Аудит основных средств

№ п/п

Документ 

Назначение 

Применение в аудите

1

Акт (накладная) о приеме - передачи основных средств № ОС-1

Характеризует основные средства, стоимость, сумму амортизации и  др.; оформляется при приемке, перемещении, выбытии основных средств

Проверка своевременности  и полноты отражения операций по поступлению, перемещению, выбытию  основных средств

2

Акт о приеме – передачи зданий № ОС- 1а

Характеризует основные средства, стоимость, сумму амортизации и  др.; оформляется при приемке, перемещении, выбытии основных средств

Проверка своевременности  и полноты отражения операций по поступлению, перемещению, выбытию  основных средств

3

Акт о приеме – передачи групп объектов № ОС-16

Характеризует основные средства, стоимость, сумму амортизации и  др.; оформляется при приемке, перемещении, выбытии основных средств

Проверка своевременности  и полноты отражения операций по поступлению, перемещению, выбытию  основных средств

4

Накладная на внутреннее перемещение  № ОС – 2

Представляет информацию об объекте основных средств, подлежащем перемещению, называет его причины

Проверка обоснованности использования объектов основных средств

5

Акт о приеме (поступлении) оборудования № ОС – 14

Содержит характеристику основных средств, данные об отправителе, поставщике, сопроводительных документах, результата осмотра

Проверка правильности оформления поступившего на склад оборудования для установки

6

Акт о приеме – передаче оборудования в монтаж № ОС-15

Описывает основные средства, дает информацию о заказчике монтажной  организации

Проверка правильности оформления основных средств, переданных монтажным  организациям

7

Акт о выявленных дефектах оборудования № ОС-16

Включает в себя информацию по основным средствам и обнаруженным дефектам, выявленным в процессе проверки, монтажа, испытания оборудования

Проверка правильности и  своевременности документального  оформления выявленных дефектов оборудования

8

Акт о приеме – сдаче  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов №  ОС-3

Содержит наименование основных средств, инвентарный номер, первоначальную стоимость, стоимость ремонта, реконструкции, модернизации, роспись в приеме –  сдаче объектов

Проверка соблюдения сроков проведения ремонтных работ, обоснованности использования средств организации

9

Акт на списание основных средств  № ОС-4

Определяет наименование основных средств, год выпуска, время  эксплуатации, стоимость основных средств, сумму амортизации, причину ликвидации, инвентарный номер, содержит подпись членов ликвидационной комиссии

Проверка достоверности  информации о выбытии основ ных средств, обоснованности списания, затратах, связанных со списанием

10

Акт на списание автотранспортных средств № ОС-4а

Содержит наименование основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумма  амортизации, причину ликвидации, инвентарный  номер, информацию об оприходованных деталях  и узлах, подпись членов ликвидационной комиссии

Проверка достоверности  информации о выбытии основных средств, обоснованности списания

11

Акт на списание групп объектов основных средств № ОС-46

Включает в себя наименование групп основных средств, год выпуска, время эксплуатации, стоимость основных средств, сумму амортизации, причину  ликвидации, инвентарный номер, подпись  членов ликвидационной комиссии

Проверка достоверности  информации выбытии групп основных средств, обоснованности списания, затратах, связанных со списанием

12

Инвентарная карточка учета  основных средств № ОС-6

Характеризует основные средства, содержит инвентарный номер, стоимость  основных средств, сумму и норму  амортизации, ремонта, переоценки, выбытия

Проверка наличия и  состояния объектов основных средств

13

Инвентарная карточка учета  групп основных средств № ОС-6а

Описывает группы основных средств, инвентарные номера, стоимость  основных средств, сумму и норму  амортизации, ремонта, переоценки, выбытия

Проверка наличия и  состояния группы объектов основных средств

14

Инвентарная книга учета  основных средств № ОС-66

Включает в себя характеристику основных средств, инвентарный номер, стоимость основных средств сумму  и норму амортизации, ремонта, переоценки, выбытия

Проверка наличия и  состояния объектов основных средств

Содержание

Ответы

Да

Нет

Примечание

Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств

Х

Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике

Х

Проведена инвентаризация в  установленные сроки

Х

Когда была произведена последняя  инвентаризация основных средств

Х

Год назад

Отражены ли результаты инвентаризации в учете

Инвентаризация в отчетном периоде не производилась

Фиксируется ли в учетных  регистрах место размещения и  эксплуатации основных средств

Х

Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность  основных средств в местах эксплуатации

Х

Заключены ли договоры о  полной материальной ответственности  с лицами, ответственными за сохранность  основных средств

Х

Использует ли организация  унифицированные формы первичных  документов

Х

Разработан ли график документооборота по учету основных средств

Х

Осуществляет ли главный  бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота

Х

Застрахованы ил объекты  основных средств на случай пожара, стихийных бедствий

Х

Произведена ли классификация  основных средств

Х

Разработан ли кодификатор  основных средств

Х

Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе

Х

Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета

Х

Да. При составлении годового баланса

Утверждаются ли документы  на списание основных средств руководителем

Х

Использует ли организация  арендованные объекты основных средств

Х

Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств

Х

Используется линейный способ

№ п/п

Факторы риска

Ответы: «ДА» или «НЕТ»

1

2

3

I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета

1

Учетная политика применяется  последовательно от одного отчетного  периода к другому

Да

2

Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету

Да

3

В учетной политике направления  в хозяйственной деятельности и  способы их учета раскрыты достаточно полно

