Информационная база и методы проведения финансового состояния

Проведем оценку динамики структуры дебиторской задолженности  исследуемого предприятия (таблица 6).

Таблица 6

Структура дебиторской  задолженности ООО «ПромСнаб  Плюс» 

за 2007-2009 гг.

Показатели	Удельный вес, %			Отклонение (+;-)
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 к 2007	2009 к 2008
1	2	3	4	5	6
Краткосрочная дебиторская  задолженность, в том числе	100,00	100,00	79,15	-20,85	-20,85
расчеты с покупателями и заказчиками	63,57	76,40	68,09	+4,52	-8,31
прочая	36,43	23,60	11,06	-25,37	-12,54
Долгосрочная дебиторская  задолженность, в том числе	0,00	0,00	20,85	+20,85	+20,85
расчеты с покупателями и заказчиками	0,00	0,00	20,85	+20,85	+20,85
прочая	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого дебиторская задолженность	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Просроченная дебиторская  задолженность	0,00	2,92	4,62	+4,62	+1,7
Списанная дебиторская  задолженность	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Неоправданная дебиторская  задолженность	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Реальная к взысканию дебиторская задолженность	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

Как свидетельствуют данные таблицы 6, в 2007 г. и 2008 г. дебиторская задолженность организации в полном объеме (100%) представляет собой краткосрочную дебиторскую задолженность, причем основную ее часть 63,57% и 76,40% соответственно представляет задолженность покупателей и заказчиков. В 2009 г 20,85% всей дебиторской задолженности составляет долгосрочная дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками.

Наличие просроченной дебиторской  задолженности в общем объеме свидетельствует о ее несвоевременном взыскании. Доля просроченной дебиторской задолженности  с 2008 г. на 2009г. увеличилась на 1,7%, что указывает на снижение контроля за взысканием дебиторской задолженности.

Обобщающим показателем  возврата задолженности является оборачиваемость. Чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения. Расчеты производят следующим образом:

ОДЗ (в оборотах) = (Выручка  от продаж) / (ДЗср).             (16)

ДЗср = (ДЗнп + ДЗкп ) / 2.                                                       (17)

ОДЗ (в днях) = ((ДЗср) / (Выручка  от продаж))* t    (18)

или

ОДЗ - 360 дней / ОДЗ (в оборотах),                                       (20)

где    ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

         ДЗср – средняя за год дебиторская задолженность;

         t – отчетный период в днях.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (21) Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

Удз = ((Дебиторская задолженность) / (Текущие активы)) * 100%    (21)

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности следует  проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 7).

Таблица 7

Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности

 в ООО «ПромСнаб Плюс» за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+;-)
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 к 2007	2009 к 2008
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг, тыс. руб.	9629	15768	16349	+6720	+581
Среднегодовая дебиторская  задолженность, тыс. руб.	1210	2548	4688	+3478	+2140
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, в оборотах	7,96	6,19	3,49	-4,47	-2,70
Период обращения дебиторской  задолженности, в днях	45,24	58,17	103,23	+57,99	+45,06
Текущие активы, тыс. руб.	6303	8267	8453	+2150	+186
Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов, %	19,20	30,82	55,46	+36,26	+24,64

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности показал, что за анализируемый период оборачиваемость замедлилась на 4,47 оборота (с 7,96 оборота до 3,49 оборота). Это произошло в основном за счет увеличения среднегодовой дебиторской задолженности с 1210 тыс. руб. до 4688 тыс. руб.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях ускорилась в 2009г. на 57,99 дня по сравнению с 2007 г., на 45,06 дня по сравнению с 2008 г.

Доля дебиторской задолженности  к концу исследуемого периода  составила 55,46% общего объема текущих  активов, поэтому можно сделать  вывод о снижении ликвидности  текущих активов в целом и, следовательно, ухудшению финансового  состояния предприятия.

Предприятию ООО "ПромСнаб Плюс" необходимо контролировать состояние  расчетов с дебиторами по просроченным задолженностям, по возможности ориентироваться  на большее число покупателей, чтобы  уменьшить риск неплатежей, применять  расчеты с использованием векселей. 
Проанализировав, таким образом, состояние дебиторской задолженности, ее структуру, качество, ликвидность, перейдем к анализу влияния на финансовое состояние предприятия кредиторской задолженности.

Составим аналитические  таблицы, характеризующие состав и структуру кредиторской задолженности ООО «ПромСнаб Плюс».

Таблица 8

Динамика состава кредиторской задолженности 

ООО «ПромСнаб Плюс»  за 2007-2009 гг.

(тыс. руб.)

