Экономическая сущность и виды прибыли предприятия

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик; относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные отчёта о финансовых результатах.

На финансовые результаты деятельности организации оказывает влияние множество внешних и внутренних факторов. Влияние, оценка и прогнозирование влияния этих факторов на изменение не только финансовых результатов, но и на общее состояние предприятия лежат в основе экономического анализа. Факторы, оказывающие влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности, находятся во взаимосвязи между собой. Процесс расчета и оценки влияния факторов на изменения результативных показателей называется факторным анализом, а его проведение тесно связано с моделированием факторных систем.

В факторном анализе различают два типа связей: детерминированные (функциональные) и стохастические (вероятностные).

Существуют следующие виды моделей детерминированного анализа:

Y=∑Xi ;

аддитивные модели - модели, в которые факторы Xi входят в виде алгебраической суммы

Y=∏Xi ;

мультиполикативные модели - модели, в которые факторы входят в виде произведения

Y=X1/X2 ;

кратные модели - модели, которые предстваляют собой соотношение факторов

Y=∏Xi/Xi

Y=Xi/∑Xi

Y=∑Xi/Xi ;

смешанные модели - модели, в которые факторы входят в различные комбинации и т.п.

Основная задача прямого факторного детерминированного анализа - оценка влияние абсолютного изменения каждого фактора на абсолютное изменение результативного показателя.

Наиболее распространенным методом детеримнированного факторного анализая является метод элиминирования. Элиминировнаием называется логический прием последовательного абстрагирования от влияния всех факторов, кроме искомого, влияние которого определяется путем сопосталения исследуемого результативного показетеля до и после изменения фактора.

Основными методами расчета влияния измения факторов на изменение результативного показателя являются:

• метод цепных постановок;
• метод относительных разностей;
• метод абсолютных разностей;
• интегральный метод.

 

При анализе финансовых результатов необходимо учитывать не только абсолютные значения и изменения величины прибыли, но и ее относительные изменения. Такие изменения позволяют оценить показатели рентабельности.

Рентабельность - это относительный показатель, который характеризуют доходность предприятия в целом и по различным направлениям деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), а также степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или к формирующим ее потокам. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности позволяют более полно оценить окончательные результаты деятельности предприятия, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами[16,c.278].

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

• показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
• показатели, характеризующие прибыльность продаж;
• показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (рентабельность издержек) - соотношение валовой прибыли или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции.

Rпроизв. = ВП/Зрп,

или Rпроизв. = ЧП/Зрп,

где Rпроизв. - рентабельность производственной деятельности;

ВП - валовая прибыль;

ЧП - чистая прибыль;

Зрп - затраты на реализацию продукции.

Рентабельность производственной деятельности показывает, сколько единиц валовой или чистой прибыли имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производства и реализацию продукции. Ее можно рассчитывать как по всему предприятию в целом, так и по отдельным видам деятельности.

Рентабельность продаж (оборота) - отношение прибыли от реализации или чистой прибыли к сумме полученной выручки (В).

Rпродаж. = Прп/В,

или Rпродаж. = ЧП/В.

 

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (ИК) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, пернаментного (включает собственный и долгосрочный заемный капитал) оборотного.

Rкапитала = БП/ИК,

Rкапитала = ВП/ИК,

Rкапитала = ЧП/ИК.

Частным случаем рентабельности капитала является рентабельность собственного капитала (в международных стандартах финансовой отчетности обозначается как ROE - return on equity) рассчитывается как:

Rск = ЧП/СК

Она характеризует доходность собственного капитала для его владельцев, то есть показывает сколько единиц чистой прибыли приходится на рубль, вложенный в собственный капитал. Данный показатель также позволяет сравнить доходность бизнеса с альтернативными видами вложения.

При анализе рентабельности собственного капитала также может использоваться трехфакторная модель Дюпона, которая позволяет разложить данный показатель на три фактора и определить какой из факторов оказал более сильное влияние на него. В модели Дюпона рентабельность собственного капитала представляется как произведение нормы прибыли, оборачиваемости активов и коэффициента капитализации:

RСК= ЧП/СК = (ЧП/В) * (В/Асред) * (Асред/СК).

Прибыль является одним из ключевых показателей деятельности предприятия и наиболее важным показателем для его собственников, так как именно прибыль определяет успешность его деятельности и возможности для его развития.

При анализе прибыли на основании отчетности предприятия выделяют несколько ее видов: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и нераспределенная прибыль. Каждый из данных видов прибыли позволяет проанализировать отдельные этапы ее формирования и основные факторы, оказавшие влияние на ее величину, а также эффективность работы некоторых служб предприятия.

Для анализа прибыли используются горизонтальный, вертикальный и факторный анализ. Среди методов, которые используются при анализе, можно выделить метод цепных подстановок, метод относительных разностей, метод абсолютных разностей, интегральный метод.