Нет

4

Учетная политика не содержит противоречивых положений

Да

5

Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством

Да

II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой службы

6

График документооборота имеется в наличии и соблюдается

Да

7

Имеются должностные инструкции на работников финансово-бухгалтерской  службы

Да

8

Имеется отдел внутреннего  контроля (аудита)

Да

III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском

и налоговом учете

9

Имеется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета

Да

10

Разработана система налогового учета

Да

11

В организации разработаны  регистры налогового учета доходов  и расходов от реализации и внереализационных  доходов и расходов  

Да

12

В организации разработаны  регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и  т.д.), по которым налоговым законодательством  определен особый порядок учета 

Да

13

Финансово-хозяйственные  операции отражаются в бухгалтерском  и налоговом учете только на основании  первичных документов  

Да

14

Исправления в бухгалтерском  и налоговом учете всегда обоснованы  

Да

15

Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой отсутствуют  

Да

IV. Компьютерная обработка данных

16

Ведение бухгалтерского и  налогового учета автоматизировано 

Да

17

Система КОД охватывает всю  деятельность организации(полностью интегрированная система

Да

18

Разработанные при помощи КОД формы документов и регистров  соответствуют требованиям унифицированных и ут вержденных форм   

Да

19

Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству 

Да

V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

20

Бухгалтерская и налоговая  отчетность составляется с соблюдением  требований законодательства 

Да

21

В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и  налоговую отчетность вносятся с  соблюдением установленного порядка   

Да

VI. Осуществление контроля

22

На предприятии действует  служба внутреннего аудита 

Нет

23

На предприятии действует  ревизионная комиссия (ревизионный  отдел) 

Да

24

Утверждена руководителем  и действует инвентаризационная комиссия  

Да

25

Утверждена руководителем  и действует комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств 

Да

26

Документы по проведению инвентаризации составляются соблюдением требований нормативных актов по  бухгалтерскому учету 

Да

VII. Кадровая политика

27

Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)

Да

28

Проводятся мероприятия  по обучению и повышению квалификации кадров 

Да

ИТОГО ОЦЕНОК:

«ДА» - 16 шт.

«НЕТ» - 2 шт.

Итоговая оценка риска  средств контроля: низкая

Аудиторская оценка риска  системы контроля

Высокая

Средняя

Низкая

Аудиторская оценка  внутрихозяйственного риска

Высокая

Самая  низкая

Менее  низкая

Средняя

Средняя

Менее  низкая

Средняя

Более  высокая

Низкая

Средняя

Более  высокая

Самая  высокая

№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Источники получения аудиторских доказательств

1

А. Основные средства

Детальная проверка данных регистров  учета основных средств, их подсчет  и сверка с данными счетов Главной  книги

Инвентарные карточки учета основных средств, ведомости, журналы-ордера

2

Выбор контрольного объекта основных средств по данным регистров учета:

а) провести инвентаризацию (осмотр) основных средств;

б) проверить документы на право  собственности (если они есть)

Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, договоры, счета-фактуры

3

Подготовить список поступления и  распределения основных средств:

а) подтвердить документально правильность соответствующих виз;

б) проверить документально правильность определения и полноту отражения  в учете первоначальной стоимости  основных средств

Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые  отчеты, акты приемки-передачи, акты списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга

4

Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее результаты с данными аналитического учета

Инвентаризационные описи и  инвентарные карточки учета основных средств

5

Проверить правильность выделения  и возмещения НДС по поступившим  основным средствам, начисления НДС  и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога га имущество по ним

Расчетно-платежные документы, расчеты  по налогам

6

Б. Амортизация

Проанализировать правильность начисления амортизации по соответствующим  нормам

Ведомости амортизационных отчислений, нормативные документы

7

Проверить правильность отнесения  амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат

Ведомости распределения амортизационных  отчислений, журнал-ордер № 10

8

Провести подсчет и сверку данных аналитического учета начисленного износа с данными счетов Главной  книги

Подсчет и сверка данных

9

В. Другие счета

Проанализировать, застрахованы ли объекты  основных средств и выяснить, адекватно ли покрытие при наступлении страхового случая

Страховые полисы, данные счета 76, расчетные таблицы

10

Проверить правильность расчета и  начисления страховых платежей и  своевременность их уплаты

Расчеты, данные счета 76, Главная книга

11

Проверить правильность расчета и  отражения на счетах арендной платы. Проверить данные учета данными  арендных договоров, установить, подходит ли тот или иной вид аренды для  капитализации

Договоры аренды, данные счета 91/1, выписки банка, Главная книга

12

Проверить обоснованность затрат на ремонт и восстановление основных средств и правильность отражения этих сумм на соответствующих счетах

Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные  акты, другие первичные документы, данные аналитического учета затратных счетов и счетов 91/2, 86

13

Проверить правильность оформления и  расчета выбытия основных средств, таких как: продажа, вклад в УК организаций, дарение

Договор продажи, проверка документов перешло ли право собственности

14

Раскрытие информации об основных средствах  в отчетности организации

1.Проверить правильность расчета остаточной стоимости основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском балансе.

2.Проверить отражение в балансе  (в справке о наличии ценностей,  учитываемых на забалансовых счетах), информации о принятых к учету арендованных основных средствах.

3.Проверить правильность отражения  информации по основным средствам  в форме № 5 (Приложение к  бухгалтерскому балансу). В разделе  «Основные средства» остатки  и движение основных средств  отражается по первоначальной (восстановительной)  стоимости. 

4.Проверить правильность отражения  основных средств в Приложении к балансу (форма № 5) по классификационным группам.

Указанные сведения должны содержаться в разделе 3 «Амортизируемое имущество» приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) и в Справке к разделу 3.