Формирование бюджета малого строительного предприятия

10. Бюджет инвестиций.

Инвестиционный бюджет фирмы определяется как потребностями текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).

В I квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 216 695 руб. (без учета НДС). Срок оплаты — I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен в таб.12.

На баланс предприятия  оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета налога на добавленную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части бюджета движения денежных средств.

Таблица 12

Бюджет инвестиций (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Стоимость нового оборудования	216695,00				216695,00
2	НДС	39005,10	—	—	—	39005,10
3	Стоимость с НДС	255700,10	—	—	—	255700,10
4	Итого к оплате	255700,10	—	—	—	255700,10

11. Бюджет налоговых  платежей.

Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить и заплатить налоги в бюджет и во внебюджетные фонды.

Бюджет фирмы формируется  в соответствии с действующим налоговым законодательством. В процессе формирования бюджета следует учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды (ЕСН), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Единый социальный налог. Расчет отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в таб.13.

Единый социальный налог  начислен по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно-производственный персонал. ЕСН начисленный на заработную плату рабочих основного производства (табл.6.), включается в состав переменной составляющей производственной себестоимости (табл.9). ЕСН начисленный на заработную плату производственного персонала (табл.7.), включается в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (табл.11.). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (табл.10.) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (см. табл.11.).

Налог на добавленную  стоимость учитывается в бухгалтерском учете на двух счетах:

 счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»;

 счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС.

 В соответствии  с этим делением бюджет по  налогу на добавленную стоимость  будет состоять из двух частей. В первой части (таб.14.) сформируем бюджет по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета 19 показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, работам и услугам, а по кредиту — суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1 января 2006 г., после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), у налогоплательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) до фактической оплаты товаров).

 

Таблица 13

Бюджет по страховым  взносам (руб.)

(единому социальному налогу)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Остаток на начало периода	13360,00	0,00	0,00	0,00	13360,00
2	Начислены (ЕСН) страховые взносы: рабочие	66360,84	68610,36	74234,16	70859,88	280065,24
	производственный персонал	3493,25	3493,25	3493,25	3493,25	13972,98
	АУП	15 975,30	15 975,30	15 975,30	15 975,00	63 901,20
	Итого начислено	85 829,39	88 078,91	93 702,71	90 328,43	357 939,42

 

На первом этапе разработки данного бюджета необходимо учесть остаток на начало периода по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», который показывает, что часть приобретенных ценностей не была оплачена в предыдущем периоде. Согласно условию, кредиторская задолженность па этим товарно-материальным ценностям будет погашена в I квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в I квартале (до 1 января 2006 г. НДС принимался к зачету только после оприходования и оплаты товарно-материальных ценностей.)

На начало планируемого периода у предприятия имеется остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» в сумме 11 416,00 руб. (баланс на начало года).

Отражаем НДС по приобретаемым  материалам (табл. 4, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (табл. 10, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций — табл. 12, строка 2).

После того как отражен  НДС по приобретенным ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета. Как уже отмечалось, с 1 января 2006 г. возмещению подлежат суммы НДС в полном объеме по всем оприходованным ценностям. При этом не забываем сумму остатка по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на начало года поставить к возмещению в I квартале.

Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на конец года нет.

Во второй части бюджета  по налогу на добавленную стоимость сформируем бюджет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС (таб.15.). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету — суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям») и суммы перечисленного налога.

НДС начисленный, т. е. причитающийся  в бюджет, берем из бюджета продаж (табл. 1, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле:

НДС начисленный - НДС к возмещению.

Эту сумму предприятие  должно заплатить в бюджет не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС на конец IV квартала — это остаток на конец года.

Таблица 14

Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»), руб.

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Остаток на начало периода	11416,00				11416,00
2	НДС по приобретенным ценностям  и услугам: материалы	173253,78	168126,27	180002,20	168798,07	690180,32
	Управленческие расходы	5076,00	5076,00	5076,00	5076,00	20304,00
	новое оборудование	39005,10	0,00	0,00	0,00	39005,10
	Итого НДС по приобретенным ценностям	217334,88	173202,27	185078,20	173874,07	749489,42
3	НДС к возмещению: материалы	173253,78	168126,27	180002,20	168798,07	690180,32
	управленческие расходы	5076,00	5076,00	5076,00	5076,00	20304,00
	новое оборудование	39005,10	0,00	0,00	0,00	39005,10
	Итого к возмещению	228750,88	173202,27	185078,20	173874,07	760905,42

 

 

 

 

Таблица 15

Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет  НДС), руб.

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	Ш	IV
1	НДС начисленный	390285,00	403515,00	436590,00	416745,00	1647135,00
2	НДС к возмещению	228750,88	173202,27	185078,20	173874,07	760905,42
3	Остаток на конец периода	161534,12	230312,73	251511,80	242870,93	886229,58

 

Налог на имущество. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (табл. 16).

Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма  начисленной амортизации на 1 января 2005 г. берутся из баланса на начало года. Стоимость имущества увеличивается на 1 марта 2005 г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на сумму 216 695 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 782,0 руб. (2346 руб. в квартал разделить на 3 месяца), начиная со II квартала — на 2587,79 руб. с учетом нового оборудования (5 417,38 руб. в квартал разделить на 3 месяца плюс 782,0 руб.).

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %.

Средняя стоимость имущества  рассчитывается следующим образом:

1 квартал — сумма  остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-е апреля делится на четыре:    720 997,0 руб. / 4 мес. = 180 249,30 руб.

1-е полугодие —  сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1-е июля делится на семь:   1 726 200,0 руб. / 7 мес. = 146 600,01 руб.

9 месяцев — сумма  остаточной стоимости имущества  на 1-е число каждого месяца девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1-е октября делится на десять:   2 708 112,83 руб./ 10 мес. = 270 811,83 руб.

год — сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-е января следующего года делится на тринадцать:

3 666 735,46 руб./ 13 мес. = 282 056,57 руб.

Таблица 16

Остаточная  стоимость имущества (руб.)

Дата	Балансовая стоимость	Амортизационные отчисления	Остаточная стоимость
На 01. 01.2012	170 000,00	42 300,00	127 700,00
На 01. 02.2012	170 000,00	43 082,00	126 918,00
На 01. 03.2012	170 000,00	43 864,00	126 136,00
На 01. 04.2012	386 695,00	46 451,79А	340 243,21
На 01. 05.2012	386 695,00	49 039,58	337 655,42
На 01. 06.2012	386 695,00	51 627,38	335 067,63
На 01. 07.2012	386 695,00	54 215,17	332 479,83
На 01. 08.2012	386 695,00	56 802,96	329 892,04
На 01. 09.2012	386 695,00	59 390,75	327 304,25
На 01. 10.2012	386 695,00	61 978,54	324 716,46
На 01.11. 2012	386 695,00	64 566,33	322 128,67
На 01.12.2012	386 695,00	67 154,13	319 540,88
На 01.01. 2013	386 695,00	69 741,92	316 953,08