Аудит движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Января 2013 в 21:30, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки операций на расчетном счете и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления. При изучении указанной темы были поставлены следующие задачи:
Изучить источники информации, цели, задачи;
Определить законодательные и нормативные акты, с помощью которых проводится аудит операций на расчетном счете и прочих счетов в банке;
Описать порядок формирования отчета о движении денежных средств;
Дать краткую характеристику отчета по результатам проведенной проверки.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………………..3
1. Законодательные и нормативные документы аудита движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках………………………………..…6
2. Планирование аудита денежных средств на расчетных счетах в банках………………………………………………………………………………………..9
3. Аудит движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках………………………………………………………………………………………17
4.Типичные ошибки……………………………………………………………………...30
Заключение………………………………………………………………………………...33
Список использованной литературы………………………………………………..35
Приложения………………………………………………………………………………37

Скачать архив (87.36 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Машин аудит.doc

— 438.50 Кб (Скачать файл)

 

9.

Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; бухгалтерскому персоналу.

 

 

+

    

10.

Отчетность

+

    

 

Промежуточная бухгалтерская отчетность: составляется регулярно; составляется время от времени; составляется достаточно детализировано; имеет три уровня аналитики.

 

 

 

11.

Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала  из-за болезни, отпуска или недобора кадров;

 

+

    

12.

Используют  ли все члены персонала право  отпуска

+

    

13.

Распределены  ли следующие функции инициирование  сделок; подготовка исходной документации; - договорная работа; хранение активов; изменение рабочей документации; корректировка допущенных ошибок.

 

 

 

+

    

14.

Соблюдение  графика предоставления отчетности

+

    

15.

Составление приказа по учетной политике

+

    
 

Управленческие ошибки

      

16.

Оценка  методов подбора кадров с точки  зрения

возможности отбора компетентных и соответствующих выполняемым функциям людей: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля.

 

 

+

    

17.

Оценка  методов обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности  внутреннего контроля

 

 

 

+

    

18.

Отражают  ли  следующие факторы  компетентность персонала: редкие внутренние ошибки; малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства; - невысокий аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы.

 

 

 

+

    

19.

Сохранность активов и  документации

 

 

 

+

    

 

Обеспечена  ли адекватная сохранность:

- наличных средств; 

- ценных  документов (чеки, ценные бумаги  на предъявителя, векселя);

- товарных  запасов;

- основных средств.

 

 

 

20.

Применяются  ли  соответствующие  меры для  предотвращения несанкционированного доступа к: офисам (секретари, охрана, замки) помещению кассы; бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на  жестких  носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).

 

 

 

+

    

21.

Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к:

- бухгалтерским  данным;

- прикладным  программам;

- операционным системам;

- входным  системам.

 

 

 

+

    

22.

Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений:

- рабочей  документации (т.е. наличие огнеупорных кабинетов и сейфов);

- данных, хранящихся на магнитных носителях; компьютерной техники;

- материально-производственных  запасов;

- зданий и сооружений (пожарная сигнализация и противопожарные системы, там где это возможно).

 

 

 

 

+

    

23.

Подтверждается  ли  продолжающийся  процесс сохранения файлов и программного обеспечения: адекватным повседневным порядком; раздельным хранением  особо важных файлов, программ и системной документации; документально; особыми процедурами.

 

 

 

+

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель  аудиторской 

группы   ЗАО «СпецАудит»                                                                        Иванов В.В.                                                          

Приложение 4

 

 

Распределение расчета уровня существенности по статьям баланса

№ п/п

Статьи баланса

Стр.

Фактическая сумма

%

Уровень существенности

min

max

1

2

3

4

5

6

7

I.

Внеоборотные активы

          
 

Нематериальные активы

110

22000

0,17

763

1524

 

Основные средства

120

434000

3,26

14637

29242

 

Незавершённое строительство

130

509000

3,82

17152

34265

II.

Оборотные активы

          
 

Запасы

210

8541000

64

287360

574080

 

сырье и материалы

211

2309000

17,32

77767

155360

 

затраты в незавершённом  производстве

213

3147000

23,6

105964

211692

 

готовая продукция

214

3082000

23,1

103719

207207

 

расходы будущих периодов

216

3000

0,02

90

179

 

НДС по приобретенным  ценностям

220

328000

2,46

11045

22066

 

Дебиторская задолженность.

