Бухгалтерский баланс

Введение                                                                                                                          3

 

Глава 1 Роль бухгалтерского баланса в системе отчетности                                     5                                                                                                    

 

1.1 Сущность, состав и классификация  отчетности                                                    5

 

1.2 Бухгалтерский баланс  – основная форма бухгалтерской  финансовой 

 

отчетности организации                                                                                                10

 

1.3 Отчетность в соответствии  с МСФО                                                                     16

 

Глава 2 Методика составления  бухгалтерского баланса                                           21

 

2.1 Подготовительные работы  к составлению бухгалтерской  отчетности              21

 

2.2 Характеристика разделов  и статей актива и пассива  баланса                             28

 

2.3 Техника составления  и способы оценки статей баланса                                     36

 

2.4 Пути совершенствования  бухгалтерского баланса                                              41

 

Глава 3 Анализ финансового  состояния                                                                     44

 

3.1 Оценка и анализ состава  и структуры имущества предприятия                        44

 

3.2 Оценка и анализ состава  и структуры финансовых ресурсов  предприятия     52

 

3.3 Анализ рентабельности, ликвидности и деловой активности  предприятия     57

 

3.4 Анализ финансовой устойчивости  предприятия. Оценка вероятности  его несостоятельности (банкротства)                                                                                71

 

Заключение                                                                                                                    81                                                                                        

 

Список использованных источников                                                                          87                                                                        

 

Приложения                                                                                                                   91

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Под отчетностью в широком  смысле слова понимают всю совокупность учетных записей, по которой можно  проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчетность представляет собой систему  таблиц, отражающих сводные данные, по которым можно судить о финансовом состоянии организации и эффективности  ее деятельности. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также для проведения экономического анализа в самой организации.

 

Баланс в системе бухгалтерской  отчетности предприятия занимает центральное  место как источник чрезвычайно  полезной информации для анализа  финансового состояния  предприятия  за отчетный период.

 

С переходом экономики  к рыночным отношениям повышается самостоятельность  предприятий, их экономическая и  юридическая ответственность. Резко  возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это  значительно увеличивает роль анализа  их финансового состояния.

 

Целью работы является изучение бухгалтерского баланса в анализе  финансового состояния предприятия.

 

В работе поставлены следующие  задачи:

 

- роль и значение бухгалтерского  баланса в финансовой отчетности  компании;

 

- рассмотреть поэтапно  подготовительную работу перед  составлением бухгалтерской отчетности;    

 

- охарактеризовать разделы  и статьи актива и пассива  баланса;

 

- рассмотреть технику  составления и способы оценки  статей баланса;

 

- выявить пути совершенствования  составления бухгалтерского баланса  ООО «Эллипс»;

 

- провести анализ финансового  состояния ООО «Эллипс».

 

Объектом исследования является ООО «Эллипс». Основными видами деятельности ООО «Эллипс» являются полиграфическое  производство и торговля. Среднесписочная  численность персонала за 2004 г. составила 27 человек.

 

Бухгалтерский учет в ООО  «Эллипс» ведется по журнально-ордерной форме, без применения средств автоматизации  учета. Основные данные, характеризующие  деятельность предприятия, приведены  в бухгалтерском балансе (ф.№ 1) (приложение А), отчете о прибылях и убытках (ф.№ 2) (приложение Б), отчете об изменениях капитала (ф. № 3), отчете о движении денежных средств (ф.№ 4) и приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5)  за 2004 г.

 

Также важно для понимания  показателей, представленных в финансовой отчетности, ознакомиться с учетной  политикой предприятия, принятой на 2004 год (приложение В), согласно которой:

 

- амортизация основных  средств начисляется линейным  способом как в целях бухгалтерского, так и в целях налогового  учета;

 

- в затраты производства  материалы включаются по средневзвешенной  себестоимости;

 

- для определения момента  признания доходов и расходов  используется метод начислений;

 

- транспортные расходы  включаются в состав издержек  обращения, распределяются между  проданным товаром и остатком  товара на конец месяца;

 

- предусмотрена возможность  создания резервов: на гарантийный  ремонт и гарантийное обслуживание, а также по сомнительным долгам;

 

- управленческие и коммерческие  расходы полностью списываются  в себестоимость продаж.

 

При подготовке данной работы использовались труды ведущих экономистов: Бабаева Ю.А., Бабченко Т.Н., Безруких П.С. и др., а также газетные статьи и журнальные публикации.

 

Практическую базу исследования составляет бухгалтерская отчетность предприятия за 2003-2004 г.г., а также  данные первичных документов и регистров  синтетического и аналитического учета  ООО «Эллипс» (приложения Г-Ж).

       Глава  1 Роль бухгалтерского баланса  в системе отчетности 

 

1.1 Сущность, состав и классификация  отчетности

 

В настоящее время все  предприятия независимо от их вида, форм собственности и подчиненности, ведут бухгалтерский учет имущества  и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным  документам.