Показатели	Годы			Отклонение (+;-)		Темп роста, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 от 2007	2009 от 2008	2009 от 2007	2009 от 2008
1	2	3	4	5	6	7	8
Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе	2486	2714	1915	-571	-799	77,03	70,56
расчеты с поставщиками и подрядчиками	2030	1415	1103	-927	-312	54,33	77,95
задолженность перед  персоналом организации	170	305	203	+33	-102	119,41	66,56
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	56	171	96	+40	-75	171,43	56,14
задолженность по налогам  и сборам	155	231	189	+34	-42	121,94	81,82
прочие кредиторы	75	592	324	+249	-268	432,00	54,73
займы и кредиты	6650	7920	8382	+1732	+462	126,05	105,83
Долгосрочная кредиторская задолженность, в том числе	-	-	-	-	-	-	-
займы и кредиты	-	-	-	-	-	-	-
прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого кредиторской задолженности	9136	10634	10297	+1161	-337	112,71	96,83
Просроченная кредиторская задолженность	-	824	321	+321	-503	100,00	38,96
Списанная кредиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-

 

 

 

Кредиторская задолженность предприятия  сформировалась, главным образом, за счет краткосрочных займов и кредитов, которые в 2007 г. составили 6650 тыс.руб., в 2008 г. – 7920 тыс. руб., в 2009 г. – 8382 тыс. руб. Еще одна наиболее значимая статья «расчеты с поставщикам и подрядчиками» - она составляет к концу исследуемого периода 1915 тыс. руб. Однако этот показатель снизился по отношению к 2007г. на 927 тыс. руб., по отношению к 2008 г. - на 312 тыс. руб.

По остальным группам  краткосрочной кредиторской задолженности  за исследуемый период показатели увеличились. Так, задолженность перед персоналом организации с 2007 г к 2009г. выросла на 33 тыс. руб.; перед внебюджетными фондами – на 40 тыс. руб.; по налогам и сборам- на 34 тыс.руб.; прочие кредиторы – на 249 тыс. руб.

Сумма займов и кредитов возросла на 1732 тыс. руб. по отношению  к 2007 г. и - на 462 тыс. руб. по отношению к 2008г.

В целом за период 2007-2009 гг. кредиторская задолженность ООО  «ПромСнаб Плюс» увеличилась  на 1161 тыс. руб.

 

Таблица 9

Динамика структуры  кредиторской задолженности 

ООО «ПромСнаб Плюс»  за 2007-2009 гг.

Показатели	Удельный вес, %			Отклонение (+;-)
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 от 2007	2009 от 2008
1	2	3	4	5	6
Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе	27,21	25,52	18,60	-8,61	-6,92
расчеты с поставщиками и подрядчиками	22,22	13,31	10,71	-11,51	-2,60
задолженность перед персоналом организации	1,86	2,87	1,97	+0,11	-0,90
задолженность перед  государственными внебюджетными фондами	0,61	1,61	0,93	+0,32	-0,68
задолженность по налогам  и сборам	1,70	2,17	1,84	+0,14	-0,33
прочие кредиторы	0,82	5,57	3,15	+2,33	-2,42
займы и кредиты	72,79	74,48	81,40	+8,61	+6,92
Долгосрочная кредиторская задолженность, в том числе	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
займы и кредиты	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
прочие долгосрочные обязательства	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Продолжение таблицы 9
1	2	3	4	5	6
Итого кредиторской задолженности	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
Просроченная кредиторская задолженность	0,00	7,75	3,12	3,12	-4,63
Списанная кредиторская задолженность	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

Данные таблицы 9 свидетельствуют о нижеследующем:

на протяжении анализируемого периода в общем объеме кредиторской задолженности превалировала задолженность по кредитам и займам (72,79% в 2007 г., 74,48% в 2008 г. и 81,40% в 2009 г.);

доля краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками сократилась с 22,22% в 2007 г. до 13,31% в 20088 г. и до 10,71% в 2009 г.

доля просроченной дебиторской  задолженности также сократилась  с 7,75% до 3,12%.

Таким образом, организация, сокращая свою задолженность перед  поставщиками и подрядчиками, внебюджетными организациями, по заработной плате и налоговым обязательствам, одновременно увеличивает свою задолженность по краткосрочным займам и кредитам.

Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности представлена в таблице 10.

Таблица 10

Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности

 ООО «ПромСнаб Плюс»  за 2007-2009 гг.

 

Показатели	Годы			Отклонение (+;-)
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2009 к 2007	2009 к 2008
1	2	3	4	5	6
Выручка от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг, тыс. руб.	9629	15768	16349	+6720	+581
Среднегодовая кредиторская задолженность, тыс. руб.	8013	9885	10465,50	+2452,5	+580,5
Продолжение таблицы 10
1	2	3	4	5	6
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах	1,20	1,60	1,56	+0,36	-0,04
Период обращения кредиторской задолженности, в днях	299,58	225,68	230,45	-69,13	+4,77
Текущие пассивы, тыс. руб.	9136	10634	10297	+1161	-337
Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов, %	87,71	92,96	101,64	+13,93	+8,68

Увеличение оборачиваемости  кредиторской задолженности с 1,20 оборотов в 2007 г. до 1,56 оборотов в 2009 г. свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Период обращения кредиторской задолженности в днях в 2009 г. увеличился  по сравнению с 2008 г. на 4,77 дня.

Анализируя коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности  в днях, следует помнить, что при  одновременной тенденции роста  продолжительности оборота дебиторской  и кредиторской задолженности, что и происходит в ООО «ПромСнаб Плюс», у организации могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.