (прочих) расходов;

     6) прибыль (убыток) от внереализационных (прочих) операций;

     7) сумма налоговой базы за отчетный  период.

     На  основании этих данных бухгалтер организации заполняет налоговые декларации за отчетный период.

     Если  бухгалтер организации не желает самостоятельно разрабатывать форму  регистров, то он имеет право использовать в учете разработанные Министерством  по налогам и сборам рекомендации по исчислению прибыли в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ.

     Примеры регистров налогового учета:

     1) регистр-расчет "Формирование стоимости  объекта учета";

     2) регистр информации о движении  приобретенных сырья/материалов, учитываемых  по методу средней себестоимости;

     3) регистр-расчет амортизации нематериальных  активов;

     4) регистр учета расходов будущих  периодов;

     5) регистр учета операций по  учету дебиторской задолженности;

     6) регистр учета расчетов по  штрафным санкциям;

     7) регистр учета расходов по добровольному страхованию;

     8) регистр учета расходов денежных  средств;

     9) регистр-расчет амортизации основных  средств;

     10) регистр информации об объекте  основных средств;

     11) регистр учета внереализационных  расходов текущего периода;

     12) регистр учета доходов текущего периода;

     13) регистр учета поступлений целевых  средств;

     14) регистр информации о движении  приобретенных товаров, учитываемых  по методу средней себестоимости;

     15) регистр информации об объекте  нематериальных активов;

     Анализ  существующей учетной политики ООО «Амарант Плюс» показал, что в ней совсем не затронуты вопросы ведения налогового учета в организации. Анализ представлен в Приложении М.

     В результате изучения бухгалтерской  и налоговой документации установлено, что регистры налогового учета в ООО «Амарант Плюс» не заполняются, данные для заполнений налоговых деклараций берутся из регистров бухгалтерского учета и оборотно-сальдовых ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.

     ООО «Амарант Плюс» находится на общей  системе налогообложения и является налогоплательщиком НДС и налога на прибыль. В организации заполняются и представляются в ФНС по г.Находка следующие формы отчетности (расчеты с бюджетом по налогам и расчеты с внебюджетными фондами):

     - Декларация по налогу на прибыль:

     - Декларация по НДС

     - Декларация/расчет по налогу на  имущество 

     - Декларация/расчет по транспортному  налогу

     - Расчет авансовых платежей/декларация  по ЕСН

     - Расчет авансовых платежей /декларация  по страховым взносам в ПФ

     - Расчет платы за загрязнение  окружающей среды

       

2.6. Выводы  и предложения по совершенствованию  учета в ООО «Амарант Плюс»

     В результате проведенной работы по изучению организации бухгалтерского учета на предприятии ООО «Амарант Плюс» можно сделать следующие выводы.