 

При составлении и представлении  бухгалтерской отчетности следует  руководствоваться федеральным  законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положением по ведению  бухгалтерского учета и отчетности, утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н,  положениями по бухгалтерскому учету: «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99 (утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99. № 43н), «Доходы организации», ПБУ 9/99 (утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32н), «Расходы организации», ПБУ 10/99 (утверждено приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н) и др.

 

              Приказом МФ РФ от 22.07.03 № 67н  утверждены формы бухгалтерской  отчетности и рекомендованы образцы  этих форм.

 

              Бухгалтерская отчетность – это  завершающий этап учетного процесса. Организация любой организационно-правовой  формы обязана составлять бухгалтерскую  отчетность на основе данных  синтетического и аналитического  учета. 

 

              В системе нормативного регулирования  бухгалтерского учета в Российской  Федерации понятие «бухгалтерская  отчетность» означает систему  показателей, отражающих имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату, а также финансовые  результаты ее деятельности за  отчетный период [5, с.8].

 

              Отчетность нужна руководителям  хозяйства для оперативного руководства,  вышестоящим организациям и учреждениям  кредитной и финансовой системы  – для контроля и воздействия  на хозяйство в общегосударственных  интересах.

 

              При разработке организацией  самостоятельно форм бухгалтерской  отчетности на основе образцов  форм, приведенных в приложении  к приказу  МФ РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» [7, с.68], должны  соблюдаться общие требования  к бухгалтерской отчетности (полнота,  существенность, нейтральность, сравнимость,  сопоставимость и др.). Данные  бухгалтерской отчетности организации  должны включать показатели деятельности  всех филиалов, представительств  и иных подразделений (включая  выделенные на отдельные балансы).

 

              Бухгалтерская отчетность считается  достоверной, если она составлена  по правилам, установленным нормативными  актами в области бухгалтерского  учета.

 

              Статьи форм бухгалтерской отчетности, по которым отсутствуют числовые  значения активов, пассивов, финансовых  результатов и иных показателей,  прочеркиваются.

 

              Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой   считается последний календарный  день отчетного периода [1, с.59]. Каждая из форм отчетности  должна содержать следующие данные: наименование, указание отчетной  даты или отчетного периода,  за который составлена бухгалтерская  отчетность, наименование организации  с указанием ее организационно-правовой  формы и так далее. 

 

              Располагая отчетными данными,  экономическая служба предприятия  может квалифицированно анализировать  итоги работы организации. Руководителям  предприятия данные отчетности  позволяют видеть успехи и  недостатки в работе, принять  необходимые меры по улучшению  деятельности. Для вышестоящей организации  отчетность является базой изучения  работы подведомственных предприятий  и выявления неиспользованных  резервов, основой для руководства  их работой, планирования производства  и снабжения материальными ресурсами.

 

              Финансово-кредитные органы при  помощи отчетных данных осуществляют  контроль за соблюдением предприятиями  финансово-кредитной дисциплины  и анализ эффективности использования  полученных кредитов [3, с.101].

 

              Представляемая предприятиями отчетность  классифицируется по нижеследующим  признакам. 

 

         1. В зависимости от назначения  и источников получения отчетных  данных она подразделяется на  оперативно-техническую, статистическую  и бухгалтерскую.

 

              Каждый вид отчетности имеет  свою специфику, круг наблюдаемых  явлений, задачи и методы наблюдения. Они дополняют друг друга и  составляют единую систему отчетности  в Российской Федерации.

 

              Оперативно-техническая отчетность  используется для регистрации,  наблюдения и контроля отдельных  явлений финансово-хозяйственной  деятельности предприятия с целью  повседневного руководства ею [4, с.73]. Сведения такой отчетности  собираются на определенную дату  устно, по телефону, телефаксу  или отсылается по почте в  виде срочных извещений руководству  предприятия, собственникам (участникам, учредителям) и государственным  органам, если это предусмотрено  законодательством РФ.

 

              Система  отчетных данных, используемых  для изучения массовых хозяйственных  процессов, называется статистической  отчетностью. Она составляется  по данным оперативно-технического и бухгалтерского учета. Особенность статистической отчетности в том, что она охватывает только важнейшие для данного периода показатели производственной деятельности предприятия, составляется в сжатые сроки и используется для оперативного воздействия на производственный процесс.

 

              Система отчетных данных, используемых  для изучения хозяйственных средств  и источников их формирования, а также операций с ними, называется  бухгалтерской отчетностью [4, с.45]. Она составляется по данным  бухгалтерского учета. В ней  содержатся сведения о наличии  хозяйственных средств, их источников  на определенную дату, количестве  и себестоимости продукции, ее  реализации и финансовых результатах,  использования ресурсов производства  и т.д.

 

              2. По основным пользователям информации  отчетность подразделяется на  внешнюю и внутреннюю.

 

              Главной целью использования  отчетности внешними пользователями  является оценка способности  предприятия вкладывать денежные  средства в размере и в сроки,  необходимые для осуществления  плановых расходов.