При анализе прибыли необходимо учитывать не только ее абсолютные изменения, но и относительные. Оценить эти изменения позволяют показатели рентабельности. Рентабельность определяется как отношение полученного эффекта к формирующим его потокам.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп. Так выделяют показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов. Также рассчитываются показатели, характеризующие прибыльность продаж и показатели, характеризующие доходность капитала и различных его частей. Рентабельность дает представление об эффективности использования ресурсов при формировании прибыли.

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» ЗА 2012- 2013 ГГ.

2.1 Анализ экономических  показателей деятельности предприятия  ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»

ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» - промышленный комплекс с законченным циклом производства: от выплавки жидкого металла до выпуска готовых механоизделий. Входит в состав холдинга МЕТАЛЛОИНВЕСТ.

ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» было основано в 1942 году как завод тяжелого машиностроения по выпуску металлургической продукции. В 1945 году завод был переименован в Южно-Уральский машиностроительный завод «Южуралмаш».

В послевоенные годы основное производство завода было расширено, что позволило значительно увеличить номенклатуру и объем выпускаемой продукции.

Основная продукция ОРМЕТО-ЮУМЗ:

• Оборудование для предприятий черной и цветной металлургии; 
          • Оборудование для горнорудной промышленности; 
          • Грузоподъемные краны; 
          • Перегрузочные машины; 
          • Устройства локализации расплава и пр.

В настоящее время МК  ОРМЕТО-ЮУМЗ включает в себя 25 цехов основного и вспомогательного производства, а также располагает собственным инжиниринговым центром, сталеплавильным, литейным, кузнечнопрессовым, сварочным, механосборочным и инструментальным производствами. В состав ОРМЕТО-ЮУМЗ входит испытательная база, которая включает в себя металлофизическую, рентгеноспектральную, металлографическую, химическую и механическую лаборатории.

Адрес: 462403, Оренбургская обл., г. Орск, пр. Мира, 12 
Тел.:(3537)29-46-10,25-37-38,25-57-45 . Факс: (3537) 25-83-94

доход расход прибыль финансовый

Таблица 2.1 –Анализ экономических показателей деятельности ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2012-2013гг.

Показатель	2012г.	2013г.	Абсолютное отклонение	Темп прироста, %
Выручка от продаж, тыс.руб	3810273	3997942	187669	4,9
Себестоимость продаж, тыс.руб.	2790435	3069127	278692	9,9
Прибыль от продаж, тыс.руб.	208906	133568	-75338	-36,1
Коэфиент рентабельность продаж	0,05	0,03	-0,02	-
Среднегодовая стоимость ОС,тыс.руб.	1123072	1233495	110423	9,8
Фондоотдача	3,4	3,2	-0,2	-5,8
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	686 590	736 560	49970	7,3
Среднесписочная численность, чел.	4850	5000	150	3,1
Среднемесячная зарплата, руб.	11  800	12 280	480	4
Фондовооужённость, руб./чел.	57	59,4	2,4	4,2

 

Проанализировав таблицу можно сделать выводы:

1)Выручка от продаж  в 2013г.увеличилась на 187 669 тыс.руб. или на 4,9%.

2)Себестоимость продаж  возрастает и к 2013г.она составляет 3069127 тыс.руб. За счёт увеличения  себестоимости продаж, прибыль от  продаж в 2013г.по сравнению с 2012г. Уменьшилась на 75 338 тыс.руб.

3) Коэффициент рентабельности продаж показывает уменьшение эффективности реализации, так в 2012г. Предприятие на 1руб. получало 5 коп. прибыли, а в 2013г.получило 3 коп. прибыли.

4)Фондоотдача также уменьшилась, в 2013г. предприятие стало получать 3,2 руб. прибыли с 1руб.стоимости ОС.

Положительным моментом является увеличение фонда оплаты труда на сумму 49970 тыс.руб. или на 7,3% по сравнению с 2012г.

Увеличение фонда оплаты труда также связано с увеличением численности работников на 150 человек в 2013г. При этом среднемесячная заработная плата увеличилась на 480 руб. или на 4%.

В фондоворуженности труда видно, что на предприятии увеличивается степень оснащенности труда работающих основными фондами на 4,2%.

 

2.2 Анализ показателей  отчёта о финансовых результатах  ОАО «МК ОРМЕТО- ЮУМЗ»

Проанализируем показатели отчёта о финансовых результатах ОАО «МК ОРМЕТО- ЮУМЗ».

Таблица 2.2- Анализ финансового результата ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2012-2013гг.

Показатель	Значение, тыс.руб.			Темп прироста	Структура, %
	2012г.	2013г.	Абсолютное отклонение		2012г.	2013г.	Отклонение
Валовая прибыль	1019838	928815	-91023	-8,9	1805,9	2740,3	934,4
Прибыль от продаж	208906	133568	-75338	-36,1	369,9	394,1	24,2
Прибыль до налогообложения	56472	33893	-22579	-39,9	100	100	0
Частая прибыль	85901	14228	-71673	-83,4	152,1	41,9	-110,2