240

1512000

11,34

50917

101720

 

покупатели и заказчики

241

1000000

7,5

33675

67275

 

авансы

242

435000

3,3

14817

29601

 

прочие

243

77000

0,58

2604

5203

 

Денежные средства

260

1983000

14,88

66811

133474

 

касса

261

1000

0,008

36

72

 

расчётный счёт

262

1982000

14,87

66766

133384

БАЛАНС

300

13329000

100

449000

897000


 

Приложение 5

 

Общий план аудита

Наименование  аудируемого лица

            ФГУП ГРПЗ

РД№

Проверяемый период

02.04.2012-03.05.2012

  

Количество  человеко-часов

554

Руководитель  аудиторской группы

Иванов В.В.

Состав  аудиторской группы

Иванов В.В.,Назаркова М.А.,Пирогова М.С.

Ф.И.О. лица, составившего документ

Пирогова М.С.

Дата  составления документа

02.04.12

Ф.И.О. лица, проверившего документ

Назаркова М.А.

Дата  проверки документа

02.04.12

Планируемый аудиторский риск

средний

Планируемый уровень существенности

Ф-1 min 449000 max 897000

 Ф-2 min 6000    max 12000


 

 

№ п/п

Планируемые виды работ

  Период    проведения

Исполнитель

1

Планирование  аудита: ознакомление с условиями договора, составление плана ожидаемых работ, разработка программ, сметы, договора

02.04.-03.04.12

Назаркова М.А.

2

Аудит учредительных документов

02.04. - 03.04.12

Пирогова М.С.

3

Аудит наличия и соответствие законодательству документов, подтверждающих право на осуществление предпринимательской деятельности

02.04.12

Иванов В.В.

4

Полнота, своевременность формирования уставного капитала, его отражение в учете, аудит расчетов с учредителями

02.04.12

Иванов В.В.

5

Наличие,   правильность оформления                   и соблюдение принятой на учетный год политики

03.04.12

Назаркова М.А.

6

Аудит кассовых операций

04.04.-06.04.12

Пирогова М.С.

7

Аудит расчетных счетов

04.04.-06.04.12,

09.04.-11.04.12

Иванов В.В.

8

Аудит прочих счетов в банке

04.04.- 06.04.12

09.04-11.04.12

Назаркова М.А.

9

Аудит денежных документов

09.04.-12.04.12

Пирогова М.С.

10

Аудит правильности формирования цен на экспортные товары

12.04.12.

Иванов В.В.

11

Аудит кредитов и займов: сплошная проверка (счет 66, 67)

12-13.04.12

Назаркова М.А.

12

Аудит расчетов с подотчетными лицами

12.04.-13.04.12

16.04-20.04.12

Пирогова М.С.

13

Аудит расчетов по авансам полученным

13.04.12

Иванов В.В.

14

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76)

16.04.- 17.04.12

Назаркова М.А.

15

Аудит расчетов с бюджетом по НДС

18.04.-19.04.12

Назаркова М.А.

16

Аудит расчетов по налогу на прибыль

16.04.-17.04.12

Иванов В.В.

17

Аудит  расчета налога на имущество

19.04.12

Назаркова М.А.

18

Аудит капитальных  вложений (счета 01, 07, 08, 03)

17.04.-18.04.12

Иванов В.В.

19

Аудит нематериальных активов, их износа

19.04.-20.04.12

Иванов В.В.

20

Аудит сохранности и учета основных средств: аренда, приемка, выбытие, износ, ремонт

20.04.12

23.04.12

Назаркова М.А.

21

Аудит сохранности и учета топлива, запчастей: приемка, выбытие, продажа, нормы убыли

20.04.12

23.04.12

Иванов В.В.

22

Аудит сохранности и учета товаров: приемка, выбытие, продажа, норма убыли

23.04.-24.04.12

Назаркова М.А.

23

Аудит расчетов по оплате труда

23.04.-24.04.12

Пирогова М.С.

24

Аудит расчетов взносов во внебюджетные фонды

24.04.12

Пирогова М.С.

25

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

24.04.12

Иванов В.В.

         26

Аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг

24.04-26.04.12

Иванов В.В.

    27

Аудит учета  готовой продукции (счет 43)

25.04.- 26.04.12

Пирогова М.С.

    28

Аудит          финансовых результатов (счета 90,91,99)

26.04.-27.04.12

Пирогова М.С.

   29

Аудит резервов предстоящих расходов (счёт 96)

25.04.12

Назаркова М.А.

    30

Аудит нераспределенной прибыли (счет 84)

26.04.12

Назаркова М.А.

     31

Аудит договорной работы

26.04.-27.04.12

Назаркова М.А.

     32

Аудит составления  квартальной отчетности

27.04.12

30.04.12

Иванов В.В.

    33

Аудит составления  годовой отчетности

30.04.12

02.05.12

Назаркова М.А.

    34

Оформление  отчета результатов аудиторской проверки с рекомендациями

30.04.12

02.05.12

02.05.12

03.05.12

Пирогова М.С. Пирогова М.С.

ИвановВ.В.

Назаркова М.А.

   35

Обсуждение  результатов проверки с заказчиком, подписание акта приемки-сдачи работ

03.05.12

Иванов В.В.


 

Руководитель  аудиторской организации,                  

имеющий право  подписи аудиторских заключений        Иванов В.В.

 

Руководитель  аудиторской группы                                    Иванов В.В.

 

 

 

 

 

Приложение 6

 

 

Программа аудита движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках

 

Наименование  аудируемого лица

                ФГУП ГРПЗ

РД №

Проверяемый период

02.04.12-03.05.12

Количество  человеко-часов

96

Руководитель  аудиторской группы

Иванов В.В.

Состав аудиторской  группы

Иванов В.В.,Назаркова М.А.,Пирогова М.С.

Ф.И.О. лица, составившего документ

Назаркова М.А.

Дата составления  документа

02.04.12

Ф.И.О. лица, проверившего документ

Пирогова М.С.

Дата проверки документа

02.04.12

Планируемый аудиторский  риск

средний

Планируемый уровень существенности

min 66766

max 133384


 

 

 

 

№

п/п

Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита

Период аудита

Источники информации

Рабочие документы  аудитора

1.

Подтверждение наличия действующих  счетов в банках

04.04.12

Договор банковского обслуживания

Рабочие записи

2.

Проверка документального  оформления операций по счетам в банке

04.04.-06.04.12

Выписки банка ,платежное поручение, платежное  требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты

Рабочие записи

3.

Проверка полноты  и правильности синтетического учета  операций по расчетному счету

04.04.-06.04.12

Главная книга, карточка счета  51

Рабочие записи

4.

Проверка полноты  и правильности синтетического учета  по валютному счету

04.04.-06.04.12

Главная книга, карточка счета 52

Рабочие записи

5.

Подтверждение суммы сальдо по счетам в банках

09.04.-11.04.12

Выписка по счету 

Письменный  отчет

6.

Арифметическая  проверка итогов в выписках банков

09.04.-11.04.12

Выписки по счету 

Рабочие записи

7.
Проверка соответствия данных в платежных поручениях данным выписок банка

09.04.-11.04.12

Реестр платежных поручений, выписки  по счету 

Письменный  отчет

8.

Проверка документального подтверждения  необходимости совершения операций по движению денежных средств на расчетном счете

09.04.-11.04.12

Выставленные  и оплаченные счета, счета-фактуры, платежные требования

Рабочие записи

9.

Проверка отражения в отчетности движения денежных средств

09.04.-11.04.12

Формы отчетности

Письменный  отчет


 

Руководитель  аудиторской группы                                                        Иванов В.В.    

Приложение 7

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПО  БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

 

"04" мая  2012 г.                                                                                   г.Рязань

 

    Адресат: Генеральному директору Федерального государственного унитарного предприятия Государственного Рязанского Приборного завода Баранкину Е. С.

    Аудируемое  лицо:

    наименование: Федеральное государственное  унитарное  предприятие Государственный  Рязанский Приборный  завод;

    местонахождение: 390000, г. Рязань, ул. Семинарская, 32 тел. (4912) 29-87-56;

    сведения  о  государственной   регистрации:  62 №000211205  от 15.03.2004 г, ИНН 6234098539.

    Аудиторская  организация:

    наименование: закрытое акционерное общество «СпецАудит»;

    местонахождение390046, г. Рязань, ул. Новоселов, 32 тел. (4912) 45-32-25;

    сведения  о  государственной  регистрации: 62 № 658974121 от 02.05.2010 г, ИНН 6256781265;

    лицензия:  № E007659, дата  выдачи – 05.05.2010, срок действия – 5 лет.

    Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности Федерального государственного унитарного предприятия Государственного Рязанского Приборного завода, состоящей из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств по состоянию на 31 марта 2008 года.

 

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую  отчетность

Руководство аудируемого  лица несет ответственность за составление  и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность  заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской  деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Информация о работе Аудит